风险管理视角下国有企业内部控制体系构建的思考.docx

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1、风险管理视角下国有企业内部控制体系构建的思考摘要：在现实企业运营中，部分国有企业因内部控制体系的薄弱 而造成经营风险层出不穷，严重时引发资金链的断裂而使企业陷入危 机之中，近年来发生的四川长虹、银广夏及中航油事件就给广大国有 企业敲响了警钟。现阶段国资委监管下的国有企业，只有构建并实施 完善的内部控制和风险管理体系，方能确保国有资产的保值增值，故 研究风险管理视角下国有企业内部控制体系的构建就成为一个十分 重要的课题。关键词：国有企业 风险管理内部控制体系构建一、风险管理视角下国有企业内部控制体系构建的必要性国有企业通常机构人员复杂且层级较多，大多数国有企业都有集 团公司和下属子公司，而其内部

2、控制既要做好集团对下属子公司的良 好控制，又要做好各公司内部部门间的良好配合。一般而言，国有企 业下属的子公司数量越多，其经营管理层次就越复杂，而内部控制存 在缺陷的可能性将越高，因此基于风险管理的内部控制体系对于国有 企业而言就必不可少。全球经济一体化化背景下，国有企业纷纷开始走出国门，而它们 在开展海外业务时更需要内部控制体系的管理和约束（中航油失败的 案例就是国有企业在新加坡分公司内部控制体系不健全而导致的悲 剧）。在这种背景下，国有企业必须从细节控制转向风险管理，董事 会和管理层要加大对重大风险环节的重视，同时将风险管理作为内部 控制最关键和最主要的内容。二、风险管理视角下国有企业内部

3、控制体系的构建思路（一）内部控制责任主体建设的思路风险管理视角下国有企业内部控制体系建设的主体上到董事会、 监事会及经理层，下到全体员工，是包含全员在内的控制。但建设过 程中必须明确关键的责任主体（即董事会和管理层），只有关键责任 主体首先具备风险意识并重视内部控制体系的建设，才能带动下边各 层级对内部控制体系建设的积极性和主动性，从而确保业务层面的内 部控制执行更加有效。为此国有企业在构建内部控制系统前，要重点 关注董事会和管理层的想法和建议，确保建设方案符合他们的预期及 对企业战略目标的憧憬。（二）内部控制目标建设的思路内部控制目标是国有企业风险评估和内部控制活动的基础，而每 个国有企业因

4、所处行业和发展态势的差异，会构建自己独特的内部控 制目标，确保有效识别内部控制目标实现过程中可能存在的风险，并 提出应对措施以进行处理。国有企业在构建内部控制体系中，首先要 明确自身的目标是什么（包括整体目标和各业务部门的目标），分析 可能影响各目标实现的因素及因素中隐含的风险（如市场风险、战略 风险、财务风险及运营风险），为各类目标设定相应的风险容忍度， 并重点关注那些发生可能性较大、对目标影响程度也较大的风险，从 而确保所制定的控制措施获得事半功倍的效果。（三）内部控制程序建设的思路风险管理视角下国有企业内部控制体系建设的一条主线为“目 标设定一事项识别一风险评估一风险反应一控制活动”，在

5、这个过程 中，目标设定是风险管理的逻辑起点，风险分析和防范是流程规范化 设计的依据和逻辑，而内部环境、信息沟通和监督是这条主线的三个 支撑。笔者认为国有企业内部控制体系建设过程中，将风险评估、控 制活动、内部环境、信息沟通与监督在公司层面和业务层面上穿插起 来将发挥更好的效果，如风险评估应包含整体层面的风险评估和业务 流程层面的风险评估；监督应包含整体层面内控评价方法和业务流程 层面内控评价方法。（四）内部控制方法建设的思路1、国有企业要改善支撑环境在国资委的推动和两层责任主体的共同努力下，国有企业要改善 治理结构，完善管理基础和管理手段，进行明晰的权责分配。具体而 言，国有企业要明确董事会对

6、风险管理及重大会计政策的决策权限， 对董事会董事结构进行优化，确保董事会成员和管理层人员的独立性, 并且适当增加外部董事的比例。2、国有企业要加强风险管理国有企业要强调以风险为导向来进行内部控制体系的建设，将全 面风险管理理念融入到内部控制之中，构建规范完善的系统风险管理 体系，按时对风险管理工作实施情况进行检查和检验；要切实抓紧廉 政风险防控工作，防治公司董事会和管理层等人员在道德层面的缺失。3、国有企业要完善制度流程作为控制活动的具体表现形式，制度流程是通过目标设定和风险 识别而制定的控制活动，通过审批授权政策来规范业务流程。目前大 中型国有企业普遍都出台了系列管理制度，控制活动体系已经比

7、较完 善，但制度的系统性和科学性还有待提升，例如不少企业没有构建内 控评价标准，这是内部控制体系建设亟待加强的重要环节。4、国有企业要促进信息沟通国有企业内部控制体系建设的各个环节都将产生大量信息，这些 信息需要被及时传递和了解，如果信息传递和沟通不畅将引发内部控 制的失效。为此国有企业要从内部报告、信息收集机制、保密管理、 信息沟通机制等方面加强信息沟通的建设，确保内部控制相关的信息 能够及时在整个企业内部传递。5、国有企业要提高监督能力国有企业要通过监督来实现对内部控制动态的更新，并且对内部 控制的实施效果进行评估。具体操作时，国有企业要将监督丰富为多 种具体手段，如强化对重要事项的监控、

8、风险预警、内控评价考核及 内审监督等，从而做到事前、事中、事后的全面监督。止匕外，国有企 业也要重视加强责任主体间的互相监督，确保董事会和管理层不会因 职责重叠而产生舞弊现象。三、结束语经济的快速发展，对国有企业内部控制和风险管理提出了更高的 要求，这使得风险管理与内部控制的融合将日益显著。国有企业的特 殊性决定了其基于风险管理的内部控制体系建设存在诸多难点，为此 本文笔者从内部控制责任主体建设、内部控制目标建设、内部控制程 序建设、内部控制方法建设等几个方面着手，就风险管理视角下国有 企业内部控制体系的构建思路进行了重点阐述，以期对相关工作者提 供一些有益的参考和借鉴。参考文献：1唐大鹏，于洪鉴.基于风险导向的行政事业单位内部控制研究 J.管理现代化,2013 (6)2邙灿梅.风险导向科学事业单位内部控制系统研究J.江苏 农业科学,2015 (3)3王双云.探析国有企业建立和执行内部控制体系有效性J.中国经贸，2015 (5)4范联利.内部控制督导员工作网络在国企内部控制体系中的 作用J.中国高新技术企业，20H (3)