企业内部控制有效性测试之投资管理-测试底稿.xls

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1、风险控制矩阵公司名称：机关本部流程名称：投资管理子流程名称控制目标及对应风险 控制活动控制目标编号控制目标风险点编号风险点控制活动编号投资规划IM-CO-01公司投资方向及投资战略与公司战略匹配，各项投资活动方向清晰明确。IM-R-01公司在投资项目规划脱离战略目标，可能导致公司盲目投资，错误投资、或者贪大贪快，严重影响经济效率和企业发展。IM-CA-01IM-CA-02投资项目前期IM-CO-02建立完善投资信息的收集与筛选机制，保证投资信息收集工作高效准确，拓展投资机会。IM-R-02缺乏完善的投资信息的收集、筛选及跟踪机制，可能导致公司投资方向和投资项目选择过于片面，错失良好投资机会IM

2、-CA-03IM-CO-03投资项目得到科学的评估和论证，并经过恰当审批，从而保障投资可行性、经济性，且风险控制在可承受范围之内IM-R-03公司投资项目尽职调查、市场研究、可行性分析等工作不充分或无效，可能导致投资项目调研工作质量无法得到保证，对拟投资项目中可能存在的潜在风险预判不足，影响投资项目甄选效果。IM-CA-04IM-CA-05IM-R-04（1）缺乏科学、透明的投资项目决策程序，或重大项目集体决议及联签机制缺失，容易导致项目决策失误，危害投资安全；（2）立项至投资决策时间过长，容易导致投资审批不能如期完成，造成错失投资机会。IM-CA-06投资项目实施与管理IM-CO-04投资项

3、目根据计划执行，合法合规，投资项目进展能够符合既定的计划和目标，重大事项得到及时发现和处理。IM-R-05投资项目的监控职能设置不清晰，监控流程不完善，监控手段缺乏，或存在监控不到位现象，可能导致投资项目在建设、项目运营阶段公司监控职能发挥力度不够，制度执行不到位，并影响投资项目的成功。IM-CA-07IM-CA-08IM-CA-09IM-CO-05投资项目会计记录真实准确公允。IM-R-06投资项目初始确认及后续计量不准确、不公允，使公司难以通过会计系统对投资项目进行准确核算和记录，影响报表准确性。无无投资项目后期IM-CO-06保证投资项目的处理符合公司的利益，实现公司经济利益最大化IM-

4、R-07公司投资项目退出机制未完善，投资项目退出标准不明确，流程不清晰，且在投资项目可行性研究环节对项目退出缺乏相关论证，可能造成投资项目退出不及时、处理不当，降低经济效益。IM-CA-10IM-CO-07科学、客观地进行项目后评估，以指导投资项目管理工作的持续改进IM-R-08投资项目后评价工作缺失，或未能充分发挥总结经验教训、提升管理水平的功能，不利于投资管理的持续完善。IM-CA-11控制有效性测试合规对比（企业内部控制规范及配套指引）内部控制缺陷测试底稿编号测试结论条款规定内容控制缺陷编号无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十二条企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科

5、学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。IM-CD-01IM-T-010 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十二条企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股

6、票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。无无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十二条企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并

7、购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。无IM-T-020 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十三条企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。IM-CD-02IM-T-030 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十三条企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。企业根据实际需要，可以委托具

8、备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。IM-CD-03IM-T-040 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十四条企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序无IM-T-050 企业

9、内部控制应用指引第6号资金活动第十五条企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。IM-CD-04IM-T-060 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十五条.企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。无无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十六条企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程

10、度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。无无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十六条企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。无无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十六条企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会

11、计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。无IM-T-070 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十七条企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。企业应当重视投资到期本金的回收。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。IM-CD-05无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第十七条企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。IM-CD-06内控缺陷缺陷描述整改建议缺陷等级投资管理制度有待完善xx目前投资管理工作有较

12、固化的操作流程，但并没有固化到投资管理制度中。目前投资管理制度只有项目决策相关内容，未能涵盖投资管理各环节流程、职责等。建议公司在投资管理制度中根据实际操作流程补充以下内容：1.投资工作整体规划及投资计划的制定等工作内容；2.项目信息收集的工作要求及内容，包括本部投资部和各公司收集汇报项目信息的工作要求、汇报、跟进处理等要求；3.投管中心项目日常管理监控工作，包括台帐登记、月度信息收集分析、半年度/年度总结分析报告等工作。另外，投资项目取得后投资规划及目标成本制定、投资项目处置、投资项目后评价等环节，亦需更新到制度中，具体参见本流程其他缺陷描述。重要缺陷无无无无无无无无投资项目甄选标准及操作指

13、引不够明确目前公司尚未制定较为清晰明确的项目选择标准，列明不同项目选择的指标、指引，不利于清晰有效的指导项目初步筛选及立项评价过程。建议公司可结合公司战略定位及行业环境，制定新项目选择评价标准指引，指引根据项目开发时间、资金投入规模、所处城市位置等区分不同项目类型，然后根据不同项目类型制定不同的指标要求，指标可包括内部收益率、销售净利率、首期开盘时间、资金峰值、实现累计净现金流量为正所需时间等。该指引可作为各级公司发展潜在新项目以及项目立项评审的参考依据。另外，公司每年随着行业环境的变化及战略定位的变化，及时对指标进行调整，确保其具备可行性。重要缺陷内部控制缺陷尚未出台统一的投资项目定位规划指

14、引公司尚未颁布科学全面的投资项目定位规划指引，可能不利于奖成功的项目规划经验总结固化，难以指导各公司采用统一的科学方法对项目进行规划。投资管理中心作为投资项目统一管理机构及投资项目科学管理标准的制定者，应建立投资项目定位规划指引，指导各下属公司高标准、全面性的对投资项目进行规划。投资项目定位规划指引应引导各公司进行项目规划时全面的考虑各项要素，从而针对性的设计项目规划方案，并对关键问题提出解决方案。建议考虑的因素包括但不限于：-项目战略要求；-财务指标要求；-项目土地属性-客户对土地属性的需求-竞争产品及其客户构成；-项目客户群体定位；-项目产品与客户配比；-项目产品解决方案各公司在立项阶段或

15、在取得土地后进行详细规划的过程中，均可按照本部颁布的定位规划指引的要求，全面的对项目进行审视和分析，从而提供工作的科学性。重要缺陷无无无无投资项目具体规划的会审审批有待流程制度化、固化目前子公司取得项目后，集团对子公司项目具体规划及定位、目标成本表会审流程、各参与部门等尚未在投资管理制度进行固化和明确，最终版本目标成本亦尚未由各部门审批确认。建议公司完善项目取得后项目具体规划及目标成本审批流程。（1）将现有会审流程通过制度进行固化和明确化，明确相关参与部门及职责。各子公司取得项目后，向投资管理中心递交项目具体规划、定位/目标成本表及相关支持文件，然后由投管中心牵头组织会审并提出修改意见，其中，

16、投管中心关注项目总体合理性、经济性；成本管理中心主要关注目标成本的合理性、准确性，以及是否与立项成本存在重大差异；技术中心关注设计合理性；财管中心关注资金计划及财务费用；品牌中心关注规划定位、营销定位。（2）最终版本的目标成本及规划确定后，由投管中心、成本中心、财管中心、技术中心，品牌中心审核并分别在呈批单上签字确认通过，然后进一步由高级管理层审批后，确定最终项目目标成本、规划方案。重要缺陷无无无无无无无无无无无无无无无无项目处置程序尚未建立公司尚未建立项目处置的流程，包括退出条件、相关责任部门及其职责、各环节工作、审批权限、后续责任追究等内容。建议公司应建立完善项目处置的流程，内容包括：1.

17、明确投资项目退出的标准及条件，以及不利征象的识别和汇报机制等。2.明确项目退出处置的发起、评估、审批、执行等各环节的流程，相关责任部门职责、审批权限等。3.明确各种不同原因的项目退出处置情况下责任追究和奖惩原则、方法等。重要缺陷项目后评价制度有待补充，流程需完善对于项目后评价工作流程，公司投资管理制度并未有相关内容，也未编制后评价报告模板、编写说明指引等辅助文档。同时，目前各子公司后评价报告编制完成后虽然提交投资管理中心进行了存档备案，但对后评价报告的利用仍有待加强。另外，对于特殊项目，后评价工作应建立不同于一般项目的流程和要求。建议公司应根据之前下发关于项目后评价的通知，以及实际操作，对后评

18、价工作流程进行总结完善后，补充固化到投资管理制度中，明确项目后评价进行的时点，需包含的内容，并提供模板和说明指引。对于一般项目，由各经办公司根据制度、指引、模板进行编写并提交集团。对于特殊项目，如金额或影响巨大的项目、严重偏离预算目标的项目、出现重大问题项目、终止退出项目等，应由集团投资管理中心牵头组织后评价小组编制后评价报告。各项目后评价报告由投资管理中心统一归档备案，同时，中心应定期挑选有代表性意义的项目后评价报告（如获得较大成功或遭遇较大失败或产生较大问题的项目），提交公司相关管理层审阅批示。中心应对各项目后评价报告中总结的经验或教训进行总结提炼，形成经验要点或典型案例，发送各区域公司分

19、享学习。重大缺陷内部控制有效性测试底稿公司名称：机关本部流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-01控制活动编号IM-CA-02控制活动描述下达年度投资计划任务下属各公司经营班子与机关本部董事长、总经理、投资管理中心等沟通制定年度经营计划及投资任务，然后本部投资管理中心根据沟通确认的结果，编制X公司X年经营计划任务书，其中明确了当年投资项目的各项计划任务，X公司X年经营计划任务书由机关本部总经理签字后，下发子公司。控制形式手工控制执行频率每年样本量及说明1因事项频率为每年，故样本量为1个。测试程序1、询问投资管理中心负责人，了解年度经营计划任务书的编制程序是否与控制活动描述一致；2、从投资管理

20、中心抽取X公司X年经营计划任务书，检查是否明确了当年投资项目的各项计划任务并经机关本部总经理签字确认。测测试试属属性性（1）X公司X年经营计划任务书是否明确当年投资项目的各项计划任务；（2）X公司X年经营计划任务书是否经机关本部总经理签字。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：机关本部流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-02控制活动编号IM-CA-04控制活动描述投资项目调研与立项各区域公司对投资项目信息进行进一步研究后，选出有投资潜力的项目，然后进行市场调查研究，编制市场调研报告、立项报告、立项成本

21、测算、关于XX地块摘牌的请示，由总经理签字并加盖公章后上报集团投资管理中心。集团投资管理中心审查项目是否与投资规划方向相符，经济效益是否符合公司要求，然后填写文件传阅单，提出审批意见，进一步由集团投资管理中心分管副总、总经理、董事长传阅批示。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次立项调研，故样本量为Y个。测试程序1、询问投资管理中心负责人，了解立项调研审批程序是否与控制活动描述一致；2、从投资管理中心抽取文件传阅单，检查是否根据控制活动的描述经过传阅批示。测测试试属属性性（1）投资管理中心是否在文件传阅单上填写审批意见；（2）文件传阅单及相关文件是否经由集团投资

22、管理中心分管副总、总经理、董事长传阅批示。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：机关本部流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-03控制活动编号IM-CA-05控制活动描述项目可行性研究分管副总、总经理、董事长如认为信息不充分，需进一步调研，则在文件传阅单上指示需要进行再次调研的项目，由投资管理中心与品牌管理中心组建调研小组，在项目当地进行调研，核实立项报告信息的真实性，分析影响立项成本测算的因素是否考虑充分等。调研组完成调研后编制调研报告，由投资管理中心与品牌管理中心总经理签发。控制形式手工控制执行频率业务发生时

23、样本量及说明具体计算因2011年共发生X次投资可行性研究事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问投资管理中心负责人，了解项目可行性研究是否与控制活动描述一致；2、从投资管理中心抽取调研报告，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）调研报告是否经投资管理中心与品牌管理中心总经理签发。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：机关本部流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-04控制活动编号IM-CA-06控制活动描述投资项目决策投资项目经过前期调研及审批后，公司通过总经理办公会进行审议，副总经理、总

24、经理、董事长等根据项目调研材料进行深入讨论，并进行决策，明确对区域公司总经理的授权价位，会议保留会议纪要。最终由投资管理中心分管副总、总经理、董事长分别在文件传阅单上批示并签字，确定项目审批通过，同时向下属公司下发关于XXX项目考核标准的通知，确定该项目经营目标、购置地块的授权价位等。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次投资项目决策事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问投资管理中心负责人，了解投资项目决策流程是否与控制活动描述一致；2、从投资管理中心抽取会议纪要、文件传阅单，检查是否按照控制活动描述进行会议审议并经过恰当审批。测测试试属属性性（1）会议纪

25、要是否包含控制活动所述审议内容。（2）文件传阅单是否经投资管理中心分管副总、总经理、董事长批示签字。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：机关本部流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-05控制活动编号IM-CA-07控制活动描述投资项目规划实施各区域公司根据项目审批授权结果进行土地获取等工作。取得项目后，进行项目总体规划设计，并形成项目定位报告、项目定位成本，提交集团投资管理中心进行审核检查，投资管理中心咨询技术研发中心、成本管理中心、财务管理中心等意见，各自出具审核意见，然后要求下属公司修改，最终确定目标成本，

26、由下属公司总经理签字后，上报机关本部。控制形式手手工工控控制制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次投资项目实施事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问投资管理中心负责人，了解投资项目规划实施程序是否与控制活动描述一致；2、查看审核意见，检查是否按照控制活动描述由相关部门出具审核意见。测测试试属属性性（1）审核意见是否包含技术研发中心、成本管理中心、财务管理中心等意见。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：机关本部流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-06控制活动编号IM-CA-08控制活动描述投资

27、项目月度监控每月，投资管理中心对应的区域经办人收集各公司提交的月统计表项目信息，编制经营月报，发送投资管理中心经理审阅从而掌握项目信息。投资管理中心对上报的信息进行分析，编制经营月报，总体分析各项目经营情况，发送主管领导审阅。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测试程序1、询问投资管理中心负责人，了解投资项目月度监控程序是否与控制活动描述一致；2、从投资管理中心抽取经营月报，检查是否按控制活动描述要求进行编制并报主管领导审阅。测测试试属属性性（1）经营月报是否按要求进行编制；（2）经营月报是否发送主管领导审阅。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合

28、格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：机关本部流程名称：投资管理测试底稿编号IM-T-07控制活动编号IM-CA-10控制活动描述机关本部投资管理中心拟定项目处置管理制度，对集团内投资项目处置进行规范。制度内容包括但不限于：1.投资项目退出的标准及条件，以及不利征象的识别和汇报机制等。2.项目退出处置的发起、评估、审批、执行等各环节的流程，相关责任部门职责、审批权限等。3.各种不同原因的项目退出处置情况下责任追究和奖惩原则、方法等控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次投资项目退出事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问

29、投资管理中心负责人，了解投资项目退出处置程序是否与控制活动描述一致；2、从投资管理中心抽取相关审批件，检查项目推出处置是否按相关制度规定的流程经过恰当审批。测测试试属属性性（1）相关制度中是否包含控制活动描述的内容。（2）项目推出处置是否按相关制度规定的流程经过恰当审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明控制类别和参考样本量请参照下表控制类型控制执行总次数控制执行频率样本量注释1手工控制 250每天多次25手工控制250每天一次20手工控制52每周5手工控制12每月2手工控制4每季度2手工控制1每年1应用系统控制不适用不适用注释2注释1：样本量的确定规则出自于企业内部控制审计指引。注释2：对于存在有效的信息系统一般控制的支持，那么针对每一个应用系统控制只需要选择1个样本进行测试。