银行任期经济责任审计操作规程模版.doc

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1、任期经济责任审计操作规程文件编号：编制部门： 版 次 号： 生效日期：xx年03月31日目 录0修改与审批记录31目的和范围42定义、缩写和分类43职责与权限44基本规定55流程描述及操作要点66内外部规章制度索引146.1外部法律法规146.2内部规章制度147附录148记录14记录1：内部审计通知15记录2：任职期综合考评表16记录3：风险排查表17记录4： 离任高级管理人员任职期考评表180 目的和范围 为加强对银行（以下简称“本行”）高级管理（职能部门负责人）人员的管理,促进其任职期间认真履行职责,确保本行依法、合规、稳健经营，根据中资商业银行行政许可事项实施办法、内部审计章程,特制定

2、本操作规程。本规程适用于对经营管理具有决策权或对风险控制起重要作用的高级管理人员、职能部室负责人的任期经济责任审计。1 定义、缩写和分类(1) 任期经济责任审计,是指被审计人员因调动、晋升、退休、离职、离岗等原因离开现任职务,对其任职期间履行职责、经营决策和管理行为做出客观、公正的审核和评价，出具审计报告。如有必要，任职期间也可随时审计。(2) 对审计中发现的问题,按管理权限可将被审计人员应承担的责任划分为直接责任和管理责任、领导责任。a) 直接责任,是指亲自办理或组织、指使、强令、纵容下属或他人违规违纪并造成的后果,审计对象应承担的责任；b) 管理责任,是指由于管理、监督检查不力，直接分管的

3、部门、单位违规违纪并造成的后果,审计对象应承担的责任；c) 领导责任,是指决策错误、不履行或不正确履行管理、执行、监督职责,对所辖支行出现案件、严重违规违纪行为、重大责任事故，造成严重后果或不良影响所应承担的责任。(3) 责任认定应遵循“实事求是,客观公正；谁主管,谁负责”的原则。一是属领导班子集体研究决定的事项,主要领导负主要责任,班子其他成员负次要责任；二是属主管或协管领导决策的事项,主管领导负主要责任,协管领导负次要责任；三是属领导干部独自决定、未与其他班子成员议定的事项,由独自决策的领导干部负责；四是重大问题上追一级。2 职责与权限部门岗位职责权限主管行领导 负责内审通知、内审结果的审

4、批。1） 负责确定审计对象,发出离任（岗）内审建议书；2） 负责对离任（岗）人履行基本职责情况进行检查和考评；3） 负责提供人员基本情况。纪委（监察室）负责对离任（岗）人经济法律责任情况进行检查。1） 负责提供日常检查中发现的业务差错、整改情况。2） 负责对任期经济责任审计整改事项进行落实。内审办公室1） 负责制定内审方案、发出内部审计通知。2） 组织现场内审的实施或委托中介机构实施、撰写交换意见稿和内审结果。3） 负责接收并审核整改报告。被审计人员及所在单位负责现场审计的配合工作。3 基本规定(1) 对行内调动或晋升的分支机构负责人、部室负责人应坚持“先内审、后离任”的原则,原则上未经内审不

5、得离任和解除其任职期间应负的责任。(2) 内审办公室负责确定内审组成员，和纪委（监察室）各委派人员参加。(3) 被审计人员及所在单位接到通知后,在内审组进驻当日，提供述职报告、内部制定的规章制度、相关年度工作总结和会议记录、外部审计、监管部门的检查结论或处理决定、需要内审的有关账、表、凭证及其他资料；签署被审计单位承诺书。(4) 内审组进驻当日,将现场内审工作纪律意见反馈表交被审计单位，对内审组现场检查纪律给予监督、评价。(5) 和纪委（监察室）对离任（岗）人进行综合考评、谈话，对其在任职期间的政治思想素质、政策执行、内控制度建设和执行、领导及管理水平、守法合规、诚实守信、勤勉尽职、廉洁自律、

6、工作业绩等方面的情况开展民主评议，填制任职期综合考评表（记录2）；内审员可根据业务需要参与。(6) 内审检查结束两个月内，接任负责人向办公室提交风险排查表（记录3）。(7) 内审期间。原则上确定为被审计人员的任职期间，可按被审计人员任职时间长短，结合实际情况，侧重近期，可根据需要向前追溯或向后延伸。(8) 内审方法。内审采取现场座谈、个别交谈、问卷调查、审阅、抽样、核对、比较、分析、绘制流程图、实地观察、询问、调查相结合的方法，抽样可采用随机抽样或根据风险情况抽取，抽样比例、内容由内审组根据具体情况决定。可借助行内监督检查结果和外部检查结论，了解被审计人员在任职期间履行职责情况的评价和反映，针

7、对有关问题进行必要的询问，对离任（岗）人的内审做到全面、准确、合理，评价公正客观。内审人员要按照内审方案规定的内容，对有关账簿、报表、凭证、资料及实物的合规性、真实性、完整性进行验证，认真书写内审工作底稿，征求被审计人员的意见，并取得签字确认。(9) 审计报告。内审组根据现场审计结果形成内审交换意见稿，与被审计人员及所在单位交换意见，被审计人员在交换意见稿上签署意见后，出具内审结果。(10) 被审计人员在任职期间业务经营管理方面存在重大责任问题的，内审办公室可提出人事调整或处分建议；涉及违纪违法问题的，应及时移交有关纪检监察部门或司法机关处理。被审计人员对内审结果如有异议，可在签收内审结果通知

8、次日起10日内向内审办公室提交复议申请，超过规定期限，视同对内审结论认可。复查期间，原内审结果照常执行。(11) 档案整理。内审中有关重要资料，包括离任（岗）内审建议书、内部审计通知、内审对象的述职报告及其说明、取证材料、重要谈话记录、被审计单位承诺书、内部控制问卷调查表、任职期综合考评表、现场检查调阅资料清单、工作底稿、内审交换意见稿、内审结果通知、内审处罚通知等相关资料，由撰稿人收集整理，按照银行内审档案管理办法归档管理。4 流程描述及操作要点本流程包括审计准备、审计实施、审计报告、落实整改、审计归档五个阶段，具体的流程描述及要求如下：节点任务名称部门/操作岗位操作要点外部合规要求内部合规

9、要求操作风险提示1)J1发出离任（岗）审计建议书高级管理人员、部室负责人离开现任职务，由向内审办公室发出离任（岗）审计建议书，内审办公室安排实施离任（岗）内审或委托会计师事务所实施。1)E2审计项目立项内审办公室主任根据离任（岗）审计建议书确立审计项目。1)E3确定审计项目负责人内审办公室主任根据内审项目，确定内审对象、内审方式、内审期间、实施内审时间等，明确审计项目负责人。1)B3组成内审组，组织审前培训审计项目负责人审计项目负责人应结合审计资源分布情况和审计项目特点，选择适当人员并经内审办公室主任或副总经理批准后组成内审组。内审组组成人员应当考虑回避制度。银行业金融机构内部审计指引，第二十

10、七条。风险点：人员综合素质不符合要求风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：定期培训控制岗位：内部审计岗1)A4审前准备内审办公室现场审计岗审计组到达被审计单位前应做好收集、分析数据资料的准备工作，主要内容包括：1） 相关的国家金融法律法规、总行规章制度；2） 被审计单位各项计划指标完成情况；3） 被审计单位财务会计报表和各类统计表及有关资料；4） 总行各部门对被审计单位最近的检查监督材料，外部监管部门的检查材料。 1)B4审前准备审计项目负责人审计组到达被审计单位前应做好收集、分析数据资料的准备工作，主要内容包括：1） 相关的国家金融法律法规、总行规章制度；2） 被

11、审计单位各项计划指标完成情况；3） 被审计单位财务会计报表和各类统计表及有关资料；4） 总行各部门对被审计单位最近的检查监督材料，外部监管部门的检查材料。 1)B5编制现场审计方案审计项目负责人内审方案包括以下内容：1）制定内审方案的依据；2）被审计人员所在单位的基本情况；3）内审的目的、范围、内容、重点、方式方法、实施步骤；4）内审的期限和内审时间表；5）内审组人员分工；6）内审工作应注意的有关事项。 风险点：内容不全面重点不突出可操作性不强制定不及时风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：低风险关键控制措施：由项目负责人按相关制度要求编制内审方案，并报内审办副主任、主任审核控制岗位：项

12、目负责人1)D5初审内审办公室副主任审核审计项目负责人编制的审计方案初稿，定稿后交内审办公室主任审批。风险点：初审方法不合适风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：按相关制度要求审核内审方案，并报主任审批控制岗位：内审办公室副主任1)D6是否通过内审办公室副主任1） 是，转节点1)E6；2） 否，转节点1)B5。1)E6审批内审办公室主任审批现场审计方案。风险点：审核依据不适宜风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：按相关制度要求审核内审方案，并报主任审批控制岗位：内审办公室主任1)E7是否通过内审办公室主任1)是，转节点1)B7；2)否，转

13、节点1)D5。1)B7书写内部审计通知书审计项目负责人审计项目负责人应在审计立项后送达内部审计通知（记录1)，也可采用进入现场后送达的方式。中华人民共和国审计法，第三十八条。 1)E8审核内审办公室主任内审办主任审核审计项目负责人的内部审计通知书无误后报主管审批。风险点：内容错误未发现、审核时间不及时风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：及时报主管行长审批控制岗位：内审办公室主任1)G8审批主管行领导审批内部审计通知书。风险点：审批时间不及时风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：提高关注度控制岗位：主管行长1)B9发出内部审计通知和调查问

14、卷审计项目负责人向被审计单位发出内部审计通知书和调查问卷。1)F9接收通知出具承诺被审计单位被审计单位应承诺为审计组提供的资料真实完整全法。2）A1述职会谈内审办公室现场审计岗参加述职会谈，记录会谈的内容，归入审计工作底稿。2)B1述职会谈审计项目负责人组织述职会谈，说明内审目的、内容、范围、安排以及对被审计单位配合内审工作的要求，听取负责人述职，可进行提问，了解被审计单位经营管理状况，填写现场检查会谈记录，会谈应形成会谈纪要，由被审计单位负责人、内审组成员签字认可后作为内审资料保存。2)F1述职会谈被审计单位被审计单位应积极配合内审组的内审工作，写出述职报告，在内审组进入现场时进行述职。2)

15、F2提供审计资料被审计单位被审计单位应提供内审组要求的审计证据包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据。现场审计过程中，审计人员应当通过检查、盘点（监盘)、观察、访谈、询问、录音、录像、拍照、函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据。审计署关于内部审计工作的规定，第十八条风险点：提供虚假审计资料风险类型：内部欺诈风险级别：极高风险关键控制措施：加强监督控制岗位：被审计单位（人）2)A3实施审计内审办公室现场审计岗内审的主要内容：1) 贯彻执行法律、法规和本行的规章制度情况，有无越权行为；2) 内部控制制度的建设及执行情况；3) 任职期间经营管理责任目标的完成情况；4) 存、贷款

16、结构及质量是否有明显改善和提高，财务收支是否合规，利润反映是否真实；5) 业务经营和管理工作中的重大决策是否有失误及造成损失的情况；6) 个人行为造成的遗留问题和应承担的经济、行政和法律责任；7) 履行经济责任情况；8) 其他需要内审的事项。风险点：方法不得当、结果不真实风险类型：内部欺诈风险级别：低风险关键控制措施：加强监督和业务培训控制岗位：内部审计岗2)B3实施审计审计项目负责人组织实施审计并对于审计过程中的重大审计发现以及重要事项，审计项目负责人须及时向内审办公室负责人汇报。风险点：方法不得当、结果不真实风险类型：内部欺诈风险级别：低风险关键控制措施：加强监督和业务培训控制岗位：审计项

17、目负责人2)E3听取汇报内审办公室主任听取审计组在实施审计过程中发现的问题，协调和督促审计项目的顺利进行。2)A4编制审计工作底稿内审办公室现场审计岗经过分析、判断和归纳的审计证据，应当附在相应的审计工作底稿之后。2)B4编制审计工作底稿审计项目负责人经过分析、判断和归纳的审计证据，应当附在相应的审计工作底稿之后。2)B5复核审计工作底稿审计项目负责人审计项目负责人应复核内审组其他人员的审计工作底稿。审计工作底稿复核的内容包括：1) 审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；2) 审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；3) 事实是否清楚；4) 审计证据是否充分；5) 适

18、用法律、法规和规章是否准确；6) 审计结论是否恰当；7) 其他有关重要事项。 风险点：取证不充分、描述不完整风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：多人复核控制岗位：审计项目负责人2)F5签字确认被审计单位被审计单位确认内审项目组出具的工作底稿。 3)C1撰写交换意见稿内审办公室撰稿人撰稿人依据被审计单位确认的工作底稿撰写交换意见稿，撰稿人对内审事实及问题分析和认定材料进行综合分析、判断。交换意见稿所列的每一项事实，须有详细、充分的数据和资料支持。风险点：撰写交换意见稿与工作底稿有差异、反映问题不全面、不真实风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制

19、措施：组织内审组对各成员提交的内审事实及问题分析和认定材料进行讨论，进行综合分析、判断，形成现场内审交换意见稿控制岗位：内审办公室撰稿人3)B2全面复核并修改审计项目负责人 交换意见稿的复核主要包括形式复核和内容复核。一般包括：1) 审计项目名称是否准确，描述是否恰当；2) 审计日期是否准确，审计报告格式是否规范；3) 文字表述是否规范、清楚；4) 审计数据是否正确无误；5) 反映问题是否全面、充分；6) 审计评价是否准确、恰当；7) 其他内容。风险点：交换意见稿反映问题不全面、不真实风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：低风险关键控制措施：认真复核，按操作办法实施考评控制岗位：内审项目

20、负责人3)D2全面复核并修改内审办公室副主任 交换意见稿的复核主要包括形式复核和内容复核。一般包括：1) 审计项目名称是否准确，描述是否恰当；2) 审计日期是否准确，审计报告格式是否规范；3) 文字表述是否规范、清楚；4) 审计数据是否正确无误；5) 反映问题是否全面、充分；6) 审计评价是否准确、恰当；7) 其他内容。风险点：交换意见稿反映问题不全面、不真实风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：认真复核，按操作办法实施考评控制岗位：内审办公室副主任3)E3审定内审办公室主任1)是，转节点3)F4；2)否，转节点3)D2。风险点：交换意见稿反映问题不全面、不真实风险

21、类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：对内审事实及问题分可执行认定材料进行最终审定控制岗位：内审办公室主任3)F3交换意见被审计单位审计项目负责人把审定后的交换意见稿反馈给被审计单位进行总结会谈。会谈由审计项目负责人或撰稿人主持，被审计单位负责人及有关业务部门负责人参加。被审计单位可就有关问题的真实性和准确性及内审结论提出意见，进行讨论，并出具交换意见。3)F4是否有异议被审计单位1)是，转至节点3）A5、3)B5、3)C5；2)否，转至节点3）F6。3)A5研究核实内审办公室现场审计岗参与被审计单位交换意见的核实工作，对被审计单位提出的异议研究查证。3)B5研究核实审

22、计项目负责人参与被审计单位交换意见的核实工作，对被审计单位提出的异议研究查证。3)C5研究核实内审办公室撰稿人参与被审计单位交换意见的核实工作，对被审计单位提出的异议研究查证。3)C6修改交换意见稿内审办公室撰稿人根据内审组研究核实的情况修改交换稿，然后流转至3)D2。3)F5签字确认被审计单位被审计单位对交换意见稿如无异议，在交换意见稿上签署无异议意见并签名。如有异议时，内审组应当进行核对，写出对提出意见的查证落实情况，并由落实人签名附交换意见稿后，确有差错时应进行更正，全部问题应由被审计单位作出书面认定。3)E6汇报审计情况内审办公室主任内审办公室主任在交换意见后向主管行领导汇报检查情况，

23、汇报内容包括审计项目的简要综述、发现问题和审计建议，为审计报告工作做好准备。3)G6听取汇报主管行领导听取汇报，并提出决定性意见。3)C7撰写审计报告和处罚通知内审办公室撰稿人1）审计报告应以内审检查的事实为基础，全面反映被内审人在任职期间的工作业绩和内部管理情况；2）内容应包括内审依据、时间、方式、被内审人及所在单位基本情况、资产、负债情况、履职情况、综合评价等，其中履职情况应包含工作业绩（经营目标完成情况）、综合考评情况、分管业务合规合法情况等；3）内审结果对各项业务发展状况的文字表述要简明，数据要真实，问题定性要准确，评价要客观公正，整改意见要切实可行。3)D8初审内审办公室副主任内审办

24、公室副主任对内审办公室撰稿人拟写的审计报告和处罚通知进行初审，并呈送主任复核。风险点：对内审事实及问题分析和认定结果不切合实际风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：极小风险关键控制措施：多人审核控制岗位：内审办公室副主任3)E8审核、呈送审计报告和处罚通知内审办公室主任审核审计报告和处罚通知，并报主管行领导审批。3)G8审批主管行领导主管行领导审阅后的审计报告和处罚通知为最终定稿。3)G9是否移交主管行领导主管行领导依据审计报告决定是否移交纪委（监察室）（监察室）。1）是，转至节点3)K9；2）否，转至节点3）C10。3)K9接收移交纪委（监察室）接收移交3)C10发出审计报告和处罚通知

25、内审办公室撰稿人向被审计单位发出审计报告和处罚通知。3)F10接收审计报告和处罚通知被审计单位接收审计报告和处罚通知。3)J10审计结论存入人事档案审计结论记入人事档案。4)F1撰写整改报告被审计单位依据审计报告中提出的审计意见，提出详细的整改报告。风险点：落实整改不及时风险类型：执行、交割和流程管理事件风险级别：中等风险关键控制措施：对事实认定清晰，定性准确控制岗位：内审项目负责人4)H1接收并审核整改报告内审办公室综合岗接收被审计单位提交的整改报告，审核后移交落实整改情况。4)I2落实整改对内审检查出的问题整改情况进行落实。4)C2督促整改审计项目负责人针对审计报告中提出的审计意见进行督促

26、整改。5)C1整理审计档案内审办公室撰稿人撰稿人按照银行内部审计档案管理办法的要求整理、装订审计档案。5)C2移交内审办公室撰稿人内部审计档案移交时，应办理交接手续，填写档案移交登记表，注明移交的内部审计档案名称、册数、归档号、应保管期限等内容，由移交人、接收人分别签章确认。5)H2归档保存内审办公室综合岗档案管理人员对接收到的内部审计档案清点核对无误后，及时登记档案登记簿并归档保管。银行内审档案管理办法，第八条。5 内外部规章制度索引6.1外部法律法规 (1)中资商业银行行政许可事项实施办法（银监会令2006第2号）6.2内部规章制度 (1)银行内部审计章程（2）银行内审档案管理办法6 附录

27、本文件无附录。7 记录1.内部审计通知2.任职期综合考评表3.风险排查表4.离任高级管理人员任职期综合考评表 记录1.内部审计通知内部审计通知 支行（部）：根据的离任审计建议书，经行领导同意，总行审计组将于 年 月 日起对你支行（部）原任 同志任职期内的业务经营管理情况进行离任审计,重点对 年 月 日之后的业务进行检查，可根据需要向前追溯或向后延伸。请 同志提供书面述职报告并述职，请你支行（部）准备有关资料，提供必要的工作场所,配合检查工作。组长：主审人：成员： （公章） 年 月 日记录2.任职期综合考评表记录3.风险排查表风险排查表序号排查事项排查方法、内容排查结果：如“有”，请详细说明1有

28、无客户办理正常银行业务但要求必须见到原任行长的现象。2有无存款客户无正当理由不愿配合对账的现象。3有无内外账务核对不相符的现象。4有无信贷客户无正当理由不愿配合贷后检查、对账的现象。5信贷业务是否出现影响正常还款的异常现象。6有无支行人员与客户关系异常密切，甚至存在资金往来的现象。7客户之间是否存在与正常业务无关的异常资金往来。8有无违规以本行、支行名义，以个人或所任职务名义对外出具任何形式的证明、承诺。9有无其他为客户或关系人提供方便办理的违规事项。10有无存在任何形式的账外经营和账外账。11员工日常工作中、工作时间之外有无其他异常行为。12员工是否有无正当理由逾假不归，或经常擅自离岗的情况；有无故意推脱、延迟、拒绝轮岗、交流或休假的情况。13是否有故意躲避、抵制录像监控、内外部检查，或在不合理的长时间内未接受检查的情况14有无其他对我行资产、负债、声誉等产生不良影响的风险事项。请于 年 月 日前完成对以上事项的风险排查，并将排查结果报送内审办公室。接任负责人签字：记录4.离任高级管理人员任职期综合考评表