产品成本类业务的账务处理.docx

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1、账务处理产品成本类业务的账务处理要素费用的账务处理1.材料.燃料、动力的处理借:生产成本一基本生产成本【完成主要生产目的 进行产品生产发生的材料、燃料、动力支出】一辅助生产成本【辅助生产车间发生 的材料、燃料、动力支出】制造费用【生产车间发生的其他间接费用（材料、 燃料、动力支出）】管理费用【管理部门发生的材料、燃料、动力 支出】贷:原材料成本差异=实际成本-按计划分配率分配转出的 费用4）顺序分配法（梯形分配法）假定供电车间耗用的劳务费用少于机修车间耗用 的劳务费用，那么，供电车间先分配费用。分配供电费用：借:生产成本一辅助生产成本一机修车间【机修车 间耗电度数x供电费用分配率】制造费用一第

2、一车间【第一车间耗电度数x供 电费用分配率】一第二车间【第二车间耗电度数x供 电费用分配率】管理费用【管理部门耗电度数x供电费用分配 率】销售费用【销售部门耗电度数x供电费用分配 率】贷:生产成本一辅助生产成本一供电车间【供电 车间发生的劳务费用】分配修理费用: 借:制造费用一第一车间【第一车间耗用修理工时X修理费用分配率】一第二车间【第二车间耗用修理工时X 修理费用分配率】管理费用【管理部门耗用修理工时X修理费用 分配率】销售费用【销售部门耗用修理工时X修理费用 分配率】贷:生产成本一辅助生产成本一机修车间【机修 车间发生的劳务费用】【说明】该方法下，按照辅助生产车间受益多少的 顺序分配费用

3、，受益少的先分配，受益多的后分配, 先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产 车间的费用。5）代数分配法：借:生产成本一辅助生产成本一机修车间【机修车 间耗电度数xY一供电车间【供电车间耗用修理工时xX制造费用一第一车间【本车间托电度数xY+本 车间耗用修理工时xX一第二车间【本车间耗电度数xY +本 车间耗用修理工时xX管理费用【管理部门耗电度数xY +管理部门耗 用修理工时xX销售费用【销售部门耗电度数xY +销售部门耗 用修理工时xX贷:生产成本一辅助生产成本一机修车间【分配 后机修车间的费用】一供电车间【分配后供电车间的费 用】【说明】此处需要先解联立方程，计算辅助生产劳 务或产品的

4、单位成本，然后根据受益单位耗用量 和单位成本进行分配，假设X二每小时修理成 本,Y二每单位电耗用成本，联立方程计算思路如 下：机修车间发生的费用+机修车间耗电度数xY二机 修车间总修理工时xX供电车间发生的费用+供电车间耗用修理工时 xX二供电车间总度数xY6 .制造费用的处理与制造费用有关的业务通常如下：1）领用原材料：借:制造费用【领用原材料的成本】贷源材料2）应付职工薪酬：借:制造费用【为车间管理人员计提的职工薪酬】 贷:应付职工薪酬3）计提固定资产折旧费:借:制造费用【固定资产计提折旧】贷:累计折旧4）用银行存款支付其他费用:借滞!I造费用贷:银行存款5）分配制造费用：借:生产成本一基

5、本生产成本（A产品）【A产品分 配标准x制造费用分配率】一基本生产成本（B产品）【B产品分配标准x制造费用分配率】贷:制造费用【制造费用总额】【说明】制造费用常用的计算公式如下: 制造费用分配率=制造费用总额：各产品分配标 准之和（如，产品生产工时总数或生产工人定额工 时总数、生产工人工资总和、机器工时总数、产 品计划产量的定额工时总数） 某种产品应分配的制造费用二该种产品分配标准x制造费用分配率7 .废品损失的处理1）不可修复废品损失：借:废品损失【不可修复废品的成本】贷:生产成本一基本生产成本借:原材料【残料价值】其他应收款【过失人赔偿款】贷:废品损失 借:生产成本一基本生产成本【废品净损

6、失】贷:废品损失2）可修复废品损失：借:废品损失【可修复废品的修复费用】贷:原材料【修复时领用原材料的成本】应付职工薪酬【修复时发生的人工成本】 制造费用【修复时发生的归属于制造费用的其他支出】 借:原材料【残料价值】其他应收款【过失人赔偿款】贷:废品损失借:生产成本一基本生产成本【废品净损失】贷:废品损失【说明】废品损失不包括以下内容：经质量检验部门鉴定不需要返修，可以降价出 售的不合格品；产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的 产品；实行三包企业在产品出售后发现的废品均 不包括在废品损失内。8 .停工损失单独核算停工损失的企业,应增设停工损失科 目，在成本项目中增设停工损失项目，基本的核

7、 算思路如下：借:停工损失【发生的停工费用】贷:银行存款等借:其他应收款【过失单位或保险赔款】生产成本一基本生产成本【由产品成本负担的 部分】营业外支出【自然灾害部分】贷:停工损失【说明】不单独核算停工损失的企业，不设立停 工损失科目，直接反映在制造费用和营业 外支出等科目中，辅助生产一般不单独核算停工 损失。【说明】辅助生产成本是为基本生产服务而进行 的产品生产和劳务而发生的直接成本。分配标准可用产品重量或体积、消耗定额、生产 工时等作为分配的标准。分配率二待分配消耗总额/分配标准之和材料、燃料、动力分配的计算公式如下：1）按重量、耗用的原材料、生产工时或机器工时 进行分配：材料、燃料、动力

8、费用分配率二材料、燃料、动 力消耗总额分配标准（如产品重量、耗用的原材 料、生产工时等）某种产品应负担的材料、燃料、动力费用二该产 品的重量、耗用的原材料、生产工时等X材料、 燃料、动力费用分配率2）按材料定额消耗量比例分配材料费用：某种产品材料定额消耗量二该种产品实际产量单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率=材料实际总消耗量：各种产 品材料定额消耗量之和 某种产品应分配的材料费用二该种产品的材料定 额消耗量X材料消耗量分配率X材料单价2 .职工薪酬的处理借:生产成本一基本生产成本（甲产品）【甲产品所 耗标准X相应的分配率】一基本生产成本（乙产品）【乙产品所耗标准X相应的分配率】一辅助生产成本

9、【辅助生产车间发生 的直接人工支出制造费用【基本或辅助生产车间管理人员的直 接人工支出】管理费用【行政管理部门直接人工支出】 销售费用【销售部门直接人工支出】 贷:应付职工薪酬【说明】职工薪酬分配的计算公式如下:1）按工时、产品产量、产值比例等方式进行分配: 生产工资费用分配率=各种产品生产工资总额： 各种产品生产工时之和某种产品应分配的生产工资二该种产品生产工时 X生产工资费用分配率2）按产品的定额工时比例分配：某种产品耗用的定额工时二该种产品投产量x单 位产品工时定额生产工资费用分配率=各种产品生产工资总额: 各种产品定额工时之和某种产品应分配的生产工资二该种产品定额工时 x生产工资费用分

10、配率3 .固定资产折旧费用的处理借:生产成本一辅助生产成本【辅助生产固定资产计提的折旧费用】制造费用【基本生产车间定资产计提的折旧费用】管理费用【管理部门定资产计提的折旧费用】贷:累计折旧4 .发生的财产保险以及其他费用的处理借:生产成本一辅助生产成本【辅助生产车间分配 的财产保险费及其他费用】制造费用【基本生产车间分配的财产保险费及 其他费用】管理费用【管理部门分配的财产保险费及其他 费用】贷:预付账款、银行存款等5 .辅助生产费用分配的处理假定某企业设有机修和供电两个辅助生产车间, 在不同的分配方法下，对机修车间和供电车间发 生的费用的具体分配如下：1）直接分配法:借:制造费用一第一车间【

11、辅助生产的单位成本X 该车间、产品或部门的耗用量】一第二车间【辅助生产的单位成本X 该车间、产品或部门的耗用量】管理费用【管理部门耗用的辅助生产费用】销售费用【销售部门耗用的辅助生产费用】贷:生产成本一辅助生产成本一机修车间一供电车间【说明】直接分配法下计算公式如下：辅助生产的单位成本二辅助生产费用总额：辅助 生产的产品或劳务总量公式中的辅助生产的产品或劳务总量不包括 辅助生产各车间相互提供的产品或劳务。各受益车间、产品或各部门应分配的费用=辅助 生产的单位成本X该车间、产品或部门的耗用量2）交互分配法：交互分配：借:生产成本一辅助生产成本（机修车间）【机修车 间耗电分配的费用】一辅助生产成本

12、（供电车间）【供电车间 耗用修理工时分配的费用】贷:生产成本一辅助生产成本（机修车间）【机修 车间发生的应分配给供电车间的费用】一辅助生产成本（供电车间）【供电车间发生的应分配给机修车间的费用】 对外分配: 借:制造费用一第一车间【第一车间分配的供电费 用和机修费用】一第二车间【第二车间分配的供电费用和机修费用】管理费用【行政管理部门分配的供电费用和机 修费用】销售费用【销售部门分配的供电费用和机修费 用】贷:生产成本一辅助生产成本（机修车间）【机修 车间对外分配的费用】一辅助生产成本（供电车间）【供电【说明】交互分配法下，掌握以下要点：对各辅助生产内部相互提供劳务进行分配，以 计算出应对外分

13、配的辅助生产费用；再将各辅助生产车间交互分配后的实际成本按 对外提供劳务的数量，在辅助生产以外的各个受 益单位进行分配。3）计划成本分配法：按计划成本分配：借:生产成本一辅助生产成本一机修车间【机修车 间耗电度数x计划单位电量成本】一供电车间【供电车间耗用工时x计 划单位工时成本】制造费用一第一车间【第一车间分配的供电费 用、机修费用（计划单位成本确定）】一第二车间【第二车间分配的供电费 用、机修费用（计划单位成本确定）】管理费用【行政管理部门分配的供电费用、机 修费用（计划单位成本确定）】销售费用【销售部门分配的供电费用、机修费 用（计划单位成本确定）】贷:生产成本一辅助生产成本一机修车间【

14、供电 车间耗用修理费+基本生产耗用修理费+行政部 门耗用修理费+销售部门耗用修理费，注意这里均 是按计划单位成本确定】一供电车间【机修车间耗用电费+基本生产耗用电费+行政部门耗用电费+销售部 门耗用电费，注意这里均是按计划单位成本确定】 将辅助生产成本差异计入管理费用: 借:管理费用【辅助生产车间实际发生的费用与按 计划单位成本分配转出的费用的差额】贷:生产成本一辅助生产成本一机修车间【机修 车间差异】一供电车间【供电车间差异】【说明】各受益单位应负担的辅助生产成本二该 受益单位劳务耗用量X计划单位成本 实际成本二辅助生产成本归集的费用+按计划分 配率分配转入的费用 注意，不需要减去转出的费用,即只加不减。