EZ-长期待摊费用审计底稿.xlsx

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1、目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：EZ项目：长期待摊费用财务报表截止日/期间：2013/12/31编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考的程序EZ参考2实际执行的程序EZ必须执行3长期待摊费用审定表EZ1必须执行4长期待摊费用摊销期限的检查EZ2必须执行5长期待摊费用测算表EZ3必须执行6长期待摊费用检查表EZ4参考7长期待摊费用（国企）EZ5参考考虑审计过的信息是否满足披露要求第 1 页，共 8 页长长期期待待摊摊费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张

2、三日期：2013/1/1索引号：FAFA财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2013/1/2页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在发生完整性计价权利义务列报A资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。B所有应当记录的长期待摊费用均已记录。C记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制。D资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。E长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索

3、引号 执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后与报表数核对是否相符。2抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实性，检查会计处理是否正确。3检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。4检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用。5对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确

4、定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。6检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。7根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。8检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报(注意剩余摊销期1年以内的长期待摊费用是否在财务报表内一年内到期的非流动资产项目反映）。第 2 页，共 8 页长长期期待待摊摊费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EZEZ财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2013/1/2页次：一一、审审计计目目

5、标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定存在/发生完整性计价权利/义务列报1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价 列报第 3 页，共 8 页长长期期待待摊摊费费用用审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EZ1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2013/1/2项目名称未审数审计调整审定数备注期初数本期增加本期减少期末数期初数调整本期增加本期减

6、少期初审定数本期增加本期减少期末数本期摊销本期转出本期摊销本期转出本期摊销本期转出-合计-减：将于一年内摊销的数额-报表列示-审审计计调调整整事事项项：N/A审审计计说说明明：1、编编制制长长期期待待摊摊费费用用的的明明细细表表，索索引引XXXX，账账表表核核对对如如下下：年初数核对：年末数核对：项目期初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数未审报表期初数总账数-企业账面数-上年审定数与未审报表年初数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-企业账面数与未审报表年初数核对差异：-CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、

7、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下：2、检检查查被被审审单单位位长长期期待待摊摊费费用用各各项项目目合合同同、协协议议等等，确确定定计计入入该该科科目目的的项项目目是是否否属属于于已已经经发发生生但但应应由由本本期期和和以以后后各各期期负负担担的的分分摊摊期期限限在在1年年以以上上的的各各项项费费用用；并并了了解解各各项项目目是是否否预预期期仍仍能能给给被被审审单单位位带带来来经经济济效效益益。检检查查结结论论：3、按按长长期期待待摊摊费费用用项项目目，检检查查被被审审单单位位摊摊销销期期限限的的确确定定依依据据是是否否合合理理，与与被被审审单单位位会会计计政政策策是是否否相相吻吻合

8、合，前前后后期期是是否否保保持持一一致致。检检查查结结论论：4、编编制制长长期期待待摊摊费费用用的的测测算算表表，索索引引XXXX。结结论论：本期摊销数可以确认5、长长期期待待摊摊费费用用凭凭证证测测试试索索引引XXXX。6、长长期期待待摊摊费费用用本本期期减减少少的的勾勾稽稽核核对对：7、关关注注剩剩余余摊摊销销期期1年年以以内内的的长长期期待待摊摊费费用用，判判断断是是否否调调整整至至一一年年内内到到期期的的非非流流动动资资产产科科目目。8、本本期期审审定定数数比比上上年年审审定定数数增增加加(负负数数为为减减少少)：#DIV/0!构构成成项项目目变变动动分分析析如如下下：构成项目变动分析

9、撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额

10、小于XXXX万元；审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认第 4 页，共 8 页长长期期待待摊摊费费用用摊摊销销期期限限的的检检查查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EZ2财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2013/1/2审计截止日2013/12/31期初日期2013/1/1项目名称期末审定数发生日期 初始成本企业确定摊销期限（月份）根据合同协议等原始资料判断的受益期（月份）原始资料索引根据受益期分析摊销期是否合理行业惯例（月份）根据行业惯例分析摊销期是否合理本期应摊销月份累计已摊销月份剩余摊 销月份备注-2008/4/3603

11、600-0-0-0-0合计-审审计计说说明明：1、将于一年内摊销的数额合计-2、是否存在将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目审审计计结结论论：第 5 页，共 8 页长长期期待待摊摊费费用用摊摊销销测测算算表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EZ3财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2013/1/2审计截止日2013/12/31期初日期2013/1/1明细项目发生时间初始成本经审验确定的摊销期限（月）测算到期日本期应摊销月份累计已摊销月份本期测算摊销额测算累计摊销额本期账面摊销额累计账面摊销额本期摊销测算差异累计摊销测算差异备注20

12、08/4/41,000,000.00602013年3月36050,000.001,000,000.0050,000.001,000,000.001900年1月0-1900年1月0-1900年1月0-1900年1月0-1900年1月0-合合计计1,000,000.0050,000.001,000,000.00-50,000.001,000,000.00审审计计说说明明：审审计计结结论论：第 6 页，共 8 页长长期期待待摊摊费费用用检检查查表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EZ4财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2013/1/2凭证日期

13、和编号业务内容对应科目借方金额检查内容备注是否有合同或协议索引号费用支出与相关合同、协议约定一致费用支出经过适当授权审批凭证附件是否齐全、合规合计0.00占本期借方发生额的比例#DIV/0!凭证日期和编号业务内容对应科目贷方金额（注1）检查内容备注其他转出的依据索引号其他转出金额与相关依据约定一致其他转出经过适当授权审批凭证附件是否齐全、合规合计0.00审计说明：审计结论：第 7 页，共 8 页长长期期待待摊摊费费用用被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：EZ5财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2013/1/2项目原始成本年初余额本年增加额本年摊销额其他减少额年末余额剩余摊销期限（月）其他减少原因合计-第 8 页，共 8 页