企业内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-GZL固定资产循环OK.xls

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1、固固定定资资产产循循环环了了解解内内部部控控制制索索 引引 号号：GZL-0单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.在了解内部控制的设计并确定是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.审计工作底稿用以记录下列内容：（1）GZL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和言论；（2）GZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；

2、（3）GZL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）GZL-4：记录穿行测试的过程和结论；了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被审计单位固定资产循环与财务报告相关的内部控制设计，并记录获得的了解。2.针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿1.GZL

3、-1：了解内部控制汇总表2.GZL-2：了解内部控制涉及控制流程3.GZL-3：评价内部控制涉及控制目标及控制活动4.GZL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）固固定定资资产产了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：GZL-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、资产减值损失注：（1）此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如：受本循环

4、影响的账户余额可能还有投资性房地产。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何一个单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2.2.主主要要业业务务活活动动主要业务活动是否在本循环中进行了解固定资产投资预算管理与审批是购置是记录固定资产是固定资产折旧与减值是固定资产日常保管、处置与转移是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计

5、划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。示例：公司建立了不相容职务相分离。主要包括：固定资产投资预算的编制与审批、采购合同的订立与审批、验收与款项支付、固定资产投保的申请与审批、保管与清查、处置申请与审批、付款审批与执行职

6、务相分离。各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理固定资产业务的全过程。职务姓名总经理：批准投资预算、采购招标、报废和重大维修预算经理：复核部门提交的固定资产购置预算财务经理：复核会计估计变更建议和固定资产价值调整建议会计主管：复核凭证、测算减值、编制会计估计变更和价值调整建议应付账款记账员：固定资产采购入账固定资产记账员：编制固定资产月增减变动表、折旧费用分析、复盘固定资产，内部调拨记账采购经理：安排采购和采购招标采购信息管理员：输入和管理采购订单设备管理员：编制固定资产盘点表（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将

7、对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.4.信信息息系系统统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响固固定定资资产产了了解解内内部部

8、控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：GZL-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：5.5.初初步步结结论论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。6.6.沟沟通通事事项项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？固固定定资资产产了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索 引引 号号：GZL-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制

9、制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：固固定定资资产产了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：GZL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始与其他业务循环为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；（2）内部控制采用人工系统、自动化系统工两种方式同时并存；

10、（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如：服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；（5）与其他信息之间系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工进行的应用系统之间的链接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；（6）与处理财务信息相关的政策和程序；（7）会计记录及其他支持性信息；（8）使用的重要档案和表格；（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；（11）会计分录的生成、记录和处理程序，包

11、括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2本审计工作底稿对固定资产循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至固定资产循环控制测试（GZC）的审计工作底够稿。3如果被审计单位针对不同类型的固定资产业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对外购和自行建造固定资产实施不同的控制活动，应分别予以记录。我们采用询问、观察等方法，了解并记录了固定资产循环的主要控制流程，并已与 、等（建议记录职位及联系方式，以及访谈日期）确认下列所述内容。主主要要业业务务活活动动介介绍绍（注：此处应对记录本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要固定资产类别、预算管理制度、减值准备、对固定资产购置和

12、处置政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。）示例：（1）固固定定资资产产投投资资预预算算管管理理与与审审批批S公公司司建立了固定资产投资预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。（控制活动编号：GZKZ1）公司预算管理部门应对各部门上报的预方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理复核汇总后的固定资产购置预算，上报至总经理审批。（控制活动编号：GZKZ2）总经理负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在人民币 元以内的固定资产投资预算由总经理批准，超过

13、 元的固定资产投资预算应由董事会批准。（控制活动编号：GZKZ3）经批准后的固定资产投资预算即时下发至和资产使用部门。（控制活动编号：GZKZ4）（2）购购置置资产使用部门填制请购单（一式三联），经部门经理签字批准，附同经批准的固定资产投资预算交至采购部。（控制活动编号：GZKZ5）采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每月，采购信息管理员核对本月内生成的采购订单，并将采购订单存档管理。（控制活动编号：GZKZ6）采购经理根据系统显示的“待处理”采购订单信息，对金额在人民币 元以下的请购，可不需进行采购招标则直接安排购置；金额超过

14、人民币 元至人民币 元的请购，由采购经理组织技术部门、投资部门相关人员共同实施采购招标，并经总经理审批。（控制活动编号：GZKZ7）S公公司司对董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。（控制活动编号：GZKZ8）每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信息，并与靖购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款采购员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购住处报告中注明不符事项及其调查结果。（控制活动编号：GZKZ9）发生或资本化的后续支出时，视同固定资产

15、购置业务办理。（3）记记录录固固定定资资产产资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。（控制活动编号：GZKZ10）收到固定资产发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单单、采采购购订订单单、采采购购合合同同等等进进行行核核对对。如如所所有有单单证证核核对对一一致致，应应付付账账款款民民账账员员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状太也由“待处理”自动更改为“已处理”。（控制活动编号：GZKZ11）如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采购经理和资产使用部门经理，以实施

16、进一步调查。如果采购经理和使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需要在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统。（控制活动编号：GZKZ12）固定资产记账员根据系统显示的“已处理”信息记录当月增加的固定资产，并自下月起计提折旧。每月末，固定资产记账员编制月度固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管复核。（控制活动编号：GZKZ13）（4）固固定定资资产产折折旧旧及及减减值值S公公司司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。固定资产采用直线法计得折旧，年度终了，对固定资产

17、使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。（控制活动编号：GZKZ14）S公公司司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增，减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动亦会作出分析。（控制活动编号：GZKZ15）年度终了，会计主管会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。（控制活动编号：GZKZ16）会计主管根据固定资产价值分析报告，如果对固定资产的使用寿命、预计净残值预计数与先估计的数有较大差异的，或与固定资产有关经济利益预期实现方式有重大改变的，

18、会计主管应编写会计估计变更建议。（控制活动编号：GZKZ17）根据固定资产价值分析报告，如果固定资产出现减值迹象，会计主管应对该固定资产进行减值测试，计算其可收回额，编制固定资产价值调整建议。（控制活动编号：GZKZ18）会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。（控制活动编号：GZKZ19）（5）固固定定资资产产是是常常保保管管、处处置置及及转转移移S公司以固定资产卡片的方式进行实物管理。（控制活动编号：GZKZ20）每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员对盘点表复盘，如有差异

19、经董事会审批后及时进行账务处理。S公司对主要固定资产已办理了商业保险。（控制活动编号：GZKZ21）对固定资产重大维修计划，列入年度预算，按固定资产购置程序处理。对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理审核，对金额超过人民币 元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。（控制活动编号：GZKZ22）内部调拨固定资产时，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员进行账务处理。（控制活动编号：GZKZ23）固固定定资资产产了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索 引引 号号：GZL-2单单位位名名称称

20、：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：固固定定资资产产了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制目目标标及及控控制制活活动动索索 引引 号号：GZL-3单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对GZL-2中的示例所设计，并非对所有控制目标、受该项目影响的交易和账户余额及其控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2本审计工

21、作底稿用以记录固定资产循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用的控制活动中的一种，被审计单位也可采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况填写。4注册会

22、计师注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够保证程度。5一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑先测试该控制活动。6如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位内部控制的有效性及其对拟实施的审计方案的影响。7如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合

23、观察或者检查程序，获取该等控制未发生重大变化的审计证据，并予以记录。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）备备注注固定资产投资预算管理与审批只有经管理层批准的固定资产预算才能执行固定资产：存在管理层必须核准所有固定资产投资采购预算，超过特定金额的预算应取得较高层次管理层的核准并适当记录GZKZ1、2、3、4是购置只有经核准的采购合同才能执行固定资产：存在管理层必须核准所有采购合同GZKZ5

24、、8是已记录的采购订单内容准确固定资产：计价和分摊由不负责输入采购单的人员比较采购订单数据与支持性文件（如请购单）是否相符GZKZ9是所有采购订单均已得到处理固定资产：完整性采购订单连续编号，采购订单编号连续性已被核对。GZKZ6、9是记录固定资产已记录的固定资产均为公司购置的资产固定资产：存在管理层定期复核固定资产登记簿GZKZ13是固定资产采购交易均已记录固定资产：完整性定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿GZKZ20是已记录的固定资产采购交易计价正确固定资产：计价分摊对发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与发票不符，应经适当层次的管理层核准GZKZ10、11、12是所有固

25、定资产采购交易已记录于适当期间固定资产：存在、完整性定期与供应商对账，如有差异及时调整和处理GZKZ24是固定资产折旧及减值准确计提折旧费用、资产减值损失固定资产：计价和分摊管理层复核折旧费用、资产减值损失GZKZ14、15、16、18、19是折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间固定资产：计价和分摊管理层复核折旧费用、资产减值损失GZKZ14、15、16、18是折旧费用、资产减值损失均进行记录固定资产：计价和分摊管理层复核折旧费用、资产减值损失GZKZ14、15、16、18、19是折旧费用、资产减值损失是真实的固定资产：计价和分摊管理层复核折旧费用、资产减值损失GZKZ14、15、18、19

26、是固定资产日常保管、处置及转移已充分保障固定资产的安全固定资产：存在、权利和义务对固定资产办理商业保险GZKZ21是已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的固定资产：完整性固定资产清理；存在定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿GZKZ20、21是固定资产的处置及转移均已记录固定资产：存在固定资产清理：完整性管理层复核固定资产处置的记录GZKZ22、23是固定资产的处置及转移均已准确记录固定资产：计价和分摊固定资产清理：计价和分摊管理层复核固定资产处置的记录GZKZ22、23是固定资产的处置及转移均已记录于适当期间固定资产：存在、完整性固定资产：存在、完整性管理层定期复核固定资产登记簿G

27、ZKZ13是注：对因固定资产采购交易形成的义务均已确认为应付账款，S S公公司司于每月末与供应商对账，如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需要调整账簿记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。（控制活动编号：GZKZGZKZ2424）固定资产折旧及减值固固定定资资产产了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制目目标标及及控控制制活活动动索索 引引 号号：GZL-3单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：固固定定资资产产确确定定控控制制

28、是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）索索 引引 号号：GZL-4单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对GXL-2中的列设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所有控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3注册会计师应对整个流程进行穿行测试，涵盖

29、交易自发生至记账的整个过程。4如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。5.穿行测试所获取的附件根据HQL-2中主要活动控制编号在索引中注明，如GZL-4-1(GZKZ1)固固定定资资产产循循环环穿穿行行测测试试与与固固定定资资产产采采购购和和管管理理有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容纸纸质质底底稿稿索索引引测测试试结结果果固定资产预算管理和审批选择的预算编制期间是否编制投资预算并经资产使用部门经理批准（是/否）预算管理部门是否复核固定资产投资预算（是/否）是否经过投资可行性论证并形成论证报告（是/否）投资

30、预算是否适当层次批准（是/否）请购请购单编号（日期）请购内容请购单是否得到适当的审批（是/否）请购单后是整流器 附经批准的预算（是/否）采购订单编号（日期）采购合同经适当审批和签署（是/否）记录固定资产供应商名称验收单编号供应商发票的载内容与代购订单和验收单内容是否相符（是/否）发票上是否盖相符章（是/否）记账凭证编号（日期）正确记入固定资产借方（是/否）比较采购信息报告和相关文件（请购单）是否相符选择的采购信息报告期间应付账款记账员是否已复核采购信息报告（是/否）采购订单是否连续编号（是/否）分析固定资产及累计折旧变动情况选择的期间固定资产记账员是否编制月度固定资产增、减变动情况报告（是/否

31、）会计主管是不复核月度固定资产增、减变动情况报告（是/否）固定资产折旧及减值董事会制定与固定资产折旧/减值有关的政策（是/否）年末会计主管同其他部门检查固定资产使用寿命及减值情况（是/否）技术部门编写固定资产价值分析报告（是/否）如较原先会计数发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议（是/否）如发生减值迹象，会计主管进行减值测试并编写调整建议（是/否）固定资产折旧及减值财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否）董事会复核会计估计变更建议或固定资产价值调整建议（是/否）会计估计变更和资产减值损失已进行恰当处理和列报（是/否）记账凭证编号固定资产日常保管、处置与转移测试期间资产使用部门

32、已进行固定资产盘点（是/否）财务部门已进行固定资产复盘（是/否）对盘点差异已进行适当处理（是/否）记账凭证编号（日期）固定资产日常保管、处置与转移测试期间资产使用部门已进行固定资产盘点财务部门已进行固定资产复盘对盘点差异已进行适当处理记账凭证编号#固定资产日常保管、处置与转移主要固定资产已办理商业保险（是/否）商业保险单编号固定资产报废单编号固定资产报废经适当批准（是/否）固定资产报废业经恰当会计处理和列报（是/否）记账凭证编号内部调拨固定资产已编制内部调拨单并经恰当会计处理（是/否）记账凭证编号固定资产日常保管、处置与转移主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容纸纸质质底底稿稿索索引引测测试

33、试结结果果固固定定资资产产循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果索索 引引 号号：GZL-5单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明:1本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及控制活动对实现控制目标是否有效栏目的内容来自GZL-3，注册会计师只需要根据穿行测试结果，在本表中填写对的关控制活动是否得到执行的评价。2对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师

34、不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性一栏中填写否”，并注明理由。3如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”并说明理由。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额的认定（GZL-3GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3GZL-3）控制活动是不否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交

35、交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性只有经管理层批准的固定资产预算才能执行只有经管理层批准的固定资产预算才能执行固定资产：存在GZKZGZKZ1 1、2 2、3 3、4 4是是是购置只有经核准的采购合同才能执行固定资产：存在GZKZGZKZ5 5、8 8是是是已记录的采购订单内容准确

36、固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ9 9是是是所有采购订单均已得到处理固定资产：完整性GZKZGZKZ6 6、9 9是是是记录固定资产已记录的固定资产均为公司购置的资产固定资产：存在GZKZGZKZ1313是是是固定资产采购交易均已记录固定资产：完整性GZKZGZKZ2020是是是已记录的固定资产采购交易计价正确固定资产：计价分摊GZKZGZKZ1010、1111、1212是是是所有固定资产采购交易已记录于适当期间固定资产：存在、完整性GZKZGZKZ2424是是是固定资产折旧及减值准确计提折旧费用、资产减值损失固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ1414、1515、1616、1818、19

37、19是是是折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ1414、1515、1616、1818是是是折旧费用、资产减值损失均进行记录固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ1414、1515、1616、1818、1919是是是折旧费用、资产减值损失是真实的固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ1414、1515、1818、1919是是是固定资产日常保管、处置及转移已充分保障固定资产的安全固定资产：存在、权利和义务GZKZGZKZ2121是是是已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的固定资产：完整性固定资产清理；存在GZKZGZKZ2020、2121是是是固定资产的处置及转

38、移均已记录固定资产：存在固定资产清理：完整性GZKZGZKZ2222、2323是是是固定资产的处置及转移均已准确记录固定资产：计价和分摊固定资产清理：计价和分摊GZKZGZKZ2222、2323是是是固定资产的处置及转移均已记录于适当期间固定资产：存在、完整性固定资产：存在、完整性GZKZGZKZ1313是是是注：对因固定资产采购交易形成的义务均已确认为应付账款，S公司于每月末与供应商对账，如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需要调整账簿记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。（控制活动编

39、号：GZKZGZKZ2424）对该控制活动，我们已于采购与付款循环进行了解、评价并执行控制测试，在本循环中不再进行穿行测试和控制测试。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额的认定（GZL-3GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3GZL-3）控制活动是不否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控

40、制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性固固定定资资产产循循环环控控制制测测试试索索 引引 号号：GZC-0单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）GZC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）GZC-2：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作

41、作包包括括：1、针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制活动运行的有效性，记录测试过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1、GZC-1GZC-1：控制测试汇总表2、GZC-2GZC-2：控制测试过程固固定定资资产产循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表索索 引引 号号：GZC-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1 1、了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论注

42、：根据了解本循环控制测试的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 2、控控制制测测试试结结论论编制说明：1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GZC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GZL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GZL-3中所记录的内容。2、如果注

43、册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标（GZL-3GZL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的认认定定（GZL-3GZL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（GZL-3GZL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（GZL-3GZL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运

44、行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率所所测测试试的的项项目目数数量量固定资产投资预算管理与审批只有经管理层批准的固定资产预算才能执行固定资产：存在GZKZGZKZ1 1、2 2、3 3、4 4是是是有效支持选取固定资产投资预算和投资可行性项目论证报告。检查是否编制预算并进行论证，以及是否经适当层次审批。每年执行一次1购置只有经核准的采购合同才能执行固定资产：存在GZKZGZKZ5 5、8 8是是是有效支持选取请购单及相关采购合同，检查是否得到适当审

45、批和签署不定期已记录的采购订单内容准确固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ9 9是是是有效支持选取采购信息报告，检查是否经编制并核对一致。每月执行一次2所有采购订单均已得到处理固定资产：完整性GZKZGZKZ6 6、9 9是是是有效支持选取采购信息报告，检查是否经编制并核对一致。每月执行一次2记录固定资产已记录的固定资产均为公司购置的资产固定资产：存在GZKZGZKZ1313是是是有效支持抽取固定资产增减变动情况分析报告检查是否经复核每月执行一次2固定资产采购交易均已记录固定资产：完整性GZKZGZKZ2020是是是有效支持抽取固定资产盘点明细表检查差异是否经审批后及时处理。每季执行一次2已记

46、录的固定资产采购交易计价正确固定资产：计价分摊GZKZGZKZ1010、1111、1212是是是有效支持抽取采购发票。检查发票所载信息是否与验收单、采购订单相符，并加盖“相符”印戳。不定期固定资产折旧及减值准确计提折旧费用、资产减值损失固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ2424是是是有效支持抽取月度内固定资产增减变动情况分析报告。检查是否已经正确编制并经复核每月执行一次2折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ1414、1515、1616、1818、1919是是是有效支持折旧费用、资产减值损失均进行记录固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ1414、1515、

47、1616、1818是是是有效支持抽取固定资产价值分析报告和固定资产价值调整建议，检查是否已经正确编制并经复核和处理。每年执行一次1折旧费用、资产减值损失是真实的固定资产：计价和分摊GZKZGZKZ1414、1515、1616、1818、1919是是是有效支持固定资产日常保管、处置及转移已充分保障固定资产的安全固定资产：存在、权利和义务GZKZGZKZ1414、1515、1818、1919是是是有效支持抽取固定资产保险单盘点表，检查是否已办理商业保险不定期已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的固定资产：完整性固定资产清理；存在GZKZGZKZ2121是是是有效支持抽取固定资产盘点明细表检查差异

48、是否经审批后及时处理。每季执行一次2固定资产的处置及转移均已记录固定资产：存在固定资产清理：完整性GZKZGZKZ2020、2121是是是有效支持抽取固定资产报废单，检查报废是否经适当批准和处理。不定期固定资产的处置及转移均已准确记录固定资产：计价和分摊固定资产清理：计价和分摊GZKZGZKZ2222、2323是是是有效支持抽取固定资产内部调拨单。检查调入、调出是否已进行适当处理。不定期固定资产的处置及转移均已记录于适当期间固定资产：存在、完整性固定资产：存在、完整性GZKZGZKZ2222、2323是是是有效支持抽取固定资产增、减变动情况分析报告检查是否经复核。每月执行一次23.3.相相关关

49、交交易易和和账账户户余余额额的的审审计计方方案案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因固定资产固定资产固定资产（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因固定资产固定资产固定资产（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，

50、受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制订下列审计方案：受受影影响响的的交交易易和和账账户户余余额额完完整整性性（控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）发发生生/存存在在（控控制制测测试试结结果果/需需从从实实质质性性程程序序中中获获取取的的保保证证程程度度）准准确确性性/计计价价和和分分摊摊（控控制制测测试试结结果果/需需从