银行“银关通”业务会计核算办法模版.doc

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1、*银行“银关通”业务会计核算办法“银关通”业务是指我行与海关总署、*电子口岸数据中心及海关总署指定的第三方支付平台联合开发的用于进出口企业支付关于海关税款和行政事业性费款(以下简称税费）的电子支付业务。该业务通过第三方支付平台，将海关业务系统、*电子口岸数据中心和我行关税融资业务平台相连接，为企业提供准确、方便、快捷的电子支付税费服务。一、“银关通”业务会计核算的基本规定(一)除实际划转税费资金外，“银关通”业务的预扣、预扣撤销、实扣账务处理由“银关通”系统联动核心系统自动履行。（二）对于开户银行,在预扣客户税费款及手续费或预扣撤销时，在核心系统打印“*银行（X分行)借记通知”，作为客户扣款通

2、知或退款通知。(三）对于取单行，在预扣或预扣撤销时,柜员在核心系统打印“*银行借方汇总记账凭证”，作为记账依据;在实际划转客户费用时，取单行依据有关一联海关专用缴款书作为贷方记账凭证,并加盖转讫章后进行账务处理。(四）客户预储账户应当是具备通兑标志的基本存款账户或一般存款账户。(五)“银关通”业务手续费从客户预储账户中扣收，由核心系统自动按每笔税费金额的计收，最低10元,最高至元人民币;异地业务加收异地业务手续费,收费标准参照电子汇划标准下限收取（异地业务手续费现已开始收取）。(六)“银关通”业务会计核算涉及以下科目及账户:1.在“52409中间业务往来”下设账户：“068274代扣海关税款”

3、,本账户用以核算在预扣环节时扣收的海关税款费用；2.在“352409中间业务往来”下设账户:“0682-75代扣海关费款”，本账户用以核算代扣的海关行政事业性收费费用;在“352409中间业务往来”下设账户：“0682-76代扣支付平台收费费用”，本账户用以核算第三方支付平台向客户收取电子支付服务费（目前暂不收取）4.在“3501待结算财政费用”下设账户：“052代扣海关税款”,本账户用以核算已进入实扣环节的海关税款费用；5.在“021银关业务手续费收入”科目下设账户：“22071银关业务手续费收入”，本账户用以核算取得的银关通业务手续费收入。二、税费预扣的账务处理（一)预扣“银关通”系统在接

4、到预扣指令后,联动核心系统自动将客户预储账户费用转入取单行内部账户,核心系统自动进行账务处理：1取单行与开户行为同一网点的：借：3301单位活期存款付款人户贷:35240(82-74)中间业务往来代扣海关关税或贷：352409(068275)中间业务往来代扣海关关费同时收取手续费：借:11单位活期存款付款人户贷：221（2207-）银关业务手续费收入2.取单行与开户行为不同网点的：开户行 借:300单位活期存款付款人户 贷：有关账户 (自动清算分录略)取单行借：有关账户 贷:352409(68-74）中间业务往来代扣海关关税或贷：3409（02-）中间业务往来代扣海关关费同时收取手续费：开户银

5、行借：33011单位活期存款付款人户 贷:有关账户 （自动清算分录略）取单行借:有关账户贷:36022(27）银关业务手续费收入开户银行柜员每天在核心系统中批量打印编号为“0104”的客户回单一式两联*银行(分行）借记通知,作为税费预扣款通知和手续费预扣通知交给客户。取单行柜员每天在核心系统中批量打印编号为“1413”的借方汇总记账凭证。(二)预扣撤销在客户账户预扣款后尚未进行其他处理时，“银关通”系统在接到预扣撤销指令后,联动核心系统自动将费用退回客户预储账户，核心系统自动进行账务处理,会计分录为预扣会计分录的红字，同时调整客户账计息积数。开户银行柜员应在预扣交易撤销后的第二个工作日，在核心

6、系统中打印一式两联*银行(分行）借记通知,作为撤销税费预扣款通知和撤销手续费通知交给客户。三、税费实扣的账务处理“银关通”系统接到实扣指令时，将税单状态从“预扣”变更为“实扣”。如为费款的，不作账务处理;如为税款的，同时联动核心系统将税款由取单行“352中间业务往来”科目转入“35201待结算财政费用”科目,会计分录为：借：3524(06824)中间业务往来代扣海关税款贷:5601(055-)待结算财政费用代扣海关税款四、代扣支付平台税费费用的账务处理接到三方平台扣款指令后,扣划有关客户帐借:330101单位活期存款付款人户 贷:240(0682-7)中间业务往来代扣支付平台收费费用核对无误后

7、,划付资金借：3540(08276)中间业务往来代扣支付平台收费费用贷：33010单位活期存款三方平台户等如扣款退回，上述分录反向。 五、税费划转的账务处理取单行在取得海关专用缴款书后，应立即进行处理，在核心系统作“916银关通(保)税费核单入库”交易，调出税费电子数据与纸质海关缴款凭证内容进行核对,并提交确认；同时应通过核心系统进行税费资金的划转，采用同城票据交换方式划款的，必须立即提出交换,打印出的带核实行的内部通用凭证作为“海关专用缴款书”的附件记账。另外，取单行应将税费划转的客户回单传递给开户银行，两行应建立客户回单登记簿。因向国库划款需要以汇总方式进行,取单行需依据有关税费凭证进行汇

8、总划转或直接划转，详细如下:(一)税费凭证包含银关通和银关保方式支付的税单或费单的，由于我行不同方式的核算科目不一样,因此需要先把两个科目的税或费费用汇总至一个内部帐上（分行自行开立25-5000以后的账户，当天清零），再一笔划给国库或海关收款行。1取单行与收款行为同一网点的:取单行依据电子清单，通过核心系统有关交易手工履行税费费用的合并并划转,手工进行核心系统账务处理:对于税的处理借：5260(052-2)待结算财政费用代扣海关关税 320(052-)待结算财政费用银关保实扣关税款 贷:3199(11分行自行开立5000以后账户）其他待处理贷方结算费用借：34199（215-分行自行开立00

9、以后账户)其他待处理贷方结算费用 贷：551汇出汇款等对于费的处理借:5409（682-5)中间业务往来代扣海关关费 324(82-1)中间业务往来银关保实扣关费款贷：41299(215-分行自行开立50以后账户）其他待处理贷方结算费用借：341299(2115-分行自行开立00以后账户）其他待处理贷方结算费用贷：34501汇出汇款等2.取单行与收款行为不同网点的:取单行依据电子清单，通过核心系统有关交易手工履行税费费用的合并并划转，手工进行核心系统账务处理：对于税的处理借:352601(052-2)待结算财政费用代扣海关关税 3526（05524）待结算财政费用银关保实扣关税款 贷：3129

10、9(2分行自行开立000以后账户）其他待处理贷方结算费用借:3429(2115分行自行开立500以后账户）其他待处理贷方结算费用 贷：有关账户 （自动清算分录略）对于费的处理借:35209(082-75)中间业务往来代扣海关关费 3240(082-81）中间业务往来银关保实扣关费款贷：429（211-分行自行开立00以后账户)其他待处理贷方结算费用借：3429(2115-分行自行开立000以后账户）其他待处理贷方结算费用贷:有关账户 （自动清算分录略）收款行借：有关账户 （自动清算分录略)贷：34501汇出汇款等收款行可用“807系统内来账凭证打印”打印凭证。3.取单行与收款行为跨系统网点的：

11、取单行依据电子清单，通过核心系统有关交易手工履行税费费用的合并并划转，手工进行核心系统账务处理:对于税的处理借：352(0552）待结算财政费用代扣海关关税 3526（0552)待结算财政费用银关保实扣关税款 贷:34199（215-分行自行开立5000以后账户)其他待处理贷方结算费用借：34129（2115-分行自行开立500以后账户）其他待处理贷方结算费用 贷:有关账户 对于费的处理借:35209（0682-75）中间业务往来代扣海关关费 3409(08-81）中间业务往来银关保实扣关费款贷:3429(115-分行自行开立5000以后账户）其他待处理贷方结算费用借:34199（115-分行自行开立50以后账户)其他待处理贷方结算费用贷:有关账户 （二）税费凭证只包含银关通或银关保一种方式支付的税单或费单的，参照上述分录,划转相应方式的税费款,但是不通过215下的内部过渡户,直接划给国库或海关收款行。六、其他客户通过银行柜面进行手工支付税费款时,柜员可按现行柜面普通转账业务进行操作,另外，当企业已履行税费缴库时,海关对该笔税费支付进行修改或取消的,应通过柜面手工操作履行。当企业在异地海关报关时，申报地*银行网点(取单行）会在本地海关取得缴款凭证作为划转税款的凭证依据，账务处理与上相同。