第二框征税与纳税课件.pptx

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1、礼物礼物oror发票？发票？二、征税和纳税二、征税和纳税“禾”指农产品“兑兑”有送达的意思taxtax 意指为公共目的向政府支付货币1.1.税收及其种类税收及其种类（1 1）税收的含义）税收的含义 税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得依法取得财政收入的基本形式。财政收入的基本形式。主体主体目的目的依据依据地位地位1.1.税收及其种类税收及其种类(2(2)税收和国家、法律的关系税收和国家、法律的关系有国必有税有国必有税国家通过税收形式组织财政国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展收入，为自身的存在和发展提供物质保障。提供物质保障。有税必有

2、法有税必有法税法是税收的法律依据和税法是税收的法律依据和法律保障。法律保障。世界上有没有不征税的国家世界上有没有不征税的国家？国家是不是想征多少就征多少税？国家是不是想征多少就征多少税？小王小王的爸爸酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得的爸爸酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得2020万大奖万大奖，当他到当他到体彩中心领奖金时，只领到体彩中心领奖金时，只领到1616万，他很困惑万，他很困惑4 4万元万元到到哪里去了。哪里去了。1 1、我不缴、我不缴4 4万元税行不行？万元税行不行？2 2、缴了、缴了4 4万元税后，对我个人有没万元税后，对我个人有没有直接的好处？有直接的好处？3 3、我能不能与体彩中心

3、领导协商一下，、我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？把税率降低点，少缴点税？1.1.税收及其种类税收及其种类（3 3）税收的特征及其关系）税收的特征及其关系a.特征：特征：强制性：强制性：强制性：强制性：国家凭借政治权利强制征税。纳税人必须依法国家凭借政治权利强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关务必依法征税。纳税，税务机关务必依法征税。无偿性：无偿性：国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。也不需要对纳税人直接付出任何代价。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了国家在征税之前就以法律的形式，预

4、先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。随意改变。固定性：固定性：固定性：固定性：国家修改个人所得国家修改个人所得税起征点是否违反税起征点是否违反税收的固定性？税收的固定性？相相对固定固定三个基本特征是税收区别于其他财三个基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志政收入形式的主要标志b.三个特征之间的关系三个特征之间的关系1.1.税收及其种类税收及其种类（3 3）税收的特征及其关系）税收的特征及其关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性三个基本特征紧密联系不可分割三个基本特征紧密联系不可分割1

5、.1.税收及其种类税收及其种类（4 4）税收的种类）税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以交易额以交易额和劳务为和劳务为对象对象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括主包括主要税种要税种营业税增营业税增值税消费值税消费税关税税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税1.1.税收及其种类税收及

6、其种类（4 4）税收的种类）税收的种类增值税增值税征税对象：征税对象：生产经营的增值额生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及进口货物的单位和个人进口货物的单位和个人商品销售额商品销售额 税率税率 上一环节已缴税金上一环节已缴税金避免对一个经营额重避免对一个经营额重复征税复征税防止前一生产经营环防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为节企业的偷漏税行为有利于促进生产的有利于促进生产的专业化和体现公平专业化和体现公平竞争，也有利于财竞争，也有利于财政收入的稳定增长。政收入的稳定增长。作作 用：用：纳纳 税税 人：人：计税方法：计税方法：

7、B B厂从厂从A A厂购进厂购进50005000元棉花元棉花,织成棉布卖了织成棉布卖了80008000元，在做成元，在做成床单卖床单卖了了2000020000元元,B,B厂的增值厂的增值税应该交多少税应该交多少?5000增值增值30003000元元300017%=510元元800020000增值增值1200012000元元1200017%=2040元元1.1.税收及其种类税收及其种类（4 4）税收的种类）税收的种类个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：个人所得个人所得在我国境内居住满一年，从境内外取得所得的个人，在我国境内居住满一年，从境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年

8、而从我国境以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。内取得所得的个人。比例税率比例税率和超额累进和超额累进税率税率个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。税税 率：率：纳税人：纳税人：作作 用：用：个人所得税的计算个人所得税的计算（注意事项：不要忘了扣除免征额；每一（注意事项：不要忘了扣除免征额；每一级对应该级税率；最后一级有多少算多少。）级对应该级税率；最后一级有多少算多少。）级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额（注）（注）税率税率（

9、%）1 1不超过不超过15001500元元3 32 215001500元元45004500元元10103 34500900045009000元元20204 490003500090003500025255 53500055000350005500030306 65500080000550008000035357 7超过超过8000080000元的部分元的部分4545某人月收入为某人月收入为1000010000元，按元，按20112011年年新的个人所得税的规定，他每月新的个人所得税的规定，他每月应缴纳的个人所得税是多少？应缴纳的个人所得税是多少？10000 10000 3500 3500 65

10、006500第一级：第一级：1500 3%1500 3%4545第二级：第二级：（4500 4500 15001500）10%10%300300第三级：第三级：（6500 6500 45004500）20%20%400400共应该缴纳：共应该缴纳：45 45 300 300 400 400 745745按照最新个人所得税法，自按照最新个人所得税法，自20112011年年9 9月月1 1日起，工资薪金个人所得税起征点由每日起，工资薪金个人所得税起征点由每月月20002000元提高到元提高到35003500元。元。20112011年年1212月，吴云的工资纳税额是月，吴云的工资纳税额是245245

11、元，不考虑其元，不考虑其他因素，则吴云本月工资收入应为他因素，则吴云本月工资收入应为注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除3500元后的余额元后的余额 A.5950元元 B.6600元元 C.7000元元 D.7500元元级数数全月全月应纳税所得税所得额（注）（注）税率（税率（%）1不超不超过1500元元321500元元4500元元10C C1.1.税收及其种类税收及其种类个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目工资、薪工资、薪金所得金所得稿酬所得稿酬所得财产租赁财产租赁所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得劳务报酬劳务报酬所得所

12、得偶然所得偶然所得财产转让财产转让所得所得个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得超额累进税率超额累进税率2.2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（1 1）我国社会主义税收的性质：）我国社会主义税收的性质：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收税收取之于民，用之于民取之于民，用之于民。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。务，自觉诚信纳税。税收的作用：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖税收的作用：税收是国家财政收入的主

13、要来源，是国家赖以生存和实现其各项职能的物质基础。以生存和实现其各项职能的物质基础。欠欠甲说：甲说：我们安排会计，做两我们安排会计，做两套账。套账。一本是内部帐，一本外部帐，一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。偷税偷税抗税抗税骗税骗税欠税欠税2.2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（2 2）违反税法的四种行为）违反税法的四种行为乙说：乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科

14、负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。2.2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务行行 为为表表 现（含义）现（含义）手手 段段（2 2）违反税法的四种行为）违反税法的四种行为偷偷 税税(逃税逃税)欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税毁帐簿等，进行虚假的纳税申报申报超过纳税期限拖欠税款超过纳税期限拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税收用欺骗的方法获取税收优惠优惠虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打2.2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（3 3）依法纳税的要求）依法纳税的要求公民公民要要增强增强对国家公职人员及公共权力的监督对国家公职人员及公共权力的监督意识，意识，关注关注国家对税收的征管和使用国家对税收的征管和使用，对贪污，对贪污和浪费国家资财的行为进行和浪费国家资财的行为进行批评和批评和检举检举，以，以维维护护人民和国家的利益。人民和国家的利益。依法纳税，反对任何违反税法的行为依法纳税，反对任何违反税法的行为礼物礼物oror发票？发票？