商贸企业的会计账务处理.docx

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1、账务处理商贸企业的会计账务处理注册商贸公司需要哪些条件1 .股东符合法定人数;一般有限责任公司注册的股东限定为 二个以上五十个以下;一人有限责任公司注册的股东限定为 一名自然人股东或一名法人股东投资。2 .股东出资达到法定资本最低限额；3 .股东共同制定公司章程;制定有限责任公司章程，是设立公 司的重要环节，公司章程由全体出资者在自愿协商的基础上 制定，经全体出资者同意，股东应当在公司章程上签名、盖 章。4 .有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构;有限 责任公司注册，除其名称应符合企业法人名称的一般性规定 外，还必须在公司名称中标明”有限责任公司“或“有限公司”。 建立符合有限责任公

2、司要求的组织机构，一般是指股东会、借：应收账款公司名称贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转货物成本，会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商 品2、售价金额和算法借：应收账款公司名称贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转货物成本，会计分录为：借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品（三）仓储1、独立仓库兼营对外出租时成本核算仓储费用二库存占用资金x相关收益率+库存服务成本+存 储空间面积x空间占用单价+库存风险成本仓储成本二资金 成本+库存服务成本+存储空间成本+库存风险成本存储空 间成本二存储空间X空间占用单价2 .简易仓储成本核算仓储费用二仓储租金（可从店面总租金分

3、摊）+仓储报关员 工资+其他维护费3 .分录专门商品仓库借：管理费用一仓储费贷：银行存款 付职工薪酬定资产折旧等门店销售用仓库借：销售费用贷：银行存款应付职工薪酬定资产折旧等（三）包装后出售1.购入包装物借：周边材料一包装物贷：银行存款2、领用包装物（包装物单独计价，商品出售时不单独收F 包装费）借：销售费用贷：周边材料一包装物3.先统一包装（包装物进入产品成本）借：库存商品贷：周边材料一包装物4、包装物价格高出售时单独计价借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务成本 贷：周边材料包装物商贸公司规章管理制度 为了加强管理、统一规范，促进*商贸的发展壮大，提高各 部门的工作质量及经济效益

4、，特制定本规章制度。公司全体员工必须严格遵守本管理制度的各项决议及工作 纪津一、作息制度（5月1日9月31日）早上8 : 00上班（10月1日4月30日）早上8 : 30上班每周日休息，如有变动，以临时通知为准。二、考勤制度1、如遇工作当日有事假，须事先通知或出示批准假条（否 则按旷工处理）并扣除当日工资。凡旷工者扣除当日工资的 2倍。病假发放当日工资的50% ,若无门诊病历、注射单或 医院证明等，按事假处理。病假超过3天以上者，按事假处 理。2、在当月考核中，出现迟到2次者，扣除当月工资20元， 出现3次以上者，以10元/次扣除。3、若当月考核中全勤并且表现积极者，业务安排合理有效, 当月奖

5、金50元。4、在当月事假超过7天以上者，不享受公司任何提成及福 利待遇。5、一年中累积请假在15天以上者或年底连续请假超过6 天者，不享受年终奖励及福利待遇。（正常休假除外）三、行为规范(-)职业道德遵守行业道德，遵守国家法律、法规和社会道德。2、恪尽职守，服从指令，勤恳工作，讲求效益。3、不得泄露公司机密或假公济私，嬴私舞弊。4、不得超越本职权范围开展业务活动或利用公司名义在外招摇撞骗。5、不得从事第二职业，如经公司调查属实罚款1000元。6、各部门同事之间互相真诚合作，互相配合，发扬团队精 神。7、在业务的开展过程中，始终要维护本公司利益。8、不得损害他人利益，不得用公司便利条件进行个人行

6、为。(二)行为规范1、严格遵守公司作息时间，不得迟到或无故旷工。2、无条件服从公司直属上级的领导，不得拒绝或拖延要职 工作。3、养成良好的公共习惯，不得随地吐谈，乱仍果皮纸屑。4、无论任何场合，要懂礼貌重礼仪，使用文明用语。5、公司任何人不允许把情绪带到工作中，如对公司有意见 者，当面和领导提出。6、端正工作态度，提高敬业精神。7、爱护公司财物，节约公司开支。8、要以公司规章制度为行为准则，因个人行为触犯国家法 律、法规，公司概不负责。四、公司主导思想及宗旨1、要以公司利益为基本准则。2、以诚信为先导、以先进管理为依托、以客户满意为宗旨、 以网络建设为中心，以强力销售为目标。3、公司同事之间要

7、彼此互相尊重。4、要以卓越的方式去完成所有工作任务。5、我们要向时间要发展，提高工作质量和工作任务。 即速度6、开放方针公司的每一位员工都有权利向他愿意找的任何人讨论他所关切的管理活动或决策方面的问题。五、业务管理制度1、出现业务问题要及时汇报、沟通，妥善处理，并引以为 戒。下次再犯同样的错误，罚款100元。2、业务要全面熟悉公司产品，包括产品名称、条码及价格 等。如因业务不熟悉产品造成损失由业务承担。尤其是特价 产品不能与正常销售产品混淆，新品要尽快了解其特性及卖 点，并找出与竞品的优势。货）及产品陈列不规范者（如能合理解释原因视为通过）, 否则认为业务失职，罚款100元/次。4、对于卖场滞

8、销产品及时处理或调货，由于业务问题造成 退货损失者，责任自负（质量问题除外）。一次退货额度在 200元-300元者，倒扣工资1%、300元-500元者倒扣 2%、500元800元者倒扣3%、800元以上者倒扣4%、 超过2000元者倒扣6%o5、由于业务原因造成跑店，给公司造成损失者，业务与公 司各承担损失的50% ,并且不享受当月的提成和各项补助。 6、业务巡店要如实，准确填写巡店表，对于需要补货的， 要求店方确认才能生效。7、公司在工作期间各部门员工的电话需保持通话畅通，若 公司打电话不接或电话打不通超过两次者，不得享受电话补 助。若遇急事，要及时向部门经理报告，得批准后，方可离 开，否则

9、按旷工处理。上班期间开小差，一经发现按旷工处 理。8、每周六下班前必须将本周工作总结和下周工作计划交于 所处部门经理审核，并一同交于经理。9、收走送货清单未付款，打欠条一律加盖单位有效公章视 为有效，否则产生后果按相关条款处理。10、丢失票据或货物要如数赔偿。11、每周六下午5 :00为公司例会和集体学习时间，无特殊 原因不得缺席。12、每日票据应及时与财务当日对清，如发现有侵吞公款者 一元罚一百元，依次类推。13、上班时间必须早、晚到公司报道，特殊情况提前向公司 请示，每天的工作行程以报表日志形式上交部门经理。以备 回访、落实、解决问题，并能达到业务上的及时沟通。14、出库人员与业务人员在出

10、库和退库（包括退货）时要盘 点清楚，数量核实准确。在会计核对超市回单及回款时，如 发现商品数量短缺或回款有误时，上报经理，由经理追究当 事人的责任，若当事人无法向超市追回、找到所缺商品或货 款，则由当事人照价赔偿。15、业务人员在前一天开好第二天所送的商品及数量，以便 于第二天能够顺利开展工作。16、对于公司车票报销至少凭一张当日电脑票据，如果确无 电脑票据，必须凭店方订货单或店方签字才能确认，否则不 予报销。17、在职员工原则上不应以个人名义向公司提出借款，如果 是业务开展正常开销，需在三日内进行核销，否则不得进行 下一次请款。18、收回货款造成丢失者，或数目核对有误时，需如数赔偿。19、每

11、周六为费用报销时间，提前将报销单据填写清楚，交 到会计处进行核对。会计核对后交经理审核签字，审核后由 出纳支付。20、对于工作开展情况要主动汇报，并及时解决。工作执行 缓慢，效率低者要及时调整，若缕教不改者，公司给予30 元 100元罚款。21、到公司不足六个月者，不享受年终奖金及福利待遇。 22、单月退货额度累计超过4000元者，不享受公司补助, 超过6000元者，只发基本工资。并追究片区经理责任。六、库房管理制度1、库存商品要摆放整齐，保持库房干净、整洁。杜绝三乱： 乱堆、乱放、乱压；同时做好库房商品三区即：正常销售商 品区；退货区；残损区。2、每月中旬与财务对库，核实是否相符。每月月底盘

12、点, 如盘点亏损，库管应如数赔偿。3、对于退货应及时处理，继续能正常销售的进入商品区， 不能销售的进入残损区。4、发货一定要坚持先进先出原则，接到发货单，一定要仔 细看清楚货物品种、规格、价格、数量后方能发货。5、库管人员每日需提前配好次日所需发货的各种商品。6、发货时库管人员以及送货人员要当面点清数字并签字确 认，签字确认后出现问题，由送货人员负责。特殊情况除外。7、库管当日发货数量要当日与公司会计核对，以便会计与 业务或配送核对数据。8、库存商品不足及库存积压商品应及时上报公司领导，避 免缺货或积压，给公司带来的损失，保持良好的正常库存。9、如在当月考核中发错货三次以上者，处于30元罚款；

13、 如在当月发货无任何错误，并且库存商品数量准确无误，摆 放井然有序，当月奖励50元。七、业务流程图|店方传真定单业务巡店下单主管签字审核开票人员开具发货单库管财务回单超市回款备注：1、第一联存根要与第四联出库保持一致。2、财务用第四联做库存帐，便于每月与库管核对数量，并 作为备份核查。第一联作为做内部帐的凭据。3、对于先出货的，业务流程完毕后，必须重新过电脑打印 票据，与库管核对相符签字。八、配送制度1、配送人员要合理安排路线，提高效率，准确无误的将货送到超市。2、装货时一定要核对准确，送货时一定要查验仔细。3、在单人送货时一定要认真，切忌马虎大意，锁好车窗。4、在送货过程中，不要与收货人员发

14、生争执，要有耐心。5、在货物验收完毕后，该签字的签字，该收款的收款。6、在整个送货过程中，要保管好货物、票据及货款。7、遇到问题要及时与业务或经理沟通。8、在卖场发现品种不全或是陈列不好，请直接给经理反应。九、辞职与辞退规定 辞职公司员工决定辞职时，员工应提前15天递交书面报告，经 批准并办理相关手续交接后，方可离开公司。辞退1、公司辞退员工，须先征求总经理意见，同意后方可执行。2、被辞退职员的当月薪水按实际工作天数计算。3、公司有权对下列情况之一者即日辞退，而无须事先通知。(1 1严重违反公司管理制度。(2 违背公司利益及严重有损公司形象的。(3 )、触犯国家法律、法规或被依法追究刑事责任的

15、。(4 工作情绪低糜及工作态度不端正者。4、新员工工作不满一月，自动离职，工资将不予发放。董事会、监事会、经理或股东会、执行董事、一至二名监事、 经理。股东人数较多，公司规模较大的适用前者，反之适用 后者。5.有公司住所;有定的生产经营场所和必要的生产经营条件。6.申报的经营项目中需要前置审批的，应提供有关许可证。注册商贸公司需要哪些手续公司注册第一步：企业核名确定公司类型、名字、注册资本、股东及出资比例后，就要 到工商局现场或线上提交核名申请。公司名称一般由四部分组成：行政区划、字号、行业（非必 填项）、组织形式。如：上海（行政区划）+玖邀开业（字 号）+商贸（行业）+有限公司（组织形式）。

16、那么问题来了，应该如何提高核名通过率呢？在这里玖邀 开业网（）建议您，目标公司字号一般以3 到4个字为最佳，2个字的核准难度较大，建议公司核名时 多提交几个备选字号（一般为5个），这样有利于提高通过 率。第三部分薪资福利待遇公司所有员工的工资待遇，除有特殊规定，均以依照本办法 办理。本办法于每年年底根据公司的经营情况重新修订一次。第一章职位及工资级别序号职位级别基本工资话费补助交通补助合计1业务代表800 30 30 8602业务主管900 50 50 10003片区业务经理1000 80 80 11604 司机 800 30 30 8605 库管 800 30 30 8606配送专员900

17、30 30 9607 理货员 700 20 30 7508 会计 1000 20 30 10509 出纳 850 20 30 90010 业务经理 1200 100 100 1400备注：L新员工上岗，试用期间一律按相应职位基本工资 的90%发放，无任何补助。2、试用期为一个月，表现良好能力突出正式上岗，不合格 者，予以劝退。3、劝退者按试用期间工资标准发放。4、正式员工及试用员工之基本工资以月薪计算。第二章销售人员新酬与考核制度（只适用于商超）（-）业务代表薪资考核制度1、所有业务代表一律实行无任务制。但每个业务代表单月回款低于2.5万者，无提成；低于1.5万者，无补助，只发 放基本工资。连

18、续两个月低于1.5万元者，公司给予辞退。2、实际回款额一律按净回款额计算。3、业务代表纪律严明，处理业务问题妥当，处处为公司利 益着想，销售业绩连续三个月提升显著，即可晋升为业务主 管级别，享有业务主管级别待遇。4、各业务代表提成，根据掌管片区回款独立核算，提成制 度如下：A、单月回款5万以下者，按1%提成（含5万元）B、单月回款5万8万者，按1.5%提成（含8万元） C、单月回款8万-12万者，按2%提成（含12万元） D、单月回款12万-18万者按2.3%提成含18万元）E、单月回款18万元以上者按2.5%提成备注：L提成按超过部分相应阶段的提成比例计提成。2、市内大店连锁一律按0.5%计

19、提提成。3、公司为了拉动市场大面积亏损做特价活动时无提成，但 公司给予一定比例的奖金。（根据活动另定，不影响年终奖） 5、年终奖金（考核周期为每年2月1日至次年1月31日 止清零）A、每位业务代表全年销售回款在40万元，即可计提年终奖 金 0.2%。B、每位业务代表全年销售回款在60万以上者，计提年终奖 金 0.3%。C、每位业务代表全年销售回款在100万以上者，计提年终 奖金0.4%。（二）片区经理薪资考核制度1、片区业务经理要管好辖区内各终端卖场，对各终端卖场 做到不断提高销量，提升终端运作水平。2、要根据不同时期拟定市场策略，规划市场布局，达到快 速持续发展。3、管理业务代表的日常业务并

20、加以督导，使其不断提高业 务技能和业务水平。并及时安排辖区内送货。4、对于公司新品要及时进店，对其进场的陈列、销量进行 跟踪并及时调整。达到新品销量不断提升的目的。5、各片区业务经理对该片区负有主要责任，无论是市场销 量回款，还是市场维护。6、对于片区市场单月销售低于10万或单月回款低于8万的 片区，片区经理不享受提成，若连续两个月完不成，提出严 重警告；连续三个月完不成，给予撤职。7、各片区经理的提成按各片区总回款额的5%。计提。8、各片区经理要对公司制订的销量任务合理分配化解，并 完成公司下达的指标。9、年终奖金（以销售目标责任书为准）a、完成全年指标的70% ,年终奖金2000元。b、完

21、成全年指标的80%至90% ,年终奖金计提2%0o C、完成全年指标的90%至100% ,年终奖金计提2.5%。 d、顺利完成任务指标以上者,计提3%Ooe、超额完成15%以上，额外奖金2000元。备注：参考数据依照，公司片区经理目标责任书。第三章、内勤、财务、库管及司机薪资待遇考核制度1、要全力支持配合销售工作。2、内勤要准备好销售所用的各种证件及资料，并做好备份。 及时打好配送单，便于及时送货。3、内勤要做好客户挡案便于及时沟通。对于有用来电做好 I己4、库管要准确无误配好每天的发货商品和数量，并保管好 所有商品；将退货损失降到最低。5、无特殊原因造成的车辆违章均由司机自行承担。6、如果单

22、月销量突破50万或回款40万元以上之一，计提 0.5%的基金。具体分配方案如下内勤占10%、财务占10%. 库管占10%、司机占16%作为销售单月奖金，剩余部分作 为公司集体活动基金。活动基金的使用去向是集体游玩或共 餐。由公司经理按大多数人意愿使用。7、年终奖金公司按全年回款额的0.12%计提。内勤占20%、库管占20%、 司机占30%、财务占20% ,另10%作为特别奖励，奖给全 年为公司做出突出贡献的人。第四章：福利L假日及休假制度(1 )我国的法定节日，元旦一天、春节七天、五一国庆各 两天，我公司按此执行。(2 )至于圣诞节、端午节、中秋节等，公司将适时酌情考 虑，在保证工作和效率的情

23、况下，让大家能够轻松一下。(3)每年公司组织员工集体活动一至两次，届时可以带上 伴侣一起参加。2、其他(1 )每年的中秋节和春节，公司将根据总体经营情况，给 每一位员工发一些节日礼物以示祝福。(2 )公司将于每年79月逢高温酷暑天气及111月严 寒天气，公司将提供部分备用金以备消暑防寒之用。第四部分财务管理制度第一章：会计岗位职责1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照会计法 进行记帐、算帐、报帐，做到手续完备、内容真实、数据准 确、帐目清晰。2、负责编制月、季、年度会计报表及有关说明，每月10日 前向公司领导及时、真实、准确地报送会计报表，完整的反 映财务状况，并按季度进行财务分析。3、

24、责会计核算，特别对应收、应付等往来帐要及时清算和 催收；作到帐帐相符、帐实相符，发现不符，必须查明情况， 及时汇报。4、善保管会计凭证、会计帐本、会计报表及档案资料。5、守公司财务机密。6、成上级领导交办的其他工作任务。第二章、出纳的岗位职责1、责现金及银行转帐票据的收付，不得积压，按时将现金 送存银行。2、格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得 挪用，不得以白条抵库，不得坐支营业额。3、据会计人员的签章的收、付款凭证，按款项的审核批准 制度办理收付4、据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关 手续，不符合规定者予以退回。5、制有关收入、支出的会计凭证，登记银行存款。现金出

25、纳日记帐，保证帐款相符。6、责保管未签发的支票、支票本及以签发的支票存根联。7、责职工每月公司、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。8、合公司的业务实际情况，每周汇总收付款凭证并将凭证 交会计登记明细帐，每月汇报总经理处9、每月10日前，将上月银行存款日记帐与银行对帐并逐笔 核对，编制银行余额调节表10、月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计报告 总经理11、善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传12完成上级领导交办的其他工作。第三章：印章使用的管理及其他1、司印章包括公章、财务专用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定专人负责保管，财务专用章、法人代 表章、合同章由财务室专人负责保

26、管。2、管人员必须坚守职责，未经领导批准，不得将印章带出 办公室，不得私用，不得委托他人代管。3、持印章使用的严肃性，各类印章只限使用在正式文件上， 严禁在空白介绍信上盖章。4、公司名义对内、外签定的合同，统一由财务室负责办理， 并在办理完毕后将原件分类存档，以便随时查阅。5、于税票的使用要严格登记。结束语：良好的愿望和行动的意志，引导我们成为商品社会中的销售 人，我们要学会用商业的理性，用系统与权变的眼光，去安 排好我们的工作顺序，主次轻重区分事情的节奏。明确自己当天及个时期的任务，即有高效的工作效率，又能 很好的休息和娱乐。最后，祝愿我们随着我公司一起壮大发展！ ！ ！*商贸有限公司年月日

27、企业核名这个阶段，一般需要1-3个工作日的时间。公司注册第二步：提交材料 核名通过后，确认地址信息、高管信息、经营范围，可选择 线上和线下两种方式进行资料提交，线下提交前可提前在工 商网上进行预约，需5个工作日左右。在提交资料这个阶段要经历5-15个工作日的时间。公司注册第三步：领F执照法定申请材料经审查核准通过后，可以携带准予设立登记通 知书、本人身份证原件，到工商局领取营业执照。在领取执照方面，一般预约好时间，当天就可以领取了。商贸企业会计核算特点商贸企业可分为批发企业.零售企业两类(1)批发企业。是指向生产企业或其他企业购进商品，供 应其他生产企业或零售企业以及其他批发企业用以转售，或

28、供应给其他企业用以加工后销售的.商品流通企业。与零售企 业相比，其主要特征是进行大宗商品买卖。(2)零售企业。是指向批发企业或生产企业购进商品，销 售给消费者，或销售给企事业单位用以生产消费和非生产消 费的商品流通企业。零售企业处于商品流转环节的末端，直 接担负着为生产和人民生活服务的重要任务。除上述两种类型外，在实际工作中，还存在着一些混合经营 的行为，如批零兼营等。核算内容以商品流转为核心，主要包括商品购进、商品储 存和商品销售三个环节。(1)商品购进。是指商业企业为了销售或加工后销售，通过货币结算取得商品所有权的交易行为。商品购进环节，也 就是货币资金转变为商品资金的过程。(2)商品储存

29、。是指商业企业购进的商品在被销售以前在 企业的停留状态。它以商品资金的形态存在于企业之中。(3)商品销售。是指商业企业通过货币结算而售出商品的 行为。商品销售的过程，也就是商品资金转变为货币资金的 过程。凡是不通过货币结算而发出的商品，都不属于商品销 售的范围。无论是批发企业还是零售企业，商品流转的购进、销 售、储存三个环节是其主要业务内容，自然也就构成会计核 算的核心内容。01实收资本及资本公积（一）实收资本1 .收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2 .收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价 值借：固定资产贷：实收资本3 .收到投资者投入无形资产等，按评估

30、确认价值借：无形资产等贷：实收资本4 .将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1、捐赠公积接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款 入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（定资产净值）贷：累计折旧接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进 价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2 .资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而 发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差 额：借：银行存款借:定资产贷：实收资本借或

31、贷：资本公积3 .投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4 .法定财产重估增值借：原材料借：固定资产贷：资本公积02借款（一）短期借款1 .借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2 .发生的短期借款利息借：财务费用 贷：银行存款/应付账款3 .归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在定资产

32、已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款03商品购进、销售.储存、加工及出租（一）商品购进1 .采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付 货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品 采购（商品进价）借：库存商品（进货费用）贷：银行存款（全部价款）采用商业汇票结算方式借：库存商品贷：应付票据（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初字）对上述分录用红字冲借：库存商品（红字）贷：应

33、付账款（红付款时，分录同Q）2 .进口商品对外支付货款，按商品进价借：在途物资贷：银行存 款 如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进 口商品应分摊的购进外汇价差增加进口在途物资成本。如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：在 途物资贷：银行存款支付进口环节应交纳的各种税金借：在途物资贷：应交 税费-应交*税 交纳时，借：应交税费贷：银行存款进口商品验收入库借：库存商品贷：在途物资3 .采用售价核算成本（1）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收 商品入库支付货款时，借：在途物资借：应付票据商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：在途物资（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（2）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票, 月终时记账商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷： 应付账款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对 上述分录用红字冲回借:库存商品（商品售价）（红字）贷:应付账款（暂估进价）（红字） 贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同Q） （二）商品销售1.进价成本销售分录