辽宁省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法.docx

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1、辽宁省国家税务局关于印发辽宁省国家税务局企业所得税税收实惠管理方法（试行）的通知辽国税发201059号各市国家税务局（不发大连）： 为加强和完善企业所得税税收实惠管理，提高企业所得税管理工作水平，依据中华人民共和国企业所得税法及 其实施条例，企业所得税相关政策及有关法律法规，结合我 省实际，在广泛征求看法的基础上，省局制定了辽宁省 家税务局企业所得税税收实惠管理方法（试行）。现印发 给你们，请遵照执行。二0一0年四月十三日辽宁省国家税务局企业所得税税收实惠管理方法（试行）第一章总则 第一条为正确实行企业所得税税收实惠政策，完善和规范企业所得税税收实惠管理，依据中华人民共和国企业 所得税法及其实

2、施条例，中华人民共和国税收征收管理 法及其实施细则，企业所得税汇算清缴管理方法（国 税发200979号），国家税务总局关于企业所得税减免税 管理问题的通知（国税发2008 111号），国家税务总关审核确认后予以备案登记。税务机关审核发觉企业不符合享受税收实惠政策的条件或实惠金额计算不精确的，应取消其自行享受的税收实惠 或调整其税收实惠计算结果，并相应追缴税款。其次十一条纳税人因不行抗力，不能在税法规定的时限内办理备案的，可依据税收征管法及其实施细则的规定目 请办理延期纳税申报证明，经审核确认且在备案文书中进行 相应描述后，按有关程序，时限和要求赐予相应处理。其次十二条税务机关受理纳税人的税收实

3、惠备案资格申请后，应审查纳税人填报的税收备案资格申请材料是否符 合法律，法规，政策规定程序以及送审的相关申请资料是否 齐全，规范，复印件与原件是否一样。其次十三条同一纳税人有两个以上（含两个）备案类税收实惠项目的，应分别按项目备案。其次十四条主管税务机关对已经完成登记备案的税收实惠事项，应填写纳税人涉税事项备案回执，告知纳税 人执行。对备案事项的相关资料应交由特地机构和人员统一 归档保存。第四章税收实惠的监督管理其次十五条在减免税的审核，审批（备案）和监督管理环节中，各级税务机关应仔 细审核纳税人是否正确履行纳税申报义务，会计核算是否真 实规范，有关资料是否精确齐全，凡不符合享受税收实惠条 件

4、的纳税人，一律不得享受减免税实惠。其次十六条享受税收实惠的纳税人，在享受税收实惠 期间应当正常履行纳税申报义务。其次十七条纳税人享受税收实惠的条件发生变更的,应自发生变更之日起15个工作日内向主管税务机关报告, 经税务机关核实后，按有关规定确定停止或接着享受税收实 惠O其次十八条各级税务机关应将税收实惠管理纳入岗位 责任制考核体系，上一级税务机关应对下一级税务机关每一 纳税年度审批或备案的税收实惠事项进行抽查监督。其次十九条主管税务机关应对企业的实际经营状况进 行事后监督检查。检查中，发觉纳税人实际经营状况不符合 税收实惠规定条件或采纳欺瞒手段获得税收实惠的，应刚好 提请审批机关或备案机关予以

5、订正。第三十条主管税务机关应对企业所得税税收实惠事项 设立相应的税收管理台账，具体登记税收实惠的审批或备案时间，税收实惠项目，税收实惠年限，税收实惠依据，税收 实惠金额，建立税收实惠动态管理监控机制。第五章附则第三十一条企业不征税收入可比照本方 法关于事后备案税收实惠的有关规定进行管理。第三十二条各市国家税务局可依据本方法制定具体实施方案。第三十三条本方法由辽宁省国家税务局负责说明。第三十四条本方法在执行过程中，如国家调整有关税收实惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。第三十五条本方法自发布之日起执行。解读符合条件的环境爱护、节能节水项目企业所得税实惠政策发布日期：信息来源：海安县地作者：

6、任善涛张阅读次数：2010-10-25税局东栋260一、政策内容中华人民共和国企业所得税法其次十七条规定, 从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得，可以 免征、减征企业所得税。中华人民共和国企业所得税 法实施条例第八十八条规定，企业所得税法其次十七 条第（三）项所称符合条件的环境爱护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、 节能减排技术改造、海水淡化等。企业从事前款规定的符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得，自项目取 得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得 税。二、政策背景企业所得税法之所以规定要对环境爱

7、护、节能节水 项目的所得赐予减免税实惠，主要是考虑到目前我国在 环境爱护、节能节水方面面临的巨大压力。我国历经了 以牺牲环境为代价的发展道路，环境污染和生态破坏造 成了巨大经济损失，危害群众健康，影响社会稳定和环 境平安。爱护生态环境成为我国的一项基本国策。“十一五”规划纲要中多处提到，必需加快转变经济增长方式，发展循环经济，爱护生态环境。在各方面的日益重视和多方努力下，目前我国环境爱护取得了主动进展,但环境形势严峻的状况仍旧没有得到变更，环境爱护临的压力仍未消退，利用税收政策促进环境爱护，是一项颇具现实意义的措施。三、环境爱护、节能节水项目享受减免税实惠的具体条件和范围可以享受本条规定的企业

8、所得税实惠的环境爱护、 节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼 气综合开发利用、节能减排技术改造和海水淡化项目等。 考虑到随着经济的发展，企业的经营范围日益多元化， 一家企业涉足多个行业开展经营的状况屡见不鲜，而企 业所得税法须要赐予实惠政策支持的往往只是其中某些 项目的所得而非企业的全部所得，因此，减免税的对象 定位于企业从事某些项目的所得，而不是企业。这样， 即使企业的主业不在实惠范围之内，但其从事了本条规 定的实惠项目的，也可以享受到相应的实惠政策。本条 规定的实惠项目包括：公共污水处理项目。防治水污染、爱护水环境，已成为当今世界性的问题，更是我国环境爱护工作的当务 之急。污水

9、是人类在生活、生产活动中用过的，并为生活废料或生产废料所污染的水，主要包括生活污水、工业废水和被污染的降水等。污水处理就是利用各种设施、 设备和工艺技术，将污水中所含的污染物质从水中分别 去除，使有害的物质转化为无害的物质、有用的物质， 水则得到净化，并使资源得到充分利用。污水经过水质处理达到用水标准后，回用于农、林、牧、渔业、工业、 城市或作为低质杂用水等的用水方式，既可解决水资源 日益紧缺的问题，又可减轻或消退环境污染，具有明显的社会、经济、环境效益,在一个资源稀缺的时代，污水处理更具有现实意义，国家政策应赐予支持。针对我 国目前污水处理的这种落后状况，有必要发挥企业所得 税对污水处理行业

10、的支持与发展，所以本条将公共污水 处理纳入实惠范围。与公共垃圾处理项目享受实惠的前 提一样，污水处理也强调的是“公共”，也就是享受本 条规定的实惠项目，必需是针对“公共污水”的处理， 企业处理自身生产经营活动等产生的污水，不属于本条 规定的实惠项目。公共垃圾处理项目。垃圾是人类产生和生活活动的 伴生物，由于环境容量的有限性，不行能无限承受排放的垃圾，尤其是随着城市化进程的加速，垃圾已越来越 成为经济发展的负担，也是造成环境污染的重要污染源, 垃圾问题应引起我们的高度重视。对垃圾进行处理，尽 可能进行充分的资源化利用，使更多的垃圾作为“二次 资源”进入新的产品生产循环，化废为用，既节能又环 保，

11、应得到国家各方面的政策支持。目前中国垃圾处理 行业还面临一些问题，如现有的管理体制落后，垃圾收 运方式落后，处理技术落后，水平较低，影响了城市生 活垃圾中可再生资源的回收利用等。这些问题的解决, 都须要国家政策的扶持，企业所得税作为有效的宏观调 控经济政策，也应发挥其在支持垃圾处理行业发展中的 作用，所以本条明确将公共垃圾处理项目纳入实惠范围。 对应垃圾的分类来看，公共垃圾处理项目应包括生活垃 圾处理、工业垃圾处理、电子垃圾处理、建筑垃圾处理、 医疗垃圾处理、农村垃圾处理等。另外，还须要明确的 是，这里强调的是“公共”，也就是享受本条规定的实 惠项目，必需是针对“公共垃圾”的处理，企业处理自

12、身生产经营活动等产生的垃圾，不属于本条规定的公共 垃圾处理项目。沼气综合开发利用项目。沼气综合利用，是指将沼 气、沼液、沼渣（简称三沼）运用到生产的过程，是农村沼气建设中降低生产成本，提高经济效益的一系列综 合性技术措施，其范围涉及到种植业、养殖业、加工业、 服务业、仓贮业等诸多方面，它对促进农村产业结构调 整，改善生态环境，提高农产品的产量和质量，增加农 夫收入，实现可持续发展等都具有重要的意义，国家有 必要通过税收实惠政策予以支持沼气综合开发利用的发 展。所以，本条明确将沼气综合开发利用项目纳入实惠 范围。节能减排技术改造项目。中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要提出了 “

13、十一五”期间单位内生产总值能耗降低20%左右、主要污染物排放问题削减10%的约束性指标。这是实行科学发展 观，构建社会主义和谐社会的重大举措；是建设资源节 约型、环境友好型社会的必定选择；是推动经济结构调 整，转变增长方式的必由之路；是提高人民生活质量, 维护中华民族长远利益的必定要求。我国经济快速增长, 各项建设取得巨大成就，但也付出了巨大的资源和环境 代价，经济发展与资源环境的冲突日趋尖锐，群众对环 境污染问题反应剧烈。这种状况与经济结构不合理、增 长方式粗放干脆相关。不加快调整经济结构、转变增长 方式，资源支撑不住，环境容纳不下，社会承受不起，经济发展难以为继。只有坚持节约发展、清洁发展

14、、平 安发展，才能实现经济又好又快发展。当前，实现节能 减排目标面临的形势非常严峻。国家始终强调实行节能 减排税收实惠政策，以扶持节能减排工作发展。节能减 排技术改造项目，就是对现有的企业生产经营项目，通 过加大资金投入，设备机械改造等方式，削减能耗和污 染物排放，提高单位能源产出量，实现清洁生产的改造 项目，如“十一五”十大重点节能工程实施看法规 定的燃煤工业锅炉（窑炉）改造工程、区域热电联产工 程、余热余压利用工程、节约和替代石油工程、电机系 统节能工程、能量系统优化（系统节能）工程、建筑节 能工程、绿色照明工程、政府机构节能工程、节能监测 和技术服务体系建设工程项目。海水淡化项目。水是地

15、球上一切生命不行缺少的基 本物质，是人类社会赖以生存和发展的珍贵自然资源。 本世纪以来，由于世界各国工农业快速发展，城市人口 急剧增加，生产和生活的用水量也随之剧增，水危机成 为一项重大的能源危机。我国也是一个严峻缺水的国度, 水已经成为重要的资源。海水利用是解决我国水资源危 机的重要措施之一。向大海要水、要资源，是解决沿海 （近海）地区淡水资源短缺的现实选择，也是实现以水资源可持续利用，保障沿海地区经济社会可持续发展的 重大措施，具有重大的现实意义和战略意义，有必要通 过税收政策扶持海水淡化项目的发展，以解决我们所 临的水资源危机。本条规定的税收实惠项目海水淡化, 即是企业从事的利用海水脱盐

16、生产淡水的工程。、实惠的具体方法对环境爱护、节能节水项目的所得赐予实惠的具体方式，是三免三减，即自项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税, 第四年至第六年减半征收企业所得税。须要留意的是, 计算实惠的起始时间是自项目取得第一笔生产经营收入 所属纳税年度起，而不是自项目的盈利纳税年度起。这主要是考虑到以盈利年度作为实惠的起算时间，实践中 简单造成企业有意不计盈利而拖延实惠的计算年限，造成企业之间新的不公，且本条规定的实惠期限总共长达 六年，能使大部分项目得以真正享受到实惠，所以本条 实行了从取得生产经营收入所属纳税年度起计算实惠时 限的起先，即以权责发生制确认生

17、产经营收入的实现时 间。局关于企业所得税税收实惠管理问题的补充通知（国税函2009255号）以及企业所得税有关政策规定，制定本方法。其次条本方法所称企业所得税税收实惠包括免税收 入，定期减免税，实惠税率，加计扣除，抵扣应纳税所得额, 加速折旧，减计收入，税额抵免和其他专项实惠政策。第三条依据税务管理方式不同，企业所得税税收实惠分为实行审批管理的税收实惠（以下简称“审批类税收实 惠”）和实行备案管理的税收实惠（以下简称“备案类税收 实惠”）O除中华人民共和国企业所得税法及其实施条例等法 律法规和国务院明确规定须要审批的税收实惠外，其他各类 企业所得税实惠政策，均实行备案管理。第四条企业所得税税收

18、实惠审批和备案是税务机关对纳税人供应的资料与减免税条件的相关性进行的审核，不变 更纳税人真实申报责任。第五条税收实惠管理应遵循依法减免，依法审批（备 案）原则；公开，公允，公正原则；程序，资料规范化原贝心 责权对称，责任追究原则；提高效率，便利纳税人原则。第六条企业所得税税收实惠期限超过1个纳税年度的,税务机关可以进行一次性审批或备案，但每年必需对税收实 惠执行状况进行审核，对状况变更导致不符合减免税条件或 税收实惠金额计算不精确的，应取消其已经享受的税收实惠 或调整其税收实惠计算结果，并相应追缴税款。第七条企业所得税税收实惠有资质认定要求的，纳税人在向税务机关办理减免税手续时，必需先取得有关

19、资质认 定，否则不得享受税收实惠。第八条纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项 目，其实惠项目所得应当分开核算，并合理分摊期间费用; 没有分开核算的，不得享受企业所得税实惠。其次章审批类税收实惠管理第九条审批类税收实惠必需是中华人民共和国企业所得税法及其实施条例等法 律法规和国务院明确规定须要审批的内容。具体范围包括:（一）中华人民共和国企业所得税法其次十九条规 定的民族自治地方企业减免税实惠政策；（二）国务院关于实施企业所得税过渡实惠政策的通 知（国发2007139号）明确的企业所得税过渡类实惠政策;（三）财政部国家税务总局关于企业所得税若干实惠 政策的通知（财税2008”号）明确执行到期

20、的6类定期企业所得税实惠政策;）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税实惠政策。第十条企业所得税实惠审批实行随报随批。纳税人应在政策规定的时限内向主管税务机关申请，也可以干脆向有 权审批的税务机关申请。干脆向有权审批的税务机关申请 的，其申请报告应同时抄送主管税务机关。有权审批的税务 机关可以书面托付下级税务机关进行减免税的实地核查工 作。第十一条纳税人申请审批类税收实惠的，应当在政策 规定的减免税审批时限内，向主管税务机关或有权审批税务 机关提出书面申请，并报送以下资料：（一）减免税申请报告，应列明减免税理由，依据，范围，期限,数量，金额等;（二）企业所得税减免税申请审批表；（三）企业财务会

21、计报表，企业所得税纳税申报表;（四）有关部门出具的证明材料;（五）税务机关要求供应的其他资料。纳税人报送的材料应真实，精确，齐全。除特别状况外, 税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关 的技术资料和其他材料。第十二条需上报上一级税务机关审批的税收实惠项 目，主管税务机关还应在本方法第十一条所规定报送资料的 基础上供应如下资料：（一）税收实惠请示文件；（二）两个（含）以上调查人签名的调查报告。第十三条申请的税收实惠项目，依法不须要由税务机关审查后执行或超出受理期限的，应当即时告知纳税人不受 理。申请材料不齐全或者不符合规定形式的，应当在5个工作日内一次性告知纳税人须要补正的全部内容，

22、并向纳税人 发放限期补正通知书，限期补正。逾期不告知的，自收 到税收实惠申请之日起即为受理。税务机关受理或者不予受理税收实惠申请，应当出具加盖主管税务机关专用印章和注明日期的书面凭证。不予受理 的，要写明不予受理的缘由。申请材料齐全，符合法定形式的，或者纳税人依据主管 税务机关要求的时限提交全部减免税补正材料的，主管税务 机关应当刚好受理纳税人的申请，并发放受理通知书。第十四条税务机关应自受理之日起20个工作日内作出审批确定。因特别状况，在规定期限内不能作出审批确定的, 经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将 延长期限的理由告知纳税人。第十五条税务机关应刚好完成对审批类税收实惠资

23、格的审批。申请税收实惠资格申请符合法定条件，标准的，税 务机关应做出准予认定的书面确定，并在规定的时限内履行 审批手续；未经税务机关批准，纳税人不得享受税收实惠。税务机关依法不同意认定税收实惠资格的，应当说明理由, 并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的 权利。第三章备案类税收实惠管理第十六条企业所得税各 项税收实惠政策，凡未明确须要税务机关审批的，均实行备 案管理。备案管理具体方式分为事先备案和事后备案两种。（一）事先备案是指纳税人享受税收实惠必需事先向税 务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执 行。对须要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人 不得享受税收实惠

24、；经税务机关审核不符合税收实惠条件 的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收实惠。（二）事后备案是指纳税人依据企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，自行计算并享受相关税收实惠政 策，在年度纳税申报时向税务机关附报相关资料，由税务机 关进行审核确认。税务机关对事后备案事项审核后如发觉其不符合享受 税收实惠政策的条件，应取消其自行享受的税收实惠，并相 应追缴税款。第十七条列入事先备案税收实惠项目有:（一）从事农，林，牧，渔业项目的所得免征，减征企业所得税；（二）从事符合条件的环境爱护，节能节水项目的所得免征，减征企业所得税;（三）国家须要重点扶持的高新技术企业减按15%税率 征收企业所得税；

25、（四）转制文化企业减免企业所得税;（五）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税;（六）固定资产加速折旧；（七）企业购置用于环境爱护，节能节水，平安生产等 专用设备的投资额按肯定比例抵免企业所得税额；（A）软件生产企业，动漫企业，集成电路生产企业免 征，减征企业所得税；（九）符合条件技术转让所得免征，减征企业所得税；（十）创业投资企业从事国家须要重点扶持和激励的创 业投资按投资额的肯定比例抵扣应纳税所得额；（十一）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经 营的所得免征，减征企业所得税。（十二）财政部,家税务总局规定的其他企业所得税实惠政策。第十八条列入事先备案管理的税收实惠，除另有规定 外，纳

26、税人应在年度纳税申报之前向主管税务机关报送企 业所得税税收实惠备案审核表（见附表一）及本方法规定 相关备案资料（见附表二），提请备案。经税务机关审核确 认并予以登记备案后，按税法规定享受相关税收实惠政策。第十九条列入事后备案税收实惠项目有:（一）债利息收入免征企业所得税;（二）符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性 投资收益免征企业所得税；（三）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时减计收入;）开发新技术，新产品，新工艺发生的探讨开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除;（五）安置残疾人及国家激励安置的其他就业人员支付 的工资在计算应纳税所得额时加计扣除；（六）符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业 所得税；（七）企业重组选择特别性税务处理;（八）财政部，国家税务总局规定的其他关于收入减征 或免征企业所得税的税基式实惠。其次十条列入事后备案的税收实惠，纳税人应在年度纳税申报时附报企业所得税税收实惠备案审核表（见附 表一）及本方法规定相关备案资料（见附表三），经税务机