会计师事务所-业务检查管理办法模版.doc

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1、xxx会计师事务所业务检查管理办法第一章 总 则第一条 为了规范和加强事务所各分支机构业务检查工作，督促事务所各分支机构和签字注册会计师提高职业道德和执业质量，根据会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制和xxx会计师事务所（以下简称事务所）关于执业质量的有关规定，制定本办法。第二条 本办法所称事务所各分支机构业务检查，是指事务所对各分支机构的质量控制制度和执业质量情况等所进行的检查，包括但不仅限于审计、验资、评估等鉴证业务。第三条 事务所业务检查工作由主任会计师统一部署和组织领导，质量监督管理委员会（以下简称质监会）具体组织实施。各分支机构应当在检查前按照本办法的规定统一部署，组织开

2、展本分支机构的业务自查工作。第四条 质监会对各分支机构的业务检查工作，必须周期性地三个年度选取已完成的业务进行检查，并且在每个周期内，对每个项目总负责人的业务至少选取一项进行检查。 如果有特殊事项需要检查，对具体的分支机构可缩短周期进行业务检查工作。第五条 事务所各分支机构均应接受主任会计师统一部署和组织的业务检查。被检查单位应当积极配合业务检查工作，向检查人员如实提供检查所需资料，并按照质监会的检查意见和建议改进工作。第二章 检查内容第六条 事务所各分支机构业务检查的主要内容，包括但不仅限于以下几个方面： （1）事务所内部实施项目质量控制的组织机构是否建立，人员配备是否适当，人员变动是否及时

3、报备；（2） 项目质量控制复核是否按照xxx会计师事务所项目经理业务质量控制管理办法、xxx会计师事务所部门经理业务质量控制管理办法、xxx会计师事务所质量监管部业务质量控制管理办法等进行、xxx会计师事务所业务报告质量复核管理暂行办法，以及对上市公司、金融企业、大型国企是否依照xxx会计师事务所关于对上市公司、金融企业、大型国企业务报告实施追加复核管理办法实施了追加复核；（3）存在重大应披露而未披露事项、重大遗漏事项、重大错报风险的情况；（4）质量监督管理委员会认为其他需要检查的事项。第七条 质监会可结合业务检查工作，核查分支机构报送申请追加复核材料的真实性。第八条 质监会可结合分支机构定期

4、向质监会提供执业质量信息情况，以及分支机构负责人配合追加复核情况，对分支机构内部控制制度进行专项检查工作。第三章 检查人员 第九条 每年事务所将组成分支机构业务检查工作的检查小组，其检查人员由质监会工作人员和从各分支机构选调的注册会计师担任。第十条 质监会应当选拔职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师担任检查人员。 担任检查的人员应当符合以下条件：1、担任事务所项目经理以上的职务；2、在事务所从事审计工作五年以上；3、熟悉会计、审计等专业理论和实务；4、在以往的工作经历中没有发生过重大违法违纪行为；5、身体状况适合业务检查工作；6、其他应该具备的条件。符合条件的注册会计师有义务担任检

5、查人员，其所在的分支机构应给予支持。第十一条 质监会应当在检查之前，加强对检查人员进行适当的培训，以提高检查人员的业务胜任能力和职业道德水平。第十二条 参加业务检查工作的检查人员将按照质监会工作人员出差对待，享受相应的出差待遇。检查工作组的费用由董事会经费列支。第十三条 检查小组在检查工作中有权查阅、记录、复印有关的报告、底稿、档案等有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行查询。第十四条 检查小组从事业务检查工作应当保持职业谨慎态度，并发表客观、公正的检查意见。 检查人员如与被查单位、被查单位有关人员存在有利害关系，应当实行回避。 检查人员应当对在检查中获得的被查单位及被查单位人员的有关情况保

6、密，不得将检查中获得的信息用于与检查无关的任何用途，也不得到处散布或向与检查无关的任何人员泄露。第四章 检查方法和检查程序第十五条 检查小组检查分支机构，每年抽查分支机构的数量一般不应少于分支机构总数的三分之一，具体检查对象由质监会根据实际情况报主任会计师批准后确定。第十六条 检查小组检查以到各分支机构进行实地检查的方式为主，必要时也可调阅各分支机构的有关资料进行非实地检查。第十七条 检查小组由不少于两名的检查人员组成，检查小组设组长一名。检查小组对质监会负责。第十八条 检查小组检查一般应限于检查各分支机构的有关资料和有关人员，必要时经过批准可以到各分支机构的客户及其他有关单位调查取证。第十九

7、条 检查小组检查的时间一般安排在每年的业务高峰之后的5至11月份。第二十条 质监会应于每年年初制定本年度分支机构业务检查工作计划，并于4月30日前报事务所主任会计师。 年度业务检查工作计划应当包括被检查分支机构名单、检查人员安排、检查时间安排、重点检查内容等事项。第二十一条 检查小组到各分支机构实地检查，质监会办公室应提前通知被检查的分支机构。第二十二条 检查小组到达被查分支机构后，应通过听取分支机构情况汇报、核实质量监管人员真实情况、内部管理制度及其他有关材料等方式，了解内部质量控制情况。第二十三条 检查小组应通过抽查业务报告、工作底稿等业务档案、向有关专业人员查询等方式，检查分支机构对内部

8、质量控制制度和鉴证业务基本准则、审计准则和质量控制准则的执行情况。第二十四条 检查小组抽查的业务档案一般应限于当年已经出具报告的业务报告，必要时经批准可追溯以前年度的业务档案。 检查小组抽查业务档案的数量一般不得少于分支机构当年已经出具的上市公司、金融企业、大型国企这三类业务报告总量的30%，其中抽查上市公司数量应占当年完成业务报告的50%。第二十五条 检查小组应在与被检查分支机构交换意见的基础上编写检查报告，将检查报告报主任会计师，同时抄送被检查分支机构。被检查分支机构如有异议，应于收到检查报告后10日内向质监会提交申述报告。第二十六条 质监会应在审查检查小组提交的检查报告的基础上写出检查意

9、见书，送被检查分支机构。质监会的检查意见书应充分考虑被检查分支机构申述报告的意见。 检查意见书的内容应当包括：检查对象、检查时间、检查依据、检查内容和范围、检查中发现的主要问题、检查结论和改进建议等。第二十七条 检查小组应当编制检查工作底稿，检查工作底稿应经检查小组组长复核，编制人及复核人应当在检查工作底稿汇总页上签字。检查工作底稿（包括业务检查工作总结报告、被检查分支机构的检查意见书）的所有权属质监会，应纳入事务所业务档案管理。第二十八条 质监会应于每年度事务所业务检查工作结束后，编写业务检查工作总结报告，说明业务检查的组织开展情况、检查中发现的主要问题、处理情况、建议等，并将总结报告及对各

10、被检查分支机构的检查意见书报事务所主任会计师。第五章 检查结果的处理第二十九条 对于经过检查，问题较少，总体执业质量较高，具有创新精神的分支机构，质监会将提请董事会予以表彰和奖励。 第三十条 对于存在问题较少且问题性质轻微的分支机构，质监会可提请在以后的工作中予以改进。第三十一条 对于存在问题较多且性质严重的分支机构，质监会应要求限期改正，并于限期结束后进行复查，必要时经批准追究相关人员的责任。第三十二条 对于拒绝、阻挠业务检查、拒不执行检查意见和检查中发现有重大问题的分支机构和有关注册会计师，质监会应将有关事实、证据和建议的处理意见报主任会计师，并建议暂停或取消相关责任人的业务报告签字签发权以及结合事务所xxx会计师事务所业务报告质量复核管理暂行办法进行处罚。第六章 附 则第三十三条 本办法由质量监督管理委员会负责解释。第三十四条 本办法报经董事会批准后开始执行。xxx会计师事务所年九月十八日5