实用财务报表分析方法(11种).docx
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1、实用财务报表分析方法(11种)财务报表分析的主要依据是财务报表的数据资押.,是以金额表示的各项会计资 料并不能说明除本身以外的更多的问题。因此必须根据需要并采用一定的方法, 将这些会计资料加以适当的重新组合或者搭配剖,析其相互之间的因果关系或者关 联 程度,观察其发展趋势,判断其可能导致的结果,从而达到分析的目的。比重法比重法是在同一财务报表的同类项目之间,通过计算同类项目在整体中 的权重或者份额以及同类项目之间的比例,来揭示它们之间的结构关系, 它通常反映财务报表各项目的纵向关系。使用比重法时,应注意只是同 类性质的项目之间使用,即进行比重计算的各项目具有相同的性质。性 质不同的项目进行比重
2、分析是没有实际意义的,也是不能计算的。如计 算某一负债项目与总资产的比重,首先,负债不是资产的构成要素,因 而,理论上讲,就不能说资产中有多少负债,也不能计算负债对资产的 权重。惟独同类性质的项目才可计算权重。其次,以某一负债项目除以总资产,也很难说明这一负债的偿债能力。总资产不仅要用于偿还这一负债,而且要偿还所有负债。最终这一负债 能否偿还,还要看资产与它的对称性。如果资产用于偿还其他债务后, 没有多余,或者虽有多余,但在变现时间上与偿债期不一致,这一负债 都是不能偿还的。在财务报表结构分析中,比重法可以用于计算:各资产占总资金资产的 比重;各负债占总负债的比重;各所有者权益占总所有者权益的
3、比重;各 项业务或者产品利润、收入、成本占总利润、总收入和总成本的比重; 单位成本各构成项目占单位成本的比重;各类存货占总存货的比重;利润分配各项目占总分配额或者利润的比重;资金来源或者资金运用 各项目占总资金来源或者总资金运用的比重等等。相关比率法相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之间的比 例,来揭示它们之间的内在结构关系,它通常反映了财务报表各项目的 横向关系。财务报表结构分析中,应在两个场合合用相关比率法:同一 张财务报表的不同类项目之间,如流动资产与流动负债;不同财务报表的 有关项目之间,如销售收入与存货。整体而言,相关比率法中常用的比率有以下几种:反映企业流动状况
4、的比率,也称短期偿债能力比率。短期偿债能力主要是通过流动资产和流动负债的关系来反映,包括流 动比率和速动比率。反映企业资产管理效率的比率,也称资产周转率。资产管理效率是通过周转额与资产额的关系来反映的,主要包括应收账 款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。反映企业权益状况的比率。对企业的权益主要是债权权益和所有者权益。债权权益使得企业所有者 能够以有限的资本金取得对企业的控制权;而所有者权益资本越多,则 其债权就越有保证,否则债权人就需负担大部份的经营风险。这样,对 于债权权益拥有者来说,最关心的是总资产中负债的比率;对于所有者 权益的拥有者来说,最关心的是其投资收益状况,主要包括价格与收益
5、 比率、市盈率、股利分配率、股利与市价比率、每股市价与每股账面价 值比率等。反映企业经营成果的比率,也称盈利能力比率。盈利能力比率是通过企业的利润与周转额和投入成本或者占用资产关 系来反映的。企业会计制度主要规定了营业利润率、资本金利润 率和总资金利润率等几个指标。反映企业偿付债务费用的比率,也称资金来源和资金运用的比率。该比率是通过企业长期资金来源数与长期资金运用数,以及短期资金来 源数与相应的运用数的比较,评估两方的相称性,揭示营运资本增加的 结构性原因。目因素替代法因素替代法又称连环替代法,它用来计算几个相互联系的因素对综合财务指标或者经济指标以及财务报表项目的影响程度,通过这种计算,可
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