FJ-其他应付款审计底稿.xlsx

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1、目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：FJ项目：其他应付款财务报表截止日/期间：2012年12月31日编制人：张三复核人：李四日期：2013-1-1日期：2013-1-2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考程序表FJ参考2实质性程序表FJ必须执行3其他应付款审定表FJ1必须执行4其他应付款明细表FJ2必须执行5账龄结构查验FJ3必须执行6函证样本量及样本确定过程!FJ4-1必须执行7发函情况表FJ4-2必须执行8其他应付款函证结果汇总表FJ4-3必须执行9审计人员亲自前往询证工作记录FJ4-4必须执行亲自前往询证时适用10积极式询证函(1)FJ5参

2、考提供二个参考表格，可选择其一使用11积极式询证函(2)FJ5参考12函证结果调节表FJ6必须执行回函不符时适用第 1 页，共 40 页13其他应付款替代测试FJ7必须执行对存在当被审计单位管理层不允许注册会计师实施函证程序时；针对最终未回函或者认为回函不可靠的账户等情况重要客户（余额、发生额前N名）应执行此程序。14细节性测试样本量及样本确定过程FJ8-1参考15细节测试FJ8-2必须执行如果函证替代已经能代表总体的话，可以考虑不执行，如果不能代表总体应考虑执行如果没有执行FJ-10-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明16长期挂账款项检查FJ9必须执行17关联方交易检查及分析表FJ1

3、0参考存在关联方交易时适用，分析在本科目中发现的关联方交易事项考虑审计过的信息是否满足披露要求18其他应付款披露表（国企适用）FJ11必须执行第 2 页，共 40 页其其他他应应付付款款实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的其他应付款是存在的。B所有应当记录的其他应付款均已记录。C记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义务。D

4、其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1获取或编制其他应付款明细表：1.1(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；1.2(2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确；1.3(3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；第 3 页，共 40 页1.4(4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，

5、调查有无同挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时作调整；1.5(5)标识重要明细户。2 实施函证程序：2.1(1)选取函证项目；2.2(2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；2.3(3)编制“其他应付款函证结果汇总表”，检查回函，对函证结果进行评价。2.4(4)核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，调查不符事项，确定是否表明存在错报。如：检查相关原始单据，分析被审计单位

6、对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编制“其他应付款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围；2.5(5)针对最终未回函的账户实施替代审计程序2.6(6)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。2.7(7)如果管理层不允许寄发询证函：2.7.1 询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 4 页，共 40 页2.7.2 评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错

7、报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；2.7.3 实施替代程序，以获取相关可靠的审计证据；2.7.4 如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。3对本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。4检查于资产负债表日至审计现场工作日已支付的金额较大的其他应付款项,确定有无未及时入账的其他应付款。检查付款凭证、银行对账单等支持性凭证,并注意入账日期发生的合理性。5检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确:5.1(1)是否按实际收到的金额贷记该科目

8、；5.2(2)回购价格与原销售价格之间的差额,是否在回购期间内按期计提的利息费用；5.3(3)按照合同约定回购该项商品时,是否借记该科目。6检查其他应付款长期挂账的原因并作出记录，对确实无需支付的其他应付款的会计处理是否正确。7如存在应付关联方的款项：7.1（1）了解交易的商业理由；序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 5 页，共 40 页7.2（2）检查证实交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。7.3（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：7.3.1 向关联方函证交易的条件和金额

9、，包括担保和其他重要信息；7.3.2 检查关联方拥有的信息；7.3.3 向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息；7.4（4）完成“关联方”审计工作底稿。8 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。9 检查其他应付款是否已按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出恰当的列报和披露。序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 6 页，共 40 页其其他他应应付付款款实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：20

10、13-1-2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 7 页，共 40 页序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 8 页，共 40 页其其他他应应付付款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ1财务报表截

11、止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2项目名称未审数期初调整本期调整审定数备注期初数本期借方本期贷方期末数借方调整贷方调整期初数期末数合并范围内关联方-合并范围外关联方-非关联方-合计-审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、帐帐表表核核对对：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；年初数核对：年末数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数企业报表年初数总账数-企业账面数明细账数-上年审定数与报表年初数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-企业帐面数与报表年初数核对差异：-总账数与

12、明细账合计数核对差异：-结论：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2 2、检检查查是是否否与与其其他他科科目目存存在在同同时时挂挂账账的的情情况况第 9 页，共 40 页结论：未发现与其他科目同时挂账的情况结论：发现账列应付XXXXX客户款项与XXX科目同时挂账,内容重复，应予调整，调整分录如下：3 3、检检查查期期末末企企业业有有无无利利用用其其他他应应付付款款截截留留收收入入、虚虚挂挂费费用用或或隐隐瞒瞒盈盈亏亏的的情情况况结论：未发现期末企业利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：发现收到的X

13、XXX收入账挂其他应付款XXXXX,应予调整，调整分录如下：4 4、检检查查非非记记账账本本位位币币其其他他应应付付款款的的折折算算汇汇率率及及折折算算金金额额的的正正确确性性序号客户名称币种原币金额账面本位币金额期末汇率账面应计本位币金额折算差异12差异金额很小，不予调整。提示：差异金额较大时，应作审计调整外币其他应付款汇率折算有误，应予调整，调整分录如下：5 5、贷贷方方余余额额重重分分类类调调整整。提提示示：贷贷方方余余额额很很小小时时，可可不不作作重重分分类类借：其他应收款XXXX贷：其他应付款XXXX6 6、其其他他应应付付款款函函证证情情况况见见函函证证结结果果汇汇总总表表详详见见

14、索索引引号号其其他他应应付付款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 10 页，共 40 页发函金额发函比例回函金额回函比例#DIV/0!7 7、其其他他应应付付款款账账龄龄分分析析表表详详见见索索引引号号8、检检查查关关联联情情况况提示：标明应收关联方包括持股5%以上(含5%)股东的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：(1)了解交易事项目的及应收款项的原因、检查相关合同等相关文件资料；

15、(2)向关联方、有密切关系的主要单位或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。9、公公司司其其他他应应付付款款本本期期较较上上期期增增加加（负负数数为为减减少少）：#DIV/0!#DIV/0!构构成成项项目目变变动动分分析析如如下下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。

16、*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；审审计计结结论论：未未见见异异常常，可可以以确确认认。其其他他应应付付款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 11 页，共 40 页其其他他应应付付款款明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张

17、三日期：2013-1-1索引号：FJ2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2序号债权人名称款项性质未审数企业自行调整企业末审期末报表数期初调整期初审定数本期调整期末审定数账龄发函情况替代程序索引期后付款备注（是否涉诉、质押)期初余额借方发生贷方发生期末余额借方发生贷方发生1年以下12年3年3年以上一一、关关联联方方-1、合并范围内-1-2-3-4-2、非合并范围内-1-2-3-4-5-6-二二、非非关关联联方方-1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-合计-审计说明：审计结论：第 12 页，共 40 页其其他他应应付付款款账账龄龄总总体体合

18、合理理性性复复核核分分析析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-21、帐龄结构分析账龄2010年结构2011年结构2012年结构近三年平均结构1年以内#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!1-2年#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!2-3年#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!3年以上#DIV/0!#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!合计-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!2、期末账

19、龄在上年账龄基础上递增的合理性分析（重点在于对期末1年以上应收账款的分析）：账龄期初余额期末余额期初应收账款递增1年账龄后与期末对应账龄数据比较合理性分析1年以内-1-2年-合理2-3年-合理3年以上-合理合计-分分析析：1、账龄结构的合理性：2、账龄递增的合理性：3、如果存在账龄较长的余额逐年递减的情况，分析原因：第 13 页，共 40 页函函证证样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体

20、定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报第 14 页，共 40 页-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存

21、。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明函函证证样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复

22、核人：李四日期：2013-1-2第 15 页，共 40 页方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容

23、忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、函函证证样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 16 页，共 40 页发发函函情情况况表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ4-2财务报表截止日/期

24、间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2序号查验科目收信单位（被函证方）名称询证金额收信单位（被函证方）地址邮编联系部门联系人职务联系方式拟采取的发出函证出方式发出日期快递/挂号信编号等增值税发票营业执照地址是否一致不一致说明及索引其他证明备注发信（函）人（签名）：前台接收人（签名）：交信（函）日期：接收日期：所属部门：第 17 页，共 40 页其其他他应应付付款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ4-3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2发函询证纪要是否回函()收到回函

25、未收到回函审计意见备注序号项目/单位名称询证函编号选样目的函证金额函证方式回函日期 回函形式可以确认金额未确认金额是否替代()替代测试索引通过替代确认回函直接确认调节后确认争议未决金额其他合 计-抽取样本占期末审定数的比例：#DIV/0!通过回函确认金额占期末审定数的比例#DIV/0!通过替代确认金额占期末审定数的比例#DIV/0!审审计计说说明明：1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明可以参考细节性测试样本量确定过程.xlsx单独编制底稿，在此索引该底稿，或直接在此处说明2、对对询询证证函函保保持持的的控控制制的的说说明明3、对对以以传传真真或或电电子子邮邮件件形形式式收收到到的的回回

26、函函的的可可靠靠性性的的考考虑虑第 18 页，共 40 页4、对对误误差差的的分分析析可以参考细节性测试样本量确定过程.xlsx单独编制底稿，在此索引该底稿，或直接在此处说明审审计计结结论论：其其他他应应付付款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ4-3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2发函询证纪要是否回函()收到回函未收到回函审计意见备注序号项目/单位名称询证函编号选样目的函证金额函证方式回函日期 回函形式可以确认金额未确认金额是否替代()替代测试索引通过替代确认回函直接确认调节后确认争议

27、未决金额其他第 19 页，共 40 页审审计计人人员员亲亲自自前前往往询询证证工工作作记记录录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、被询证单位情况1被询证单位名称：询证内容：2地址：市 县 街（路）号 与被审计单位是否同城：实施现场询证日期：3接待人员：姓名：部门：确认签字：日期：职务：联系方式：接待人员确认的回函方式：现场回复（）邮寄回函（）二、被审计单位陪同情况1陪同人员姓名：职务：身份证号：2陪同人员声明：我在此签字表明我确认本人陪同审计人员 一同前往被询证单位实施函证。

28、签字：日期：三、亲自前往函证回函的获取方式确认：由对方工作人员直接面交（）邮寄回函（）四、取得的回函索引：第 20 页，共 40 页五、回函结果不符情况描述：六、审计人员实施函证过程说明审计人员声明：我在此签字表明：我确认是本人与陪同人员：一同前往被询证单位实施函证。本函证由本人于 年 月 日面交XXXX公司工作人员（工号：），回函 于 年 月 日由XXXX公司工作人员（工号：）面交本人由XXXX公司邮寄本所。采用亲自函证的原因及函证过程（异地函证还需说明采用的交通工具等情况）和相符或不符情况描述：事务所亲自函证人员签字：审审计计人人员员亲亲自自前前往往询询证证工工作作记记录录被审计单位：XX

29、X公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 21 页，共 40 页往往来来账账项项询询证证函函索引号：致：编 号：本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄大华会计

30、师事务所（特殊普通合伙）业务 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）地址：邮编：电话：传真：1、销售与收款截止日期贵公司欠销售给贵公司（不含税）欠贵公司本公司科目年 月 日应（预）收账款 年度主营业务收入2、采购与付款截止日期贵公司欠向贵公司采购（不含税）欠贵公司本公司科目年 月 日预（应）付账款 年度存货第 22 页，共 40 页3、应收贵公司票据 本公司于 年 月 日收到贵公司支付的 号银行承兑汇票（由 有限公司出票），贵公司前手为 公司，票据金额 元。4、应付贵公司票据出票日期票据编号金额受票人备注年 月 日5、其他往来账项截止日期贵公司欠欠贵公司备注（内容、性质）本公司科

31、目年 月 日其他应收（应付）款年 月 日长期应收（应付）款6、其他事项第 23 页，共 40 页本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（公司盖章）年 月 日经办人：（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)（公司盖章）（公司盖章）年 月 日年 月 日经办人：经办人：第 24 页，共 40 页往往来来账账项项询询证证函函索引号：致：编 号：本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账

32、簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄大华会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）地址：邮编：电话：传真：1、销售与收款本公司会计科目交易内容或性质201X年XX月XX日应收账款余额201X年XX月XX日预收账款余额XX年度销售金额（不含税）201X年XX月XX日其他应收款余额XX年度回款金额资金回款票据回款2、采购与付款本公司会计科目交易内容或性质201X年XX月XX日应付账款余

33、额201X年XX月XX日预付账款余额XX年度采购金额（不含税）201X年XX月XX日其他应付款余额XX年度付款金额货币支付票据支付第 25 页，共 40 页3、其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。经办人：（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)（公司盖章）（公司盖章）年 月 日年 月 日经办人：经办人：第 26 页，共 40 页其其他他应应付付款款函函证证结结果果调调节节表表被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013-1-1索引号：FJ6财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：

34、李四 日期：2013-1-2被询证单位名称：回函日期：函证结果调节计算过程 被被询询证证单单位位回回函函余余额额与回函核对一致 减减：被被询询证证单单位位已已记记录录项项目目序号日期摘要(运输途中、存在争议的项目等)凭证号发生额可确认金额备注123合计 加加：被被审审计计单单位位已已记记录录项项目目序号日期摘要(运输途中、存在争议的项目等)凭证号发生额可确认金额备注123第 27 页，共 40 页合计 调调节节后后金金额额-+被被审审计计单单位位账账面面金金额额与账面核对一致 调调节节后后是是否否存存在在差差异异，差差异异金金额额0.00-审计说明：第 28 页，共 40 页其其他他应应付付款

35、款替替代代测测试试检检查查表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ7财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013-1-2被被测测试试对对象象：一、期初数二、借方发生额入账情况检查内容附件及支付性文件说明索引号备注序号日期凭证字凭证号凭证摘要入帐金额 123小计-全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例#DIV/0!三、贷方发生额入账情况检查内容附件索引号备注序号日期凭证字凭证号凭证摘要入帐金额 12小计-全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例#DIV/0!四、期末数-五、期后付款检查第 29 页，共 40 页入账情况检查

36、内容附件索引号备注序号日期凭证字凭证号凭证摘要入帐金额 12小计-占期末数的比重#DIV/0!检查内容说明：原始凭证是否齐全；记账凭证与原始凭证是否相符；账务处理是否正确；是否记录于恰当的会计期间；审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：其他应付款替代检查选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明方法三：对发生额全部检查2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、其其他他需需要要说说明明的的事事项项审

37、审计计结结论论：其其他他应应付付款款替替代代测测试试检检查查表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ7财务报表截止日/期间：2012/12/31复核人：李四日期：2013-1-2第 30 页，共 40 页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ8-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩

38、余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报第 31 页，共 40 页-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本

39、清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ8-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 32 页，共 40 页方法一：比率法样本错报金额

40、/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查

41、，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ8-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 33 页，共 40 页其其他他应应付付款款细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ8-2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013

42、-1-2记账日期凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对(/)附件及支持性文件说明备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3是否经过授权批准；4账务处理是否正确；5审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：其他应付款选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 34

43、 页，共 40 页第 35 页，共 40 页关关联联方方交交易易检检查查及及分分析析表表-采采购购被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FJ10财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、关关联联方方往往来来余余额额序号关联方名称关联关系期初余额本期借方本期贷方期末余额已经统计的含税交易额与贷方发生额的差异差异原因分析本期付款情况函证索引重点（或替代）检查底稿索引号银行存款付款合计票据付款合计其他合计合合并并范范围围内内关关联联方方-1-2-3-4-非非合合并并范范围围内内关关联联方方-1-2-二二、企企业业提提供供的的本本期期

44、关关联联方方采采购购商商品品、购购买买劳劳务务情情况况不不适适用用三三、非非经经营营性性资资金金往往来来产产生生的的交交易易事事项项序号关联方名称交易内容交易的商业理由交易金额拆借条件担保情况本期拆借情况（适用于资金拆借）备注拆入本金利率应付利息合计本期支付本期减免合合并并范范围围内内关关联联方方-12合合并并范范围围外外关关联联方方-12四四、审审计计说说明明1、发生额与已获取交易额存在差异原因说明：第 36 页，共 40 页2、.五五、审审计计结结论论第 37 页，共 40 页其其他他应应付付款款长长期期挂挂账账款款项项检检查查表表被审计单位：XXX公司索引号：FJ9财务报表截止日/期间：

45、2012年12月31日编号客户名称是否关联方期末余额交易发生时间款项性质长期挂账原因是否仍有业务往来对方单位是否破产/注销是否应转销合计-审审计计说说明明：审审计计结结论论：第 38 页，共 40 页其其他他应应付付款款披披露露表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1 索引号：FJ11财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四日期：2013-1-2项目年末余额年初余额金额比例（%）金额比例（%）1年以内（含1年）111.00100.0011.00100.001-2年（含2年）0.000.002-3年（含3年）0.000.003年以上0.000.00合计111.00100.0011.00100.001、一一年年以以上上主主要要其其他他应应付付款款（披披露露金金额额较较大大前前五五名名）债权单位名称所欠金额账龄未付原因资产负债表日后支付合计0.002、单单项项金金额额较较大大的的其其他他应应付付款款，也也应应说说明明其其性性质质或或内内容容。债权单位名称所欠金额款项性质或内容第 39 页，共 40 页第 40 页，共 40 页