中级会计师经济法知识点：应税范围.docx

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1、 中级会计师经济法知识点：应税范围 增值税应税范围的特别规定 1.视同销售 以下情形视同销售效劳、无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外： (1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿供应效劳; (2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产; (3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2.非经营活动 以下情形属于“非经营活动”，不征收增值税： (1)行政单位收取的同时满意以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费; 收取时开具省级以上(含省级

2、)财政部门监(印)制的财政票据; 所收款项全额上缴财政。 (2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主供应“取得工资”的效劳。 (3)单位或者个体工商户为聘用的员工供应效劳。 (4)财政部和国家税务总局规定的”其他情形。 3.非境内 以下情形不属于“在境内”销售效劳或者无形资产，不征收增值税： (1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的效劳。 (2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 (3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 (4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 增值税应税范围的根本规定 交通运输效劳包括

3、陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳和管道运输效劳。 1.交通运输效劳 邮政效劳包括邮政普遍效劳、邮政特别效劳和其他邮政效劳(邮品销售、邮政代理等)。 2.邮政效劳 电信效劳包括根底电信效劳和增值电信效劳。 3.电信效劳 建筑效劳包括工程效劳、安装效劳、修缮效劳、装饰效劳和其他建筑效劳。 4.建筑效劳 金融效劳包括贷款效劳、直接收费金融效劳、保险效劳和金融商品转让。 5.金融效劳 现代效劳包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流帮助效劳、租赁效劳、鉴证询问效劳、播送影视效劳、商务帮助效劳和其他现代效劳。 6.现代效劳 (1)研发和技术效劳 研发和技术效劳，包括研发效劳、合同能源

4、治理效劳、工程勘察勘探效劳和专业技术效劳。 (2)信息技术效劳 信息技术效劳，包括软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程治理效劳和信息系统增值效劳。 (3)文化创意效劳 文化创意效劳，包括设计效劳、学问产权效劳、广告效劳和会议展览效劳。 (4)物流帮助效劳 物流帮助效劳，包括航空效劳、港口码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳、仓储效劳和收派效劳。 (5)租赁效劳 租赁效劳，包括融资租赁效劳和经营租赁效劳。 (6)鉴证询问效劳 鉴证询问效劳，包括认证效劳、鉴证效劳和询问效劳。 (7)播送影视效劳 播送影视效劳，包括播送影视节目(作品)的制作效劳、发行效劳和播映(含放映)效劳。 (8)商务帮助效劳 商务帮助效劳，包括企业治理效劳、经纪代理效劳、人力资源效劳和安全爱护效劳。 (9)其他现代效劳 其他现代效劳，是指除研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流帮助效劳、租赁效劳、鉴证询问效劳、播送影视效劳和商务帮助效劳以外的效劳。 7.生活效劳 生活效劳，包括文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游消遣效劳、餐饮住宿效劳、居民日常效劳和其他生活效劳。 8.销售无形资产 无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产(如肖像权、域名)。