HI-投资收益审计底稿-多页工作表.xlsx

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1、目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：HI项目：投资收益财务报表截止日/期间：2013年度编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考的程序参考2实际执行的程序HI1必须执行3投资收益审定表HI2必须执行4投资收益检查表(1)HI3-1必须执行检查成本法、权益法核算的投资收益,如果长期股权投资底稿已经检查，可以在审定表中采用交叉索引的方式说明5投资收益检查表(2)HI3-2必须执行 检查处置股权投资的投资收益6投资收益检查表(3)HI3-3必须执行检查持有和处置金融资产相关的投资收益7分析

2、表(1)HI4-1参考分析被审计单位对投资收益的依赖程度，判断被审计单位盈利能力的稳定性）8分析表(2)HI4-2参考比较两年度的投资收益率，分析投资获利能力9投资收益（国企）HI5必须执行考虑审计过的信息是否满足披露要求第 1 页，共 11 页投投资资收收益益实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI1财务报表截止日/期间：2013年度 复核人：李四日期：2013/1/2页 次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报A利润表中记录的投资收益已发生，且与被审计单位有关。B所有

3、应当记录的投资收益均已记录。C与投资收益有关的金额及其他数据已恰当记录。D投资收益已记录于正确的会计期间。E投资收益已记录于恰当的账户。F投资收益已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供选择的审计程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报1获取或编制投资收益分类明细表：1.1(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；1.2(2)检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。2对本期发生的投资收益，结合相关科目审计，检查支持性文件，确定入账金额及会计处理是否正确：2

4、.1(1)与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合,验证确定投资收益的记录是否充分、准确；2.2(2)对于重大的投资收益项目，审阅相关文件,复核其计算的准确性。并确定其应为投资收益。3结合投资和银行存款等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。4检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并作出恰当披露。5根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。6检查投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。第 2 页，共 11 页投投资资收收益益实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX

5、公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI1财务报表截止日/期间：2013年度复核人：李四日期：2013/1/2页 次：一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第 3 页，共 11 页投投资资收收益益审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI2财务报表截止日/期间：20

6、13年度复核人：李四日期：2013/1/2项目名称本期未审数审计调整本期审定数上期审定数增长比例索引号期初数调整借方贷方一一、长长期期股股权权投投资资的的投投资资收收益益-1、成本法核算的长期股权投资收益-HI3-12、权益法核算的长期股权投资收益-HI3-13、处置长期股权投资产生的投资收益-二二、金金融融资资产产的的收收益益-1、持有交易性金融资产取得的收益-2、持有至到期投资期间取得的投资收益-3、持有可供出售金融资产取得的收益-4、处置交易性金融资产取得的收益-5、处置持有至到期投资取得的收益-6、处置可供出售金融资产取得的收益-三三、其其他他-合计-审审计计调调整整事事项项：N/A审

7、审计计说说明明：1、投投资资收收益益明明细细如如上上表表所所示示，账账表表核核对对如如下下：年初数核对：年末数核对：项目期初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数未审报表期初数总账数-企业账面数明细账数上年审定数与未审报表年初数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-企业账面数与未审报表年初数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下：2、获获取取重重大大投投资资收收益益项项目目（如如子子公公司司分分红红决决议议、参参股股公公司司分

8、分红红决决议议等等）资资料料，索索引引XXXX；结结合合长长期期股股权权投投资资、交交易易性性金金融融资资产产等等科科目目审审计计，验验证证确确定定投投资资收收益益记记录录是是否否充充分分与与准准确确，实实施施相相应应审审计计调调整整。3、结结合合投投资资和和银银行行存存款款等等的的审审计计，确确定定投投资资收收益益被被记记入入正正确确的的会会计计期期间间。第 4 页，共 11 页4、对对于于存存在在境境外外投投资资的的，检检查查投投资资协协议议等等的的文文件件，判判断断国国外外的的投投资资收收益益汇汇回回是是否否存存在在重重大大限限制制，若若存存在在重重大大限限制制，应应说说明明原原因因，并

9、并作作出出恰恰当当披披露露。5、投投资资收收益益检检查查索索引引XXXX；6、本本期期审审定定数数比比上上年年审审定定数数增增加加(负负数数为为减减少少)：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报

10、表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认投投资资收收益益审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI2财务报表截止日/期间：2013年度复核人：李四日期：2013/1/2项目名称本期未审数审计调整本期审定数上期审定数增长比例索引号期初数调整借方贷方第 5 页，共 11 页投投资资收收益益检检查查表表（1 1）被审计单位：XXX

11、公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI3-1财务报表截止日/期间：2013年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、成成本本法法核核算算长长期期股股权权投投资资收收益益检检查查凭证日期凭证编号被投资单位名称持股比例账面投资收益金额检查内容是否需要审计调整获取分红决议按分红决议应分的利润与已入账金额差异款项是否收到是否存在跨期确认-合计-二二、权权益益法法核核算算长长期期股股权权投投资资收收益益检检查查凭证日期凭证编号被投资单位名称持股比例账面投资收益金额检查内容是否需要审计调整被投资单位当期净利润调整未实现内部交易的损益其他调整（注1）应计入投资收益的金额与已计入投资收益金额的差

12、异-合计-审审计计说说明明：审审计计结结论论：第 6 页，共 11 页投投资资收收益益检检查查表表（2 2）被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI3-2财务报表截止日/期间：2013年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、处处置置子子公公司司股股权权的的投投资资收收益益的的检检查查凭证日期凭证编号被投资单位名称持股比例长期投资账面净值处置股权比例账面投资收益金额是否丧失控制权处置股权直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易检查内容是否需要审计调整判断处置收益已经实现的理由获取股权处置的相关协议转让价款处置股权对应的长期股权投资账面价值应计入投资收益的金额与已

13、计入投资收益金额的差异合计-二二、处处置置联联营营企企业业投投资资收收益益的的检检查查凭证日期凭证编号被投资单位名称持股比例长期投资账面净值处置股权比例账面投资收益金额检查内容是否需要审计调整判断处置收益已经实现的理由获取股权处置的相关协议转让价款处置股权对应的长期股权投资账面价值应计入投资收益的金额与已计入投资收益金额的差异合计-审审计计说说明明：审审计计结结论论：第 7 页，共 11 页投投资资收收益益检检查查表表（3 3）被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI3-3财务报表截止日/期间：2013年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、持持有有至至到到期期

14、投投资资期期间间取取得得的的投投资资收收益益凭证日期凭证编号金融资产项目面值票面年利率账面确认投资收益金额检查内容是否审计调整持有至到期投资的期初摊余成本持有至到期投资确定的实际利率应计入投资收益的金额与已计入投资收益金额的差异应确认的利息调整金额持有至到期投资的期末摊余成本-合计-二二、持持有有交交易易性性金金融融资资产产期期间间取取得得的的投投资资收收益益凭证日期凭证编号金融资产项目股份数量账面投资收益金额检查内容是否需要审计调整获取分红决议按分红决议应分的利润与已入账金额差异款项是否收到是否存在跨期确认-合计-三三、持持有有可可供供出出售售金金融融资资产产期期间间取取得得的的投投资资收收

15、益益凭证日期凭证编号金融资产项目股份数量账面投资收益金额检查内容是否需要审计调整获取分红决议按分红决议应分的利润与已入账金额差异款项是否收到是否存在跨期确认-合计-四四、交交易易性性金金融融资资产产处处置置收收益益检检查查凭证日期凭证编号金融资产项目处置时点的账面净值账面确认投资收益金额检查内容是否需要审计调整成本数量公允价值变动账面价值出售数量应结转成本应结转公允价值变动公允价值变动损益处置取得的价款应计入投资收益的金额与已计入投资收益金额的差异-合计-五五、可可供供出出售售金金融融资资产产处处置置收收益益检检查查凭证日期凭证编号金融资产项目处置时点的账面净值账面确认投资收益金额检查内容是否

16、需要审计调整成本数量公允价值变动账面价值出售数量应结转成本应结转公允价值变动调整资本公积处置取得的价款应计入投资收益的金额与已计入投资收益金额的差异-合计-六六、持持有有至至到到期期投投资资处处置置收收益益检检查查凭证日期凭证编号金融资产项目面值票面年利率账面确认投资收益金额检查内容持有至到期投资的期初摊余成本持有至到期投资确定的实际利率处置面值调整后的期初摊余成本调整期初摊余成本处置收回金额应计入投资收益的金额持有至到期投资的期末摊余成本与已计入投资收益金额的差异-合计-审审计计说说明明：审审计计结结论论：第 8 页，共 11 页投投资资收收益益分分析析性性-投投资资收收益益占占利利润润总总

17、额额的的比比率率分分析析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI4-1财务报表截止日/期间：2013年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、计计算算变变动动比比率率项目名称本期发生额比率=/上期审定数比率=/变动=-备注交易性金融资产收益持有至到期投资收益可供出售金融资产收益交易性金融负债收益长期股权投资收益合计-本年利润总额二二、投投资资收收益益占占利利润润总总额额比比率率10%以以上上实实施施的的审审计计程程序序审审计计说说明明：第 9 页，共 11 页投投资资收收益益分分析析性性-投投资资收收益益占占利利润润总总额额的的比比率率分分析析被审计单位：XXX公

18、司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HI4-2财务报表截止日/期间：2013年度复核人：李四日期：2013/1/2一一、计计算算变变动动比比率率项目名称本期数上期数变动=-发生额平均投资比率=/审定数平均投资比率=/交易性金融资产收益持有至到期投资收益可供出售金融资产收益交易性金融负债收益长期股权投资收益合计-二二、投投资资收收益益率率分分析析实实施施的的审审计计程程序序三三、审审计计说说明明：第 10 页，共 11 页投投资资收收益益被被审审计计单单位位名名称称：XXXXXXXXXX公公司司资资产产负负债债表表日日：20132013年年1212月月3131日日产生投资收益的来源本年发生额上年发生额成本法核算的长期股权投资收益权益法核算的长期股权投资收益处置长期股权投资产生的投资收益持有交易性金融资产期间取得的投资收益持有至到期投资期间取得的投资收益持有可供出售金融资产期间取得的投资收益处置交易性金融资产取得的投资收益处置持有至到期投资取得的投资收益处置可供出售金融资产的投资收益其他合 计注：1、按照权益法核算的长期股权投资，说明不直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及原因。2、投资收益的说明，若投资收益汇回有重大限制的，应予以说明。若不存在此类重大限制，也应该做出说明。第 11 页，共 11 页