GB--资本公积审计底稿.xlsx

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1、大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：GB项目：资本公积财务报表截止日/期间：2012年12月31日编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1资本公积可供参考程序表GB参考2资本公积实际实施程序表GB必须执行3资本公积审定明细表GB1必须执行4检查情况表GB2参考如果样本量没有单独底稿，必须在检查表中说明选样方法及样本量说明如果变动项目少，也可以在审定表中的审计说明处记录检查情况考虑审计过的信息是否满足披露要求5资本公积披露表（国企适用）GB3参考第 1

2、 页，共 8 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版资资本本公公积积实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1 索引号：GB财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的资本公积是存在的。B所有应当记录的资本公积均已记录，资本公积的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。C资本公积以恰当的金额包括在财务报表中。D资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计

3、目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供选择的审计程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。3获取并检查与资本公积变动有关的公司章程、股东（大）会、董事会会议记要、资产评估报告等文件资料，并更新永久性档案。4对本期发生的资本公积的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。4.1根据资本公

4、积明细账，对“资本（股本）溢价”的发生额逐项审查至原始凭证：4.1.1(1)对股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东（大）会决议、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢价收入的计算是否已扣除股票发行费用；4.1.2(2)对资本公积转增资本的，应取得股东（大）会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关规定，会计处理是否正确；4.1.3(3)若有同一控制下企业合并，应结合长期股权投资科目，检查被审计单位（合并方）取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确，是否依次调整本科目

5、、盈余公积和未分配利润；4.1.4(4)股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公积；4.1.5(5)检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整。4.2根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证：4.2.1(1)检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有者权益的变动，被审计单位是否已按其享有的份额入账，会计处理是否正确；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的资本公积；第 2 页，共 8 页大华

6、会计师事务所（特殊普通合伙）2013版4.2.2(2)以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计入资本公积的部分是否已转销；4.2.3(3)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，是否按相关规定调整资本公积，检查可供出售金融资产的后续计量是否相应调整资本公积；4.2.4(4)以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确；4.2.4.1获取并审阅截至审计外勤工作完成日止各次股东大会、董事会和管理当局会议纪

7、录及其他重要文件,确定是否存在股权支付事项,包括以权益结算的股份支付和以现金支付的股份支付。4.2.4.2向管理当局询问股份支付实施情况，并获取、审阅相关股份支付协议和其他资料。4.2.4.3结合资本公积、成本费用、负债的审计，检查股份支付会计处理是否正确，特别关注权益工具的公允价值计量。4.2.4.4验明股权支付的列报与披露是否恰当，检查是否在附注中披露如下与股权支付有关的信息：4.2.5(5)对于在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，是否进行了正确的会计处理。5检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。6记录资本公积中不能转增资本的项目。

8、7根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。8检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。序号可供选择的审计程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 3 页，共 8 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版资资本本公公积积实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：GB财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果

9、是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号计划执行的审计程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 4 页，共 8 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版资资本本公公积积审审定定明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：GB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2股东名称未审数期初调整本期调整审定数备注期初数本期增加本期减少期末数借方调整贷方调整期初数期末数1、资本溢价（股本溢价）（1）投资者投入的资本-（2）同

10、一控制下企业合并的影响-（3）其他（如：控股股东捐赠及豁免债务形成的资本公积）-（4）-小计-2、其他资本公积（1）被投资单位除净损益外所有者权益其他变动-（2）可供出售金融资产公允价值变动产生的利得或损失-（3）-小计-3、-合合计计-审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、编编制制资资本本公公积积明明细细表表：复复核核加加计计是是否否正正确确，并并与与总总账账数数和和明明细细账账合合计计数数、报报表表数数核核对对是是否否相相符符；年初数核对：年末数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数企业报表年初数总账数-企业账面数-明细账数上年审定数与报表年初数核对差异：-未

11、审报表数与总账数核对差异：-企业账面数与报表年初数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2、资资本本公公积积期期末末较较期期初初增增加加（负负数数为为减减少少）：#DIV/0!构构成成项项目目变变动动分分析析如如下下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支

12、持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；例：本期资本公积发生变动，其原因是：A、本年公司吸收新股东，已检查原始发生情况，检查情况详见。已取得董事会会议纪要、股东（大）会决议、有关合同、修改之后的章程、政府批文等，详见B、本期公司以资本公积转增资本，已检查发

13、生情况，检查情况详见已取得董事会会议纪要、股东（大）会决议、有关合同、修改之后的章程、政府批文等，详见3、资资本本公公积积期期初初数数检检查查：1）连续审计：上年报表经本所审计，资本公积期初数已经审定。2）首次接受委托：逐笔对期初的资本公积进行追溯查验如下：第 5 页，共 8 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版（1）资本（股本）溢价期初余额形成过程如下：A、XXXX年公司成立时股东投入资本（股本）溢价XX元，已检查原始发生情况，检查情况详见。已取得董事会会议纪要、股东（大）会决议、有关合同、政府批文，详见。B.（2）其他资本公积期初余额形成过程如下：A、XXXX年以权益法核算的被投资

14、单位除净损益以外所有者权益的变动，公司按其享有的份额入账，检查情况详见。已取得被投资单位除净损益以外所有者权益的变动资料，详见。B.4、检检查查资资本本公公积积可可能能涉涉及及的的所所得得税税的的影影响响1）经检查资本公积本期变动，确认不存在需要计缴企业所得税情况；2）经检查资本公积本期变动，以下变动需要计缴企业所得税：A、可供出售金融资产公允价值变动XX万元，应确认递延所得税负债；B.5、检检查查并并记记录录资资本本公公积积中中不不能能转转增增资资本本的的项项目目1）经检查资本公积余额中不存在不能转增资本的项目；2）经检查资本公积余额中不能转增资本的项目如下：项目名称期初余额本期增加本期减少

15、期末余额备注详细说明不能转增的原因。如：接受非现金资产捐赠形成的资本公积；股权投资准备形成的资本公积6、其其他他需需要要说说明明的的事事项项：审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认资资本本公公积积审审定定明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：GB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2第 6 页，共 8 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版资资本本公公积积检检查查情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：GB2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李

16、四日期：2013/1/2序号明细账资料凭证审核内容日期凭证号业务内容金额日期金额对应科目有无授权账务处理是否正确审核情况说明审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：资本公积抽样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 7 页，共 8 页大华会计师事务所（特殊普通合伙）2013版资资本本公公积积披披露露表表

17、被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号：GB3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四 日期：2013/1/2项目年初余额本年增加数 本年减少数 年末余额变动原因、依据1、资本（股本）溢价-2、其他资本公积-（1）被投资单位其他权益变动-（2）未行权的股份支付-（3）可供出售金融资产公允价值变动-（4）投资性房地产转换公允价值变动差额-（5）现金流量套期利得或损失-（6）境外经营净投资套期利得或损失-（7）与计入所有者权益项目相关的所得税影响-（8）其他-3原制度资本公积转入-合计-逐项说明资本公积增减变动原因及金额以及变动依据、原因；1、说明由国家独享资本公积内容及数额 内容金额合计-