资产负债表的编制方法及填列说明.docx

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1、账务处理资产负债表的编制方法及填列说明（一）资产负债表项目的填列方法资产负债表的各项目均需填列年初余额和 期末余额两栏。资产负债表年初余额”栏内各项数字，应根 据上年年末资产负债表的期末余额栏内所列数 字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的 名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负 债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行 调整，填入本表年初余额栏内。资产负债表的期末余额栏内各项数字，其 填列方法如下：L根据总账科目的余额填列。资产负债表中的 有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列， 如交易性金融资产、短期借款、应付票 据、应付职工薪酬等项目;有些项目，则需根 据几个总账科目的

2、余额计算填列，如货币资金余额填列;如应交税费科目期末为借方余额，应 以/号填列。(7) 应付利息项目，反映企业按照规定应当 支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应 支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。 本项目应当根据应付利息科目的期末余额填列。(8) 应付股利项目，反映企业应付的现金股 利或利润，企业分配的股票股利，不通过本项目列 示。本项目应根据应付股利科目的期末余额填 列。(9) 其他应付款项目，反映企业除应付票据、 应付账款、预收款项、应付职工薪酬I、应付股利、 应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应 付、暂收的款项。本项目应根据其他应付款科 目的期末余额填列。(1

3、0) 一年内到期的非流动负债项目，反映 企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到 期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本 项目应根据有关科目的期末余额分析填列。(11) 长期借款项目，反映企业向银行或其 他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各 项借款。本项目应根据长期借款科目的期末余 额填列。(12) 应付债券项目，反映企业为筹集长期 资金而发行的债券本金（和利息）。本项目应根据应 付债券科目的期末余额填列。(13) 其他非流动负债项目，反映企业除长 期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。 本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流 动负债项目应根据有关科目期末余额减去

4、将于1年 内（含1年）到期偿还数后的余额分析填列。非流动 负债各项目中将于1年内（含1年）到期的非流动负 债，应在一年内到期的非流动负债项目内反映。3 .所有者权益项目的填列说明Q） 实收资本（或股本）项目，反映企业各投 资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据 实收资本（或股本）科目的期末余额填列。（2） 资本公积项目，反映企业资本公积的期 末余额。本项目应根据资本公积科目的期末余 额填列。（3） 盈余公积项目，反映企业盈余公积的期 末余额。本项目应根据盈余公积科目的期末余 额填列。（4） 未分配利润项目，反映企业尚未分配的 利润。本项目应根据本年利润科目和利润分 配科目的余额计算填列

5、。未弥补的亏损在本项目 内以-号填列。项目，需根据库存现金、银行存款、其 他货币资金三个总账科目余额合计填列。2 .根据有关明细科目的余额计算填列。资产负 债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列， 如应付账款项目，需要分别根据应付账款 和预付账款两科目所属明细科目的期末贷方余 额计算填列。3 .根据总账科目和明细科目的余额分析计算填 列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和 明细科目两者的余额分析填列，如长期借款项 目，应根据长期借款总账科目余额扣除长期 借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起 一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的 长期借款后的金额填列。4 .根据有关科目余额

6、减去其备抵科目余额后的 净额填列。如资产负债表中的应收账款、长 期股权投资等项目，应根据应收账款、长 期股权投资等科目的期末余额减去坏账准备、 长期股权投资减值准备等科目余额后的净额填列：固定资产项目，应根据固定资产科目期末余额减去累计折旧、定资产减值准备科目余额后的净额填列：无形资产项目，应根据无形资产科目期末余额减去累计摊销、 无形资产减值准备科目余额后的净额填列。(二)资产负债表项目的填列说明资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项 目的填列说明如下：(1) 产项目的填列说明Q) 货币资金项目，反映企业库存现金、银 行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证

7、保证金存款等的合计 数。本项目应根据库存现金、银行存款、 其他货币资金科目期末余额的合计数填列。(2) 交易性金融资产项目，反映企业持有的 以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易 目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权 证投资等金融资产。本项目应当根据交易性金融 资产科目的期末余额填列。(3) 应收票据项目，反映企业因销售商品、 提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票。本项目应根据应收票据科目 的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票 据计提的坏账准备期末余额后的净额填列。(4) 应收账款项目，反映企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据

8、应收账款和预收账款科目所属各明细科目 的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关 应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额 的，应在本表预收款项项目内填列。(5) 预付款项项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据预 付账款和应付账款科目所属各明细科目的期 末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关 预付款项计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如预付账款科目所属各明细科目期末有贷方余 额的，应在资产负债表应付账款项目内填列。(6) 应收利息项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据应收利息科目的 期末余额，减去坏账准备

9、科目中有关应收利息 计提的坏账准备期末余额后的净额填列。(7) 应收股利项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据应收股利科目的期末余额，减去坏账准备 科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后 的净额填列。(8) 其他应收款项目，反映企业除应收票据、 应收账款、预付款项、应收股利、应收利息等经营 活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应 根据其他应收款科目的期末余额，减去坏账 准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末 余额后的净额填列。(9) 存货项目，反映企业期末在库、在途和 在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据 材料采购、原材料、低值易耗品、库

10、存商品、周转材料、委托加工物资 委 托代销商品、生产成本等科目的期末余额合 计，减去代销商品款、存货跌价准备科目 期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算, 以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企 业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后 的金额填列。(10) 一年内到期的非流动资产项目，反映 企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项 目应根据有关科目的期末余额分析填列。(11) 长期股权投资项目，反映企业持有的 对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。 本项目应根据长期股权投资科目的期末余额, 减去长期股权投资减值准备科目的期末余额后 的净额填列。(12) 固定资产项目，反

11、映企业各种固定资产原价减去累计折旧和减值准备后的净值。本项目 应根据固定资产科目的期末余额，减去累计 折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的 净额填列。(13) 在建工程项目，反映企业期末各项未 完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未 完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、 预付出包工程的价款等项目的可收回金额。本项目 应根据在建工程科目的期末余额，减去在建 工程减值准备科目期末余额后的净额填列。(14) 工程物资项目，反映企业尚未使用的 各项工程物资的实际成本。本项目应根据工程物 资科目的期末余额填列。(15)固定资产清理项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理

12、完毕的固定 资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根 据固定资产清理科目的期末借方余额填列，如固定资产清理科目期末为贷方余额，以-号 填列O(16) 无形资产项目，反映企业持有的无形 资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、 土地使用权等。本项目应根据无形资产的期末 余额，减去累计摊销和无形资产减值准备 科目期末余额后的金额填列。(17) 开发支出项目，反映企业开发无形资 产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部 分。本项目应当根据研发支出科目中所属的资 本化支出明细科目期末余额填列。(18) 长期待摊费用项目，反映企业已经发 生但应由本

13、期和以后各期负担的分摊期限在1年以 上的各项费用。长期待摊费用中在一年内(含一年) 摊销的部分，在资产负债表一年内到期的非流动 资产项目填列。本项目应根据长期待摊费用 科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数 额后的金额分析填列。(19) 其他非流动资产项目，反映企业除长 形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有 关科目的期末余额填列。期股权投资、定资产、在建工程、工程物资、无5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负 债表中的存货项目，需根据原材料、库 存商品、委托加工物资、周转材料、材 料采购、在途物资、发出商品、材料 成本差异等总账科目期末余额的分析汇总数，再 减去存货跌价准备

14、备抵科目余额后的金额填列。2.负债项目的填列说明Q) 短期借款项目，反映企业向银行或其他 金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种 借款。本项目应根据短期借款科目的期末余额 填列。(2) 应付票据项目，反映企业购买材料、商 品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据 应付票据科目的期末余额填列。(3) 应付账款项目，反映企业因购买材料、 商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本 项目应根据应付账款和预付账款科目所属 各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如应付 账款科目所属明细科目期末有借方余额的，应在 资产负债表预付款项项目内填列。(4)

15、 预收款项项目，反映企业按照销货合同 规定预收供应单位的款项。本项目应根据预收账 款和应收账款科目所属各明细科目的期末贷 方余额合计数填列。如预收账款科目所属各明 细科目期末有借方余额，应在资产负债表应收账 款项目内填列。(5) 应付职工薪酬项目，反映企业根据有关 规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、 住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性 福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定 从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项 目列示。(6) 应交税费项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营 业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建 设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、 矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税, 也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计 应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目 列示。本项目应根据应交税费科目的期末贷方