FN-应付债券审计底稿.xlsx

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1、目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：FN项目：应付债券财务报表截止日/期间：2012年12月31日编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考程序表FN参考2实际执行程序表FN必须执行3应付债券审定表FN1必须执行此表与明细表审定数已经建立链接，但若存在审计调整，需要将审计调整数据从未审数中减出去4应付债券增减变动明细表FN2必须执行5利息分配检查情况FN3参考6应付债券利息调整查验记录FN4参考7应付债券利息调整检查情况表FN5参考8应付债券应计利息检查情况表FN6参考9细节测试样本量

2、及样本确定过程FN710应付债券检查情况表FN8参考如果样本量没有单独底稿，必须在检查表中说明选样方法及样本量说明或在审计表中记录检查情况（要素要齐全）考虑审计过的信息是否满足披露要求11应付债券披露（国企）FN9参考第 1 页，共 15 页应应付付债债券券实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FNFN财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报A资产负债表中记录的应付债券是存在的。B所有应当记录

3、的应付债券均已记录。C记录的应付债券由被审计单位拥有或控制。D应付债券以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应付债券已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报1获取或编制应付债券明细表:(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应付债券的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。2对本期发行的应付债券，检查与债券本金相关的支持性文件（如：债券发行申请和审批文件、发

4、行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记薄及相关的银行对账单等），确定会计处理是否正确3对应付债券向证券承销商或包销商函证。4检查应付债券是否按实际收到的金额入账，债券发行价格总额与债券面值总额的差额，如是溢价发行是否借记“应付债券-利息调整”。5检查债券利息费用的会计处理是否正确，资本化的处理是否符合规定:5.5(1)对于分期付息、一次还本的债券，检查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、制造费用、财务费用、研发费用等科目，是否按票面利率计算确定应付未付利息，计入应付利息科目，是否按其差额调整应付债券利息调整；5.6(2)对于一次还本付息的债券，检

5、查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、制造费用、财务费用、研发费用等科目，是否按票面利率计算确定应付未付利息，计入应付债券应计利息，是否按其差额调整应付债券利息调整。6对本期到期兑付的债券，检查与支付债券本金相关的支持性文件（如：偿还债券的支票存根等相关会计记录），确定会计处理是否正确。7检查可转换公司债券是否将负债和权益成份分拆，可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转为股票时其会计处理是否正确。8如发行债券时已作抵押或担保,应检查相关契约的履行情况。9根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。10检查应期债券是否已按照企业会计准则的规定

6、在财务报表中作出恰当列报：(1)一年内到期的应期债券是否列为一年内到期的非流动负债；(2)期末到期未偿付的债券金额及逾期原因是否充分披露。第 2 页，共 15 页应应付付债债券券实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FNFN财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度三三、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序

7、序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在/发生完整性权利/义务计价列报第 3 页，共 15 页应应付付债债券券审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FN1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：项目名称未审数期初数调整期初审定数本期调整期末审定数索引号期初数本期增加本期减少期末数本期借方本期贷方甲-乙-丙-丁-合计-审审计计调调整整事事项项：N/A审审计计说说明明：1 1、编编制制应应付付债债券券明明细细表表：复复核核加加计计是是否否正正确确，并并与与总总账账数数和和明明细细账账合合计计数数核核对

8、对是是否否相相符符；结结合合坏坏账账准准备备科科目目与与报报表表数数核核对对是是否否相相符符；年初数核对：年末数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数企业报表年初数总账数-企业账面数-明细账数-上年审定数与报表年初数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-明细账合计数与报表年初数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2 2、检检查查应应付付债债券券的的增增减减变变动动及及其其会会计计处处理理是是否否正正确确：审阅债券发行申请和审批文件；检查发行债券

9、所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单；检查应付债券增减变动的会计处理是否正确。3 3、检检查查非非记记账账本本位位币币货货币币资资金金的的折折算算汇汇率率及及折折算算金金额额是是否否正正确确单位名称币种原币金额账面本位币金额期末汇率折算差异-合计-结论：差异金额小，不予调整4 4、检检查查债债券券利利息息费费用用的的会会计计处处理理是是否否正正确确，资资本本化化的的处处理理是是否否符符合合规规定定已检查债券利息费用的会计处理，未发现异常，可以确认。具体索引XXX5 5、细细节节测测试试：已执行细节测试程序，未发现异常，可以确认。具体索引XXX6 6、公公司司应应付付债债券

10、券期期末末较较期期初初增增加加（负负数数为为减减少少）：#DIV/0!#DIV/0!构构成成项项目目变变动动分分析析如如下下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点

11、说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；第 4 页，共 15 页审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认应应付付债债券券审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FN1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：项目名称未审数期初数调整期初审定数本期调整期末审定数索引号期初数本期增加本期减少期末数本期借方本期贷方第 5 页，共 15 页应应付付债债券券 本本期期增增减减变变动动明明细细表表被审

12、计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FN2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：二级明细债券名称查验索引票面利率债券期限期初数本期增加本期减少期末数（未审数）审计调整期末数（审定数）开始日结束日面值利息调整应计利息合计面值利息调整应计利息合计面值利息调整应计利息合计面值利息调整应计利息合计面值利息调整应计利息面值利息调整应计利息合计甲-乙-丙-丁-.-第 6 页，共 15 页利利息息分分配配检检查查情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FN3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复

13、核人：李四日期：2013/1/2页次：项目名称实际利息利息(实际利息)分配数核对是否正确差异原因财务费用在建工程制造费用研发支出合计-合计-编制说明：实际利息按照摊余成本与实际利率计算。审计说明：第 7 页，共 15 页“应应付付债债券券-利利息息调调整整”查查验验记记录录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：1、“应付债券-利息调整”初始金额查验：序号债券种类债券名称面值债券期限票面利率应计利息实际利率利息调整金额开始日结束日2、“应付债券-利息调整”摊销金额查验（适用到期一次

14、还本付息）：序号：期间期初账面价值利息费用应付利息“利息调整”摊销期末账面价值债券种类：第一期-债券名称：第二期-债券期限：第三期-实际利率：第四期-票面利率第五期-还款金额注：采用实际利率法计算利息费用。时小数点保留位数造成的尾差，最后一期应把“应付债券-利息调整”账面余额全部分摊完，再倒挤出利息费用的数额。第 8 页，共 15 页3、“应付债券-利息调整”摊销金额查验（适用分期付息，到期一次还本）：序号：期间期初账面价值利息费用应付利息“利息调整”摊销本期已付利息期末账面价值债券种类：第一期-债券名称：第二期-债券期限：第三期-实际利率：第四期-票面利率第五期-还款金额“应应付付债债券券-

15、利利息息调调整整”查查验验记记录录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FN4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：第 9 页，共 15 页应应付付债债券券利利息息调调整整检检查查情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FN5财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：项目名称债券期限票面利率面值利息调整账面数核算是否正确备注起息日到期日期初数本期增加本期减少期末数甲-乙-丙-丁-.-合计-审审计计说说明明：第 10 页，共 15 页应应付付债债券

16、券应应计计利利息息检检查查情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FN6财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：项目名称债券期限票面利率面值应计利息账面数应计利息应计数差异起息日到期日期初数本期增加本期减少期末数甲-乙-丙-丁-.-合计-审计说明：第 11 页，共 15 页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：41275索引号：FN7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：41276一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2

17、、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RAND

18、BETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析第 12 页，共 15 页错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误

19、差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信

20、抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：41275索引号：FN7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：41276第 13 页，共 15 页应应付付债债券券检检查查情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：#索引号：FN8财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：#页次：记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对(/)附件及支付性文件说明备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记录于恰当的

21、会计期间；5审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：其他非流动资产选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 14 页，共 15 页应应付付债债券券索引号：FN9被被审审计计单单位位名名称称：XXXXXXXXXX公公司司编制人：张三日期：2013/1/1资资产产负负债债表表日日：20132013年年1212月月3131日日复核人：李四日期：2013/1/2期末核对期初核对返返回回目目录录正确正确（1）应付债券明细列示如下：债券名称面值发行日期债券期限发行金额年初应付利息本年应计利息本年已付利息年末应付利息年末余额小计-注：企业需说明可转换公司债券的转股条件、转股时间等第 15 页，共 15 页