企业内部控制有效性测试之财务报告-测试底稿.xls

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1、风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：机机关关本本部部流流程程名名称称：财财务务报报告告子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号会会计计政政策策的的制制定定与与更更新新FR-CO-01建立和维护统一的财务制度，设置适当的财务管理职能，对集团本部及各下属企业的会计核算进行规范FR-R-01财务制度未能进行统一规范，财务管理职能设置不合理，可能导致财务报表数据不准确，不利于公司财务核算工作的有效实施FR-CA-01FR-CA-02财务岗位分工明确，财务岗位人员具备相

2、应资质并经过充分培训，能够胜任岗位要求。财务人员不具备相关能力，可能导致账务处理错误，影响财务报告的真实性FR-CA-03会会计计科科目目设设置置与与用用户户权权限限FR-CO-02建立和维护恰当的会计科目，满足会计核算和财务报告的要求FR-R-02会计科目随意更改，可能导致潜在的勾稽关系错误，影响财务报告的真实性与有效性FR-CA-04FR-CA-05FR-CA-06会会计计处处理理FR-CO-03会计凭证编制及时、准确，且符合会计制度及核算要求FR-R-03会计分录与实际业务不符，可能影响公司会计核算的准确性，甚至违反会计准则要求FR-CA-07FR-CA-08期期末末结结账账FR-CO-

3、04明确会计期末结账与会计报表编制的时限要求，确保结账的及时性FR-R-04财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。FR-CA-09FR-CO-05系统反关账操作得到有效控制，确保财务数据真实、有效FR-R-05系统反关账操作控制措施不到位，可能导致财务数据不真实、被随意更改，影响公司财务核算的准确性。FR-CA-10财财务务报报告告的的编编制制与与审审核核FR-CO-06财务报告合并范围真实、准确、完整，所有公司内部交易和余额在恰当会计期间内被确认、核对一致、抵消，确保合并报表准确FR-R-06纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告

4、信息不真实、不完整FR-CA-11FR-CA-12FR-CO-07财务报告定稿经过外部审计、恰当调整FR-R-07财务报告编制未经适当审核，差错事项未得到恰当调整，可能导致重大差错、舞弊、欺诈行为未得到及时发现，影响会计报表的真实性FR-CA-13关关联联交交易易FR-CO-08关联交易及信息披露管理制度健全、完善，符合公司的利益，同时满足监管部门的要求FR-R-08关联交易及信息披露管理制度不适用，将不利于公司关联交易及信息披露工作的顺利实施FR-CA-14财财务务信信息息披披露露FR-CO-09企业相关人员审核、审定财务定期报告披露，确保财务信息披露真实性、完整性和准确性FR-R-09财务

5、报告披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错未被及时发现，影响公司的形象FR-CA-15档档案案管管理理FR-CO-10会计资料获得正确完整归档及安全存放，保证会计信息得到有效利用、财务档案的使用得到有效监督、档案保管复核国家相关规定FR-R-10档案保管不善，导致无法满足披露要求，导致财务和法律风险。FR-CA-16财财务务报报告告的的分分析析利利用用FR-CO-11公司定期开张对财务报表的分析，并对分析结果进行利用。FR-R-11不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。FR-CA-17FR-CA-18标标准准控控制制活活动动现现有有

6、控控制制活活动动重重要要性性程程度度公司按照国家统一的会计准则，制定了财务管理制度和会计核算制度，对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更及会计差错管理制度、财务分析管理、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。制制定定财财务务制制度度财务管理中心制定了财务管理制度、会计核算制度，及在此基础上修订了房地产开发企业会计核算办法（注1），对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。各项财务制度在公司本部及纳入合并范围的下属分子公司范围内适用，财务中心负责对其维护

7、和修改。注1：财务中心负责统一制定基础性的财务核算及管理制度，下属子公司在各自专业领域可自行制定具体的核算办法。注2：财务管理中心设财务QQ群，要求全国各分公司财务部业务主干加入，日常新的财务法律法规的细则的出台、变更（视重要性水平，关键性的法规会以红头文件下发）等会通过QQ群下发通知，并将规章内容上传至网络文件服务器（FTP）供相关人员查询。一般财财务务制制度度变变更更财务中心负责财务制度的修订，对于一些。发生会计估计与核算方法的变更时后，由会计部修改，经财务总监、总裁审核后报公司董事会审批，并在会计报表附注中予以说明。关键公司财务人员具备相关的资格，并定期参加公司组织的财务培训。人人员员资

8、资格格财务人员实行持证上岗制度，人力资源部编制财务人员基础信息表（员工花名册），记录财务人员的职务/岗位，从业年限，会计证号码等信息，财务总监定期进行复核；财务部在每年初根据需要制定财务人员年度培训计划。培训前下发培训通知。培训人员在签到表签到。一般各账套的财务报表科目及一级科目、二级科目由由财务部门会计科目负责人控制，其它人员无权改动。二级以下的明细科目可根据实际工作需要由会计申请增加，由财务部门会计科目负责人审批并负责在系统中进行相应操作。公司对下属公司的会计科目进行统一管理，下属公司需新增或删减缺陷时，由下属公司财务人员提出申请，经集团财务经理审核并批准后，进行相应的操作。会会计计科科目

9、目维维护护财务中心对下属公司的会计科目进行统一管理，每年年底在征求各方意见的基础上下发会计科目表，其中涵盖了一级和二级会计科目，并统一在系统中统一设置和维护，会计科目一经确认一般在年中不做修改，待年底统一进行整理下发新一般的会计科目表；下属公司存在特殊情况的，只得对会计科目表之外的科目进行新增或删减；一般 控控制制活活动动财财务务管管理理职职能能设设置置公司设有公司岗位说明书，对部门各个岗位，包括部门经理、副经理、各个岗位的职责和工作重点进行了阐述。财务部设财务人员基本信息表列示各位财务人员的工作描述。在不相容职务相分离方面要求：制单和审核不能为同一人。各相关部门之间相互制约并在其授权范围内履

10、行职责，同一部门或个人不得处理实物、帐务与收付款业务的全过程。对于涉及货币资金的岗位，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权、债务账目的登记工作。一般新新增增/变变更更用用户户权权限限会计部出现新增/变更用户权限时，财务部应填制书面的新增/变更用户申请书，经会计部经理审核和财务总监审批后、及时通知资产管理部系统管理岗进行财务系统用户权限维护。系统管理员或财务部经理/财务总监定期（如：每季/每半年）导出用户权限清单审核是否存在不适当的用户权限设置。一般原始凭证由各业务部门提交至财务部门，会计人员对原始

11、凭证进行审查，确认无误后，编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的会计人员审核并确认记账。会会计计凭凭证证编编制制与与审审核核原始凭证由各业务部门提交至财务管理部，会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合规性进行审查，确认无误后，在用友财务系统中编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的审核人员审核记账凭证的科目、金额、摘要，并确认记账。公司通过用友系统系统参数设置，使可保存的会计分录借贷方平衡，确保试算平衡准确无误；公司通过系统赋予财务制单人员和复核人员的权限，制单权限和复核不可有同一人完成，以确保不相容职责的分离。关键如需对已录入财务系统的记账凭证进行调

12、整，由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。会会计计凭凭证证调调整整/会会计计差差错错更更正正会计凭证一经审核即不能被修改，会计人员如需对已录入财务系统的记账凭证进行调整，需由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。关键每月末，当月所有财务结算事项处理完毕及相应的记账凭证均已过账，会计对各报表数字间逻辑关系、计算口径、报表附注及说明进行核对一致后，通过财务系统生成并打印出当月相关的会计报表，报财务经理进行复核，确认无误后，由会计于财务系统处执行系统“结账

13、”操作。期期末末结结账账每月结账前，会计岗负责从系统中导出科目余额表，参照月末帐务例行检查要点审核科目余额的合理性，核对无误后通过系统中生成会计报表，报财务经理、财务总监、公司总经理审阅；年终结算前，会计部向各下属公司下发送结账注意事项，指导和统筹结算工作。一般各账套的财务报表科目及一级科目、二级科目由由财务部门会计科目负责人控制，其它人员无权改动。二级以下的明细科目可根据实际工作需要由会计申请增加，由财务部门会计科目负责人审批并负责在系统中进行相应操作。公司对下属公司的会计科目进行统一管理，下属公司需新增或删减缺陷时，由下属公司财务人员提出申请，经集团财务经理审核并批准后，进行相应的操作。财

14、务系统内各账套的关账操作一经执行后，则系统拒绝进行任何账务操作；账套一经关闭，原则上不允许再打开；如发现重大漏记或者会计差错情况，则与财务部负责人及财务经理进行沟通，确认同意后，由财务经理进行反关账操作；相关会计人员调整错误后，需重新执行审核与关账操作。反反结结账账操操作作财务系统内各账套的关账操作一经执行后，则系统拒绝进行任何账务操作，以确保非本期业务不会错误地录入在该期间；账套一经关闭，原则上不允许再打开；如发现重大漏记或者会计差错情况，则须由财务经理、财务总监、公司总经理签字确认后，由负责报表的人员进行反关账操作；相关会计人员调整错误后，需重新执行审核与关账操作。关键下属企业财务部编制会

15、计报表（分子公司），提交至集团财务部审核；若集团财务部在审核过程中发现差错，则退回至分子公司进行调整、更正后，重新提交。下属公司的财务报表提交前需经财务部门负责人和公司负责人审核并确认。财务报表的审核每月初，财务管理中心会计部会计岗于财务系统中生成当期本级的会计报表，由与财务副经理、财务经理审核确认后，生成正式的报表。各一级子公司在次月2日前需将当月的会计报表报送至财务管理中心会计部（报表格式为统一下发，注1），所报送的报表需经财务经理、财务总监、总经理审核；报送之后若中发现差错，需进行发结账的流程，财务管理部则将报表退回至分子公司进行调整、更正，分子公司对差错事项进行处理后重新报送财务报表。

16、注1：xx地产公司对财务报表的汇总实行区域平台公司汇总所管区域的合并报表，机关本部汇总各区域平台公司报表的层层上报机制。关键公司和子公司明确财务报表合并的范围，并在合并范围内编制抵消分录，经过必要审核后输入财务系统中的合并报表，生成合并报表。合合并并报报表表的的编编制制与与审审核核1、财务管理中心资产财务部的依据公司的股权结构设置财务系统参数，确保合并范围内所有主体之间的交易记录准确及时；2、每月经过复核的子公司报表在财务系统汇总，财务报告岗将汇总、合并范围内的抵消分录输入财务系统，生成合并报表。会计复核岗复核合并报表和抵消分录的整理合理性；3、会计部编制完成财务报告后提交财务副经理、财务管理

17、中心总经理、财务总监审核，财务总监审核无误后交由公司总经理、法定代表人签署财务报告并加盖印章。关键外部审计师对财务报表进行审计，如有调整，出具重分类调整、审计调整分录汇总表，经财务部门财务经理审核确认后，将取得一致意见的审计调整事项过入合并报表。若调整事项为重大会计事项调整，还需由授权领导牵头召开经营管理层集体审议调整事项后，将调整事项过入合并报表。合合并并报报表表审审计计与与调调整整外部审计师对半年度/年度财务报表进行审计，如有调整，外部审计师与财务管理部财务人员进行沟通，出具调整意见；财务副经理、财务管理中心总经理审核外部审计师出具的调整意见，并与审计师进行沟通，将取得一致意见的审计调整事

18、项过入合并报表。调整后的会计凭证需重新审核。关键公司建立关联交易及信息披露相关制度。关关联联交交易易与与信信息息披披露露制制度度建建设设公司建立了关联交易决策制度及信息披露相关的制度，对关联交易事项的定价和审批权限和流程进行明确，及对信息披露相关工作的实施进行规范与明确。公司参照公司法、企业会计制度定义公司的关联交易，并按照上交所上市规则对关联交易进行披露。公司目前的关联交易事项主要为担保和内部资金拆借，会计部负责对关联交易的进行统计与汇总，对外披露的信息需要经过董事会批准。一般公司的财务信息在对外披露前，需经过公司财务部负责人、财务副总裁审核后，提交董事会审议批准。年度报告还需提交股东大会审

19、议批准。董事会秘书根据董事会决议、监事会决议及股东大会决议定期与交易所协调披露事项。财财务务信信息息披披露露财务管理中心总经理在财务报告（财务数据）对外披露前进行审核，发现有问题的地方及时通知相关财务人员进行修改。公司年度财务报告对外披露、报送前须经过财务管理中心总经理、财务总监、公司总经理、董事长审批。关键定定期期公公开开披披露露公司应监管机构、主管财务机关、其他与公司有关的报表使用者的要求，定期将董事会批准报出的年报进行报送。一般保管期满的财务档案，由档案管理室提出处置申请并会同财务部进行审查，编制销毁清册。财务档案的处置得到相关责任部门或领导的评估与审核，公司法人代表对处置意见作出核准。

20、财务档案的销毁过程由相关责任部门或人员全程监督，对销毁过程进行签字确认，并向公司管理层汇报。会会计计档档案案的的保保管管与与销销毁毁公司的财务管理规定就会计档案的管理进行了详细规定，明确了档案保管的要求和各类财务档案的保管期限；财务部制单岗负责凭证的整理、装订、收集及保管工作，通过档案管理明细表整体控制财务档案的完整性，并将会计凭证存放在会计部的档案柜中。会计档案保管期满且鉴定无保存价值的会计档案由资料室与财务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，经公司财务总监、总经理、和董事长在在会计档案销毁清册上签署意见，由资料室和财务管理中心共同派人实施销毁。（目前未发生会计档案销毁的事项）一般财务部

21、门财务分析岗编制集团财务分析，经财务部门负责人及主管财务副总审核后，提交至公司总裁审阅。财财务务分分析析报报告告每月末，财务管理中心会计部依据各下属平台公司的上报的报表与财务分析，编制财务状况分析报告，对集团公司合并范围、资产状况、负债状况、利润情况等方面的财务信息进行总体分析，报财务中心总经理、财务总监审核后，供相关管理层审阅。一般财务部门定期就财务分析结果与主管领导及各部门负责人进行沟通协调，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题。财财务务报报告告分分析析会会议议财务部在制作财务分析报告的基础上，参与公司经营分析例会，分析并汇报报告期内的各种经营情况和各项财

22、务指标。会议形成会议纪要分发到与会人员和相关部门。一般控控制制有有效效性性测测试试制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论财务管理制度、会计核算制度、房地产开发企业会计核算办法无财务管理中心手工控制业务发生时 无无财务管理制度会计政策变更的审批单财务管理中心经理、财务总监、董事会手工控制业务发生时 FR-T-010无财务人员基础信息表财务管理中心手工控制业务发生时 无无会计核算制度xx房地产（集团）股份有限公司会计科目体系2012.1.1会计部/副经理手工控制业务发生时 无无 控控制制活活动动会计核算制度公司岗位说明书

23、资产管理部/系统管理岗手工控制业务发生时 无无会计核算制度xx地产财务系统档案设置/用户权限申请表资产管理部/系统管理岗手工控制业务发生时 无无会计核算制度记账凭证会计部/会计岗、复核岗手工控制业务发生时 FR-T-020会计核算制度无会计部/会计岗、复核岗手工控制业务发生时 FR-T-030财务管理规定关于做好2011年年终决算相关工作的通知、月末帐务例行检查要点（空表）会计部/会计岗、财务经理、财务总监、公司总经理系统控制每月无无财务管理规定无会计部/会计岗、财务经理、财务总监、公司总经理手工控制业务发生时 FR-T-040财务管理规定报表上报系统截屏财务管理中心/会计部/会计岗一级子公司

24、/财务部/会计岗手工控制每月FR-T-050财务管理规定2012年2月股份公司合并报表资产管理部/系统管理岗会计部/财务报告岗、复核岗手工控制每月FR-T-060财务管理规定无财务管理中心/财务副经理、总经理、财务总监手工控制业务发生时 FR-T-070关联交易决策制度、信息披露制度第三届董事会第十七次会议决议会计部/会计岗，董办手工控制业务发生时 无无财务管理规定第三届董事会第十七次会议决议财务管理中心/总经理、财务总监、公司总经理、董事长手工控制业务发生时 FR-T-080财务管理规定第三届董事会第十七次会议决议董事会手工控制业务发生时 无无财务管理规定档案管理明细表会计部/制单岗、资料室

25、手工控制业务发生时 无无无财务状况分析报告会计部/副经理、总经理手工控制每月无无无财务状况分析报告会计部/副经理、总经理手工控制每月无无合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）内内部部控控制制缺缺陷陷条条款款规规定定内内容容控控制制缺缺陷陷编编号号内内控控缺缺陷陷企业内部控制应用指引第14号财务报告第一章总则第四条企业内部控制基本规范第四章控制活动第三十一条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。会计系统控制要求企业严格

26、执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。FR-CD-01财务管理制度未对财务报告分析办法与规定进行明确。企业内部控制应用指引第14号财务报告第一章总则第四条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报

27、告合法合规、真实完整和有效利用。无无企业内部控制基本规范第四章控制活动第三十一条会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。无无无无无无无无无无无无无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记

28、录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。FR-CD-02差错更正管理不严企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。无无无无FR-CD-0

29、3反结账程序有待完善企业内部控制应用指引第14号财务报告第一章 总则第四条总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第十一条第十二条企业集团应当编制合并财务报表，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十五条财务报告须经注册会计师审计的，注册

30、会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。FR-CD-04重大审计调整的管理流程有待明确无无无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十三条企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十四条企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十四条企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十五条企业财务报告

31、编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十四条企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十五条企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第四章财务报告的分析利用第十七条第十八条第十九条第二十条企业应当分析

32、企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力；分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告

33、在企业生产经营管理中的重要作用。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第四章财务报告的分析利用第十六条企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加。总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。无无缺缺陷陷描描述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级公司未在财务管理制度相关制度中对财务报告分析工作的实施要点及实施办法进行明确，不利于公司财务核算工作的有效实施。建议公司在财务管理制度中对财务报告分析编制及上报工作实施办法进行明确，建议

34、公司可考虑明确以下几个方面内容：财务报告分析范围财务报告分析内容：如企业经营情况、财务情况、重大财务活动、成本费用情况、公司存在的财务及经营问题原因分析、建议措施等主要财务指标：如盈利能力指标（销售毛利率、销售利润率、总资产收益率、所有者权益收益率、资产保值增值率等）、偿债能力指标（流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数、长期负债与营运资金比率等）、营运能力指标（应收帐款周转率、存货周转率、流动资产周转率）等财务报告分析方法：如趋势分析法、比率分析法、因素分析法财务报告分析要求一般缺陷无无无无无无无无无内内部部控控制制缺缺陷陷无无无无无无无无无会计制度中缺乏对冲账、调帐的管理规定，错账冲

35、正的处理程序与正常记账程序相同，年末亦未对当期发生冲账、调账的现象进行汇总总结，不利于识别加强对冲账、调整行为的管理措施，并在财务制度中进一步完善关于错账更正的程序，在现有的更正和审核程序上要求操作人员增加导致发生错账的原因说明。同时，定期总结一定期间内发生错账的原因，提高财务管理效率。一般缺陷无无无财务人员在进行反结账操作时，未能严格执行反结账的申请、审批流程；1）明确结账操作后原则：结账操作一经执行，财务系统拒绝用户对已结账会计期间进行任何的账务操作，以防止随意篡改、任意调整操作。会计报表在结账后生成并经签字盖章后，不允许反结账操作。2）梳理、明确反结账操作流程：申请-若会计报表未经签字盖

36、章，且在期后发现重大漏记或者会计差错，并经本公司财务部门负责人会同相关人员研究认为漏记或差错只能在原会计期间进行修正的，财务部门负责人编制并提交反结账操作申请报告，充分说明执行反结账操作的成因与其必要性，以及相关重大漏记或会计差错产生的影响与对应的责任人；审批-财务负责人审批反结账操作申请报告；修改会计会计分录-财务部门相关核算人员在财务部门负责人的监督下于重新打开的会计期间补录、撤销、修改相关会计分录；结账操作-财务部门负责人重新执行结账操作。一般缺陷无无无无无无公司财务管理制度中尚未明确重大审计调整的报告路线和审批权限。建议公司在相关财务管理制度中明确财务报告重大调整的报告路线和审批权限。

37、财务管理中心总经理和财务总监审核审计师出具的调整分录，并与审计师进行沟通，发生重大审计调整事项时，向总经理、董事长及董事会报告重大调整事项后，将取得一致意见的审计调整事项过入合并报表，管理层决议作为调整依据应以书面形式记录在案。一般缺陷无无无无无无无无无无无无无无无无无无内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：机关本部流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-01控控制制活活动动编编号号FR-CA-02控控制制活活动动描描述述财务制度变更财务中心负责财务制度的修订，对于一些。发生会计估计与核算方法的变更时后，由会计部修改，经财务总监、总裁审核后

38、报公司董事会审批，并在会计报表附注中予以说明。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因每年共发生X次财务制度变更事项，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务中心负责人，了解财务制度变更程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取经修订的财务制度，检查是否经过恰当审批。测测试试属属性性（1）经修订的财务制度是否经财务总监、总裁审核，董事会审批。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测

39、测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：机关本部流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-02控控制制活活动动编编号号FR-CA-07控控制制活活动动描描述述会计凭证编制与审核原始凭证由各业务部门提交至财务管理部，会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合规性进行审查，确认无误后，在用友财务系统中编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的审核人员审核记账凭证的科目、金额、摘要，并确认记账。公司通过用友系统系统参数设置，使可保存的会计分录借贷方平衡，确保试算平衡准确无误；公司通过系统赋予财务制单人员和复核人员的权限，制单权限和复核不可有同一人完成，以确保不相容职

40、责的分离。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因每年共发生X次会计凭证编制事项，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务中心负责人，了解编制、审核会计凭证的程序是否与控制活动描述一致；2、从财务中心获取记账凭证及其相关附件，检查作为附件的原始凭证及相关支持性文件是否符合合法合规、合理有效的要求，记账凭证所载事项是否已获充分支持，记账凭证中的要素（如交易金额、摘要、期间等）是否与原始凭证及相关支持性文件一致；3、检查记账凭证制单与审核职责是否有效分离。测测试试属属性性（1）原始凭证及相关支持性文件符合合法合规、合理有效的

41、要求（2）记账凭证所载事项已获充分支持（3）记账凭证与所附之原始凭证等反映的交易金额、性质、期间等均一致（4）记账凭证制单与审核职责有效分离样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）（2 2）（3 3）（4）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：机关本部流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-03控控制制活活动动编编号号FR-CA-08控控制制活活动动描描述述会计凭证调整/会计差错更正会计凭证一经审核即不能被修改，会计人员如需对已录入

42、财务系统的记账凭证进行调整，需由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因每年共发生X次会计凭证调整事项，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务中心负责人，了解会计凭证调整/差错更正程序是否与控制活动描述一致；2、从财务中心抽取冲账凭证，检查是否准确入账，并经审核人员审核。测测试试属属性性（1）冲账凭证编制准确、审核到位。（参见测试底稿FR-T-02）样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测

43、测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）（2 2）（3 3）（4 4）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿公公司司名名称称：机关本部流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-04控控制制活活动动编编号号FR-CA-10控控制制活活动动描描述述反结账操作财务系统内各账套的关账操作一经执行后，则系统拒绝进行任何账务操作，以确保非本期业务不会错误地录入在该期间；账套一经关闭，原则上不允许再打开；如发现重大漏记或者会计差错情况，则须由财务经理、财务总监、公司总经理签字确认后，由负责报表的人员进行反关账操作；相关会计人员调整错误后

44、，需重新执行审核与关账操作。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因每年共发生X次反结账操作，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务中心负责人，了解反结账操作程序是否与控制活动描述一致；2、检查是否发生过发结账操作，如有，是否按照控制活动描述要求经过恰当审批。测测试试属属性性（1）反关帐操作是否经由财务经理、财务总监、公司总经理签字确认。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试

45、试底底稿稿公公司司名名称称：机关本部流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-05控控制制活活动动编编号号FR-CA-11控控制制活活动动描描述述财务报表的审核每月初，财务管理中心会计部会计岗于财务系统中生成当期本级的会计报表，由与财务副经理、财务经理审核确认后，生成正式的报表。各一级子公司在次月2日前需将当月的会计报表报送至财务管理中心会计部（报表格式为统一下发，注1），所报送的报表需经财务经理、财务总监、总经理审核；报送之后若中发现差错，需进行发结账的流程，财务管理部则将报表退回至分子公司进行调整、更正，分子公司对差错事项进行处理后重新报送财务报表。注1：xx地产公司对财

46、务报表的汇总实行区域平台公司汇总所管区域的合并报表，机关本部汇总各区域平台公司报表的层层上报机制。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率每每月月样样本本量量及及说说明明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测测试试程程序序1、询问财务管理中心负责人，了解财务报表的审核程序是否与控制活动描述一致；2、从财务管理中心抽取会计报表，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）会计报表是否经由财务副经理、财务经理审核。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控

47、控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：机关本部流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-06控控制制活活动动编编号号FR-CA-12控控制制活活动动描描述述合并报表的编制与审核1、财务管理中心资产财务部的依据公司的股权结构设置财务系统参数，确保合并范围内所有主体之间的交易记录准确及时；2、每月经过复核的子公司报表在财务系统汇总，财务报告岗将汇总、合并范围内的抵消分录输入财务系统，生成合并报表。会计复核岗复核合并报表和抵消分录的整理合理性；3、会计部编制完成财务报告后提交财务副经理、财务管理中心总经理、财务总监审核，财务总监审核无误后交由公司总经理、法定

48、代表人签署财务报告并加盖印章。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率每每月月样样本本量量及及说说明明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测测试试程程序序1、询问财务中心负责人，了解合并报表的编制及审核程序是否与控制活动描述一致；2、从财务管理中心抽取财务报告，检查是否按要求编制并经过恰当审核。测测试试属属性性（1）财务报告是否经财务副经理、财务管理中心总经理、财务总监审核，并上报公司总经理、法定代表人签署财务报告并加盖印章。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控

49、制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：机关本部流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-07控控制制活活动动编编号号FR-CA-13控控制制活活动动描描述述合并报表审计与调整外部审计师对半年度/年度财务报表进行审计，如有调整，外部审计师与财务管理部财务人员进行沟通，出具调整意见；财务副经理、财务管理中心总经理审核外部审计师出具的调整意见，并与审计师进行沟通，将取得一致意见的审计调整事项过入合并报表。调整后的会计凭证需重新审核。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因每年共发生X次合并报

50、表审计及调整事项，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务中心负责人，了解合并报表的审计及调整程序是否与控制活动描述一致；2、从财务管理中心抽取调整意见及相应调整会计凭证，检查是否按控制活动描述要求进行调整和恰当审批。测测试试属属性性（1）调整意见是否经财务副经理、财务管理中心总经理审核；（2）会计人员是否根据调整意见及时编制相应会计凭证。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）（2 2）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：机关本部流流程程名名称