国有企业投资项目成本管理办法(试行)模版.doc

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1、*投资项目成本管理办法（试行）财字2009585号1 总 则1.1为规范*投资项目成本管理工作，提高投资项目成本管理水平，降低投资项目成本，提高经济效益，按照国家有关法律、法规，特制定本办法。1.2投资项目成本管理是运用成本预测、预算、控制、核算、分析、考核和评价等一系列科学方法，以控制投资风险、提高项目效益为目的的管理过程。项目成本管理是项目管理的重要组成部分，是项目管理的核心。项目成本管理水平的高低是项目管理水平的综合反映。1.3本办法适用于*及其所属全资子公司、控股子公司、分公司。2 术 语2.1投资项目本办法所称投资项目特指以BT、BOT及房地产投资等形式投资的各种项目。2.2项目公司

2、（部）项目公司（部）是指在项目投资合同或协议签订后组建的进行项目管理的组织机构。2.3项目经理项目经理是指项目公司（部）的负责人。2.4目标成本目标成本是指投资人制订的为完成项目所达到的最经济合理的成本目标。2.5项目成本责任制项目公司（部）将项目的目标成本,按管理层次进行分解并落实到每一个责任单位或责任人的管理责任制度。2.6项目成本核算按照会计准则的规定，对完成项目所发生的各项成本费用按照特定的对象进行记录、计算、归集、分配的活动。项目成本核算是成本控制、成本分析、成本考核与评价的信息来源和依据。3 投资项目成本管理原则3.1目标成本管理原则目标成本管理原则是指项目成本管理应按照目标成本进

3、行项目实际成本的控制，且应制定相应的控制成本技术组织措施。3.2全面预算管理原则全面预算管理原则是指项目成本管理必须贯彻全面预算管理的要求，要在成本预测的基础上做好成本预算，并按成本预算进行控制、核算、分析和考核评价。3.3过程控制原则投资项目成本管理应贯穿于整个项目的全过程，包括项目投资决策、建设、运营、退出（包括项目移交、回购、销售、转让等）等各阶段，投资项目成本管理必须针对不同阶段采取相应的成本控制措施。3.4项目成本责任制原则项目成本责任制原则指必须将目标成本管理的各项责任，按管理层次和岗位分解为各项经济活动的子目标，落实到各责任部门和岗位，将目标成本管理的各项责任与项目成本有关工作相

4、结合，并和经济责任制挂钩，形成一套完善的成本管理体系。3.5会计核算原则会计核算原则是指按照企业会计准则和内部管理规定进行项目成本核算，以规范项目成本管理行为，确保项目成本信息真实、准确、及时。4 投资项目成本管理内容与程序4.1投资项目成本管理的内容应包括：项目投资决策、建设、运营、退出等各阶段的项目成本预测、预算、控制、核算、分析、考核与评价。4.2投资项目管理的工作程序：制订控制成本的技术组织措施，进行目标成本预测，初步确定目标成本，编制项目成本预算，签订经济责任书，进行成本控制、核算和分析，最后对成本进行考评并按考评结果实施奖惩。5 投资项目成本管理体系5.1投资项目成本管理必须建立项

5、目成本管理体系，内容包括：项目成本管理机构、项目成本管理岗位及职责分工、项目成本管理制度等。5.2投资项目成本管理应建立完备的组织机构，明确项目成本管理责任，明确项目成本管理的主管领导、主管部门及相关部门的成本管理职责，落实成本控制指标。5.3投资项目成本管理必须建立健全成本管理制度，保证成本管理按规定程序进行。6 投资项目决策阶段成本管理6.1投资项目决策阶段是指按照相关规定，依据一定程序对项目进行分析、评价及决策的过程。6.2投资项目决策阶段应按照有关成本管理办法严格控制成本费用开支，项目前期工作费用应按项目进行归集，并按有关规定进行后续会计处理。6.3投资项目决策阶段应讲求成本效益，坚持

6、客观公正、成本合理、经济适用原则，科学合理地编制投资估算，确定最佳融资方案等。7 投资项目建设阶段成本管理7.1投资项目建设阶段投资项目建设阶段是指按照合同要求，组织项目设计，项目施工，达到项目设计使用状态，并完成项目交工验收的过程。7.2投资项目建设阶段成本预测 投资项目建设阶段成本预测是指在对影响项目建设阶段成本的各种因素进行分析的基础上，运用科学的预测方法，对项目建设所需要的各项目标成本进行分析、预测。7.3投资项目建设阶段成本预算7.3.1投资项目建设阶段成本预算是指在项目建设成本预测基础上，以项目建设概算、资源配置方案以及市场价格的具体情况为依据编制项目建设成本预算。7.3.2投资项

7、目建设阶段成本预算的内容：征地拆迁费用、设计费用、项目建筑安装工程费、监理费用、建设单位管理费用、融资成本、税金等。7.4投资项目建设阶段成本控制7.4.1投资项目建设阶段成本控制：以项目建设阶段成本预算为目标成本，对项目建设过程中发生的实际成本进行有效控制。7.4.2征地拆迁费控制：原则上应委托政府进行，并按照合同约定进行款项支付。7.4.3项目设计阶段成本控制：应积极引入竞争机制，推行投资方案与经济方案相结合的设计招标办法，不断优化设计方案，有效控制投资成本。7.4.4建设单位管理费用控制：应制定具体管理办法和开支标准，按预算控制开支，根据项目进展的实际情况，合理配置各项资源，以加强费用控

8、制。7.4.5建筑安装费控制：应严格按照项目建设成本预算进行，加强对项目施工承包单位的管理。7.4.5.1严格执行招标程序，选择有资信、实力的施工企业作为项目的施工承包单位，签订规范完善的承包合同。7.4.5.2严格按照承包合同的条款，对承包单位进行管理，严格审核承包单位的工作量完成情况，加强对承包单位变更及索赔的管理，以控制项目的建筑安装成本。7.4.6监理费用控制：应严格执行招标程序，选择有资信、实力的监理单位，按合同规定支付监理费用。7.4.7融资成本控制：应遵循规模适当、筹措及时、来源合理、方式经济等原则，与金融机构签订协议，以控制融资成本。7.4.8税金控制：应充分利用国家及地方有关

9、税收优惠政策，合理进行税收筹划，合法控制税收成本。7.5投资项目建设阶段成本核算内容与方法 根据不同的投资项目类别分别设“工程施工”、“在建工程”、“开发成本”等科目核算投资项目的建设期成本。 7.5.1设计费用核算核算内容：为本项目设计发生的相关费用。核算方法：设“设计费用”明细科目归集核算。7.5.2监理费用核算核算内容：为本项目监理发生的费用。核算方法：设“监理费用”明细科目归集核算。7.5.3征地拆迁费用核算核算内容：为本项目发生的征地、拆迁、补偿费等。核算方法：设“征地拆迁费用”明细科目归集核算。7.5.4建筑安装工程费核算核算内容：为本项目发生的建筑安装工程费。核算方法：设“建筑安

10、装工程费”明细科目归集核算。7.5.5建设单位管理费核算核算内容：为本项目发生的建设单位人工费、固定资产使用费、工具用具使用费、办公费、差旅交通费、财产保险费、劳动保护费及其他费用。核算方法：设“建设单位管理费用”明细科目归集核算。7.5.6资本化利息核算核算内容：为本项目发生的利息、折价或者溢价的摊销、汇兑损益等。核算方法：设“资本化利息”明细科目归集核算。7.6项目建设阶段成本分析与考核评价7.6.1项目建设阶段应定期或不定期将实际发生的成本与目标成本进行比较，从中找出差异，分析原因，提出改进措施。7.6.2投资项目建设阶段成本考核与评价应建立和健全项目成本考核与评价的组织体系，准确地评价

11、项目成本管理情况。7.6.3投资项目建设阶段成本考核评价根据项目成本责任制原则，依据项目管理目标责任书、项目成本预算、项目成本核算资料、项目成本分析报告和项目期间审计报告等进行。7.6.4投资项目建设阶段成本考核评价应分阶段进行，防止责任人短期行为，应制定相应的奖惩办法，按考核评价结果进行奖惩兑现。7.6.5投资项目建设阶段成本考核与评价内容包括以下几项：7.6.5.1项目基本情况；7.6.5.2成本管理办法的制定和执行情况；7.6.5.3成本预算的执行情况；7.6.5.4控制成本的技术组织措施执行情况及实际效果；7.6.5.5成本管理的经验及存在的问题；7.6.5.6成本管理水平的总体评价和

12、对责任人的奖惩建议。8 投资项目运营阶段成本管理8.1投资项目运营阶段是指项目建设完毕，开始运营之日起至项目退出之日。8.2投资项目运营阶段成本预测投资项目运营阶段成本预测就是在对影响项目运营阶段成本的各种因素进行分析的基础上，运用科学方法，结合项目的组织结构、资源投入、经营目标等，对各项成本进行分析测算。8.3投资项目运营阶段成本预算8.3.1投资项目运营阶段成本预算是在项目运营成本预测基础上，以运营目标、资源配置方案、企业内部资源价格及市场价格为依据编制的项目运营目标成本。8.3.2投资项目运营阶段成本预算的内容：人工费、养护费、燃料费、水电费、资产摊销、安全通讯及监控设施费、折旧费、修理

13、及配件费、管理费用、财务费用、税金等。8.4投资项目运营阶段成本控制8.4.1以项目运营阶段成本预算为目标成本，对项目运营过程中发生的实际成本进行有效控制。 8.4.2养护及大修费用控制：应严密监控项目实体的运营状况，针对运营状况，认真科学制定养护及大修理计划，严格控制养护及大修成本。8.4.3人工费控制：应根据项目运营需要，合理配置人力资源，并注重人员培训，提高人员素质，以提高人员工作效率。8.4.4燃料、水电费控制：制定内部消耗定额，严格控制燃料、水电成本。8.4.5管理费用控制：应制定费用具体办法和开支标准，按预算控制开支，根据项目运营的实际情况，合理配置各项资源，加强费用控制。8.4.

14、6财务费用控制：应合理安排资金，根据实际情况适时调整融资结构，以达到降低利息支出的目的。8.4.7税金控制：应积极争取国家及地方有关税收优惠政策，合法进行税收筹划，合理控制税务成本。8.5投资项目运营阶段成本核算应设置“运营成本”一级科目核算运营过程中发生的成本费用。8.5. 1人工费核算8.5. 1.1核算内容：人工费是指发生的职工薪酬等相关费用。8.5. 1.2核算方法：设“人工费”明细科目归集核算。8.5. 2运营养护费核算8.5. 2.1核算内容：指为运营发生的日常养护、设施维护等相关费用。8.5. 2.2核算方法：设“运营养护费”明细科目归集核算。8.5. 3折旧费用核算8.5. 3

15、.1核算内容：指运营阶段相关资产计提的折旧费用。8.5. 3.2核算方法：设“折旧费”明细科目归集核算。8.5. 4燃料费核算8.5. 4.1核算内容：指运营阶段发生的燃料、油料消耗等费用。8.5. 4.2核算方法：设“燃料费”明细科目归集核算。8.5. 5修理费用核算8.5. 5.1核算内容：指运营阶段发生的资产、设备等修理费用。8.5. 5.2核算方法：设“修理费”明细科目归集核算。8.5. 6租赁费用核算8.5. 6.1核算内容：指运营阶段发生的租赁有关费用。8.5. 6.2核算方法：设“租赁费”明细科目归集核算。8.5. 7水电费核算8.5. 7.1核算内容：指运营阶段发生的水电等费用

16、。8.5. 7.2核算方法：设“水电费”明细科目归集核算。8.5. 8检测费核算8.5. 8.1核算内容：指运营阶段发生的设备检测等费用。8.5. 8.2核算方法：设“检测费”明细科目归集核算。8.5. 9绿化保洁费核算8.5. 9.1核算内容：指运营阶段发生的绿化保洁等费用。8.5. 9.2核算方法：设“绿化保洁费”明细科目归集核算。8.5. 10资产摊销费用核算8.5. 10.1核算内容：指发生BOT/BOO资产摊销费用。8.5. 10.2核算方法：设“资产摊销”明细科目归集核算。8.5. 11灾害预防及抢修费核算8.5. 11.1核算内容：指运营阶段发生的用于灾害预防及抢修的费用。8.5

17、. 11.2核算方法：设“灾害预防及抢修费”明细科目归集核算。8.5. 12征收业务费核算8.5. 12.1核算内容：指运营阶段征收发生的相关费用。8.5. 12.2核算方法：设“征收业务费”明细科目归集核算。运营成本各具体明细科目设置应按照*会计核算办法有关规定设置。8.6投资项目运营阶段成本分析与考核评价8.6.1投资项目运营阶段应定期或不定期将实际发生的成本与预算成本进行比较，从中找出差异，分析原因，提出改进措施。8.6.2应建立和健全项目运营成本考核与评价的组织体系，准确评价项目成本管理情况，将项目成本评价作为项目运营绩效评价的重要组成部分。8.6.3项目运营阶段成本考核评价依据成本预

18、算、成本核算资料和成本分析报告等进行。8.6.4项目运营成本考核评价原则上为年度考核评价。8.6.5项目运营成本应制定相应的奖惩办法，作为绩效奖惩的内容之一。9 投资项目退出阶段成本管理9.1投资项目退出阶段投资项目退出阶段是指BOT项目移交、BT项目回购、房产项目销售以及项目中途转让等。9.2 BOT项目移交阶段成本管理9.2.1 BOT项目移交阶段是指将投资项目按合同约定移交给项目接受者的过程。9.2.2 BOT项目移交阶段成本预测BOT项目移交成本预测就是结合移交方案，对项目移交期间发生的各种成本费用进行分析和测算。9.2.3 BOT项目移交阶段成本预算9.2.3.1 BOT项目移交成本

19、预算是在项目移交成本预测基础上，以项目移交方案、移交期间的成本费用标准等为依据编制。9.2.4 BOT项目移交阶段成本控制BOT项目移交成本控制以制定的移交成本预算为基础，根据实际情况合理控制。9.2.5 BOT项目移交阶段成本核算内容与方法BOT项目移交成本的核算应按有关会计核算办法进行。9.3 BT项目回购阶段的成本管理9.3.1 BT项目回购是指按照约定，将项目移交给受让方，直至收到全部价款的过程。9.3.2 BT项目回购阶段成本预测BT项目回购成本预测就是结合回购方案，对项目回购期间发生的各种成本费用进行分析和测算。9.3.3 BT项目回购阶段成本预算9.3.3.1 BT项目回购成本预

20、算是在项目回购成本预测基础上，以项目回购方案、资金成本、回购期间的成本费用标准等为依据编制的。9.3.3.2 BT项目回购阶段成本预算内容：管理费用、财务费用9.3.4 BT项目回购阶段成本控制9.3.4.1 BT项目回购成本控制以制定的回购成本预算为基础进行控制，并根据实际情况，进行合理的调整和修正。9.3.4.2管理费的控制：应制定费用具体办法和开支标准，按预算控制开支，根据实际情况，进行合理控制。9.3.4.3财务费用控制：应合理安排资金，以达到降低资金成本的目的。9.3.5项目回购阶段成本核算内容与方法项目回购成本阶段成本核算应根据项目分别设置“管理费用”、“财务费用”科目进行核算。9

21、.3.5.1管理费用核算9.3.5.1.1核算内容：指发生的职工薪酬、办公费、差旅交通费等费用。9.3.5.1.2核算方法：发生该类费用设置相应的明细科目归集核算。9.3.5.2财务费用核算9.3.5.2.1核算内容：指发生的筹资等相关费用。9.3.5.2.2核算方法：发生该类费用设置相应的明细科目归集核算。9.4项目销售阶段的成本管理是指投资项目取得销售许可证书对外进行销售的房产,该阶段自销售之日起至全部产品销售完成。9.4.1项目销售阶段成本预测项目销售成本预测就是对影响项目销售成本的各种因素进行分析，结合所要达到的销售目标、组织结构、资源投入等,对各项成本进行分析测算。9.4.2投资项目

22、销售阶段成本预算项目销售阶段成本预算是在项目销售成本预测基础上，以销售目标、市场产品的供应量、企业内部资源价格及市场价格为依据编制的。9.4.3项目销售阶段成本预算的内容：管理费用、销售费用、财务费用。9.4.4项目销售阶段成本控制9.4.4.1应对产品进行细致的分析，按照制定的销售成本预算指标，对产品销售成本进行合理的控制。9.4.4.2产品销售阶段可控的成本主要有：管理费用、销售费用、财务费用。9.4.4.2.1管理费用，应严格按照销售预算的管理费用指标进行控制。9.4.4.2.2销售费用，应严格按照销售预算的销售费用指标进行控制。9.4.4.2.3财务费用，应合理安排资金，降低资金成本。

23、9.4.5项目销售阶段成本核算内容与方法项目销售阶段成本核算应设“主营业务成本”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等一级科目归集核算。9.4.5.1主营业务成本核算9.4.5.1.1核算内容：指销售阶段已售商品结转的开发成本。9.4.5.1.2核算方法：发生该类费用设置相应的明细科目归集核算。9.4.5.2管理费用核算9.4.5.2.1核算内容：指发生的职工薪酬、办公费、差旅交通费等费用。9.4.5.2.2核算方法：发生该类费用设置相应的明细科目归集核算。9.4.5.3销售费用核算9.4.5.3.1核算内容：指为销售发生的相关费用。9.4.5.3.2核算方法：发生该类费用设置相应的明细

24、科目归集核算。9.4.5.4财务费用核算9.4.5.4.1核算内容：指发生的筹资等相关费用。9.4.5.4.2核算方法：发生该类费用设置相应的明细科目归集核算。9.5项目转让阶段的成本管理项目转让阶段是指将项目部分转让(对项目不再拥有控制权)或全部转让给受让方,收回投资转让款的过程。9.5.1项目转让阶段成本预测项目转让阶段成本预测就是对项目转让过程中发生的各项成本费用进行的分析与测算。9.5.2项目转让阶段成本预算项目转让成本预算是在项目转让成本预测基础上，以项目转让方案、资金成本、转让期间的成本费用标准等为依据编制的。9.5.3项目转让阶段成本控制项目转让成本控制以制定的转让成本预算为基础

25、进行，并根据实际情况，进行合理的控制。9.5.4项目转让成本控制的主要内容：以转让成本预算为基础,根据实际情况合理控制。9.5.5项目转让阶段成本核算内容与方法转让成本核算应按照企业会计准则、企业财务通则及内部会计核算的相关规定进行。9.6项目退出阶段成本分析与考核评价应对退出阶段成本进行分析，根据退出阶段核算资料、审计报告，对项目退出阶段成本进行评价，并制定相应考核办法进行奖惩。9.7项目退出阶段完成后，应对项目整个成本管理工作进行全面的分析评价，总结经验，以提高成本管理水平。10 附 则10.1与BT、BOT投资形式类似投资项目成本管理参照本办法执行。10.2 *各单位可按本办法制定投资项目成本管理办法或实施细则,并报*股份有限公司备案。10.3本办法由*股份有限公司财务部负责解释。10.4本办法自发布之日起试行。45