商业银行财务审计工作底稿模版工薪与人事循环.xls

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1、工工薪薪与与人人事事循循环环 了了解解内内部部控控制制所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-0GXL-0审查项目：了了解解内内部部控控制制会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1、在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2、如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3、审计工作底稿用以记录下列内容：、GXL-1：

2、汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；、GXL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；、GXL-3GXL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；、GXL-3-10：记录穿行测试的过程和结论。了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1、了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2、针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3、执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4、记录在了解和测试工薪与人事循环的控

3、制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1、GXL-1：了解内部控制汇总表2、GXL-2：了解内部控制设计控制流程3、GXL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4、GXL-3-10：确定控制是否得到执行（穿行测试）工工薪薪与与人人事事循循环环 了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-1GXL-1审查项目：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表会计期间：2012年度复核员

4、：复核员B日期：2013.XX.XX页次：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额应付职工薪酬注：（1）此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何一个单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。2.2.主主要要业业务务活活动动

5、主要业务活动是否在本循环中进行了解员工聘用与离职是工作时间记录是薪酬计算和记录是薪酬支付是社保及企业年金是常备数据维护是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。）3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程(GXL-2GXL-2)的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评

6、价其是否有助于建立有效的内部控制。示例：公司建立了不相容职务相分离。主要包括：人事、工作时间记录、薪酬计算、薪酬支付、薪酬核算等职务相分离。各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理工薪与人事业务的全过程。职 务姓 名行长：批准员工聘用、离职和工资支付财务经理：审核工资明细表和支付申请，安排社保缴纳会计主管：复核薪酬会计核算入账凭证财务会计：办理薪酬支付并登记入账应付职工薪酬记账员：编制工资费用会计分录部门经理：批准员工每月的工时记录，批准部门员工加班申请和离职申请人事经理：批准员工聘用、离职、每月工资明细及汇总和相关社保缴纳，批准修改系统中的工资信息薪资主管：复核

7、工时记录，编制工资支付申请表，维护系统中的工资信息人事信息管理员：在系统中建立员工档案，统计员工工时，更新社保信息，维护系统中的员工档案和工时信息（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.4.信信息息系系统统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新

8、日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5.5.初初步步结结论论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。6.6.沟沟通通事事项项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？工工薪薪与与人人事事循循环环 了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：201

9、3.XX.XX索引号：GXL-1GXL-1审查项目：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：工工薪薪与与人人事事循循环环了了解解控控制制流流程程 所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-2GXL-2审查项目：了了解解控控制制流流程程 会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1、注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程

10、的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式并存；控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或者两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）与处理财务信息相关的政策和程序；会计记录及其他支持信息；使用的重要档案和表格

11、；主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；输入交易信息并过至明细账和总账的程序；会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序；2、本审计工作底稿对工薪与人事循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至工薪与人事循环控制测试（GXC）的审计工作底稿。3、如果被审计单位对不同类型的工薪与人事业务分别采用不同的控制流程和控制活动，应根据被审计单位的实际情况分别予以记录。本审计工作底稿提供的示例，系以工薪与人事业务比较单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审

12、计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。工薪与人事涉及的主要人员职职务务姓姓名名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了工薪与人事循环的主要控制流程，并已与、等确认下列所述内容。有有关关职职责责分分工工的的政政策策和和程程序序公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：员工聘用和离职；工作时间记录；薪酬计算和记录；薪酬支付；常备数据维护；支持上述流程的信息系统控制。根据相关员

13、工的岗位职责说明，IT部门已经在XX系统中授予其相应的系统访问权限。财务经理每季度复核系统生成的访问权限报告，确认设置是否适当。主主要要业业务务流流程程介介绍绍（注：此处记录对本循环主要业务活动的了解。例如：员工人数、工作时间记录方法、工资计算和记录方法、工资费用支付与核算程序、文件记录、对工薪与人事政策制定和修改程序等。）示例：员员工工聘聘用用和和离离职职1）聘用每年 月，各部门根据下年度用人需求填写用人计划审批表，经人事经理复核，交总经理和董事会审批。各用人部门和人力资源部共同负责招聘工作。对决定录用的人员填写拟录用人员审批表，经人事经理和总经理签字批准，与新员工签订劳动合同书。(控制活动

14、编号：GXCZ-1GXCZ-1)人事信息管理员将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资的依据。(控制活动编号：GXCZ-2GXCZ-2)2）离职员工离职时，应填写解除、终止劳动合同审批表，经所在部门经理、人事经理、总经理签字后，与S公司解除、终止劳动合同。(控制活动编号：GXCZ-3GXCZ-3)人事信息管理员根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为停止发放工资的依据。(控制活动编号：GXCZ-4GXCZ-4)工工作作时时间

15、间记记录录银行职员每天进出银行时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。人事信息管理员将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时（每天8小时）和加班工时（超出8小时的工时）记录在用EXCEL编制的工时记录单，月末交给各部门经理复核批准后输入Y Y系统，系统生成“工时统计表”。(控制活动编号：GXCZ-5GXCZ-5)在完成上述录入后，Y系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人事信息管理员将解决该项问题。(控制活动编号：GXCZ-6GXCZ-6)人事信息管理员将各部门主管经理签字的工时记录单交给薪资主管，薪资主管检查“工时统计

16、表”和“出勤统计表”是否分别与工时记录单和工作时间表记录一致。(控制活动编号：GXCZ-7GXCZ-7)工工薪薪与与人人事事循循环环了了解解控控制制流流程程 所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-2GXL-2审查项目：了了解解控控制制流流程程 会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：薪薪酬酬计计算算和和记记录录Y系统的工资模块根据已核对无误的工时和出勤纪录，计算所有员工的当月工资金额（包括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），并汇

17、总各部门员工的各项工资费用总额，自动生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”。经人事经理签字批准后，薪资主管填写“工资支付申请表”。(控制活动编号：GXCZ-8GXCZ-8)同时，Y Y系统还将自动计算当月应缴纳的各项社会保险费和企业年金（包括个人缴纳部分和企业缴纳部分），人事经理审核签字后交财务经理，安排办理缴纳。(控制活动编号：GXCZ-9GXCZ-9)每月末，薪资主管编写员工变动及工资费用分析报告，经人事经理、财务经理复核后，上报行长和董事会审阅。(控制活动编号：GXCZ-10GXCZ-10)薪资主管每 X末与受托管理公司核对当期企业年金本金金额（控制活动编号：GXCZ-11GXCZ-

18、11)薪薪酬酬支支付付财务经理审核“员工工资明细表”、“员工工资汇总表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请表”交给行长签字批准。(控制活动编号：GXCZ-1GXCZ-12 2)应付职工薪酬记账员根据经批准的工资支付申请表编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。(控制活动编号：GXCZ-1GXCZ-13 3)在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。(控制活动编号：GXCZ-1GXCZ-14 4)会计根据经复核无误的付款凭证办理付款，由银行转入员工个人账户，并及时登记银行入账。(控制活动编号：GXCZ-15GXCZ-15

19、)应付职工薪酬记账员根据“员工工资汇总表”编制工资费用分录，经会计主管复核后，将工资费用计入业务及管理费用科目。(控制活动编号：GXCZ-1GXCZ-16 6)常常备备数数据据维维护护人事信息管理员定期取得社会劳动保障局公布的各项社保基金扣缴费比例（包括个人缴纳部分和公司缴纳部分）、上年度职工平均工资（以其60%-300%60%-300%作为计算各项基金的基数）及有关规定和信息，将其交薪资主管审核。如果需要修改员工社保基金的适用基数和扣除率，或是需要对生产工人每工时工资率、职员月工资及各项补贴标准、每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行调整，应由董事会批准。(控制活动编号：GXCZ-1GX

20、CZ-17 7)如果需要变更年金受托机构，应由董事会批准。如果首次执行年金计划，是否经董事会批准。（控制活动编号：GXCZ-18GXCZ-18）经批准后，薪资主管填写工资信息输入/更改申请单，经人事经理批准后输入或修改Y系统内的信息，并经人事经理核对后在Y Y系统中电子批准后生效。(控制活动编号：GXCZ-1GXCZ-19 9)只有人事经理和薪资主管有权限接触Y系统里的工资信息。人事信息管理员有权限作时间记录的输入和员工档案的维护。(控制活动编号：GXCZ-GXCZ-2020)(6)(6)支支持持上上述述流流程程的的信信息息系系统统控控制制工工薪薪与与人人事事循循环环了了解解控控制制流流程程

21、所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-2GXL-2审查项目：了了解解控控制制流流程程 会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：工工薪薪与与人人事事循循环环评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-3GXL-3审查项目：评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行会计期间：2

22、012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1、注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。2、本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对GXL-2中的示例所设计，并非针对所有可能存在错报的领域以及受该领域影响的交易、账户余额和披露及其认定和控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师并非需要对本工作底稿中列示的所有控制活动进行了解和测试，而应运用用职业判断，结合被审计单位的实际情况选择与审计相关的控制活动。同样，本

23、工作底稿中列示的控制活动并没有全部涵盖注册会计师应当了解和测试的控制活动。3、本审计工作底稿用以记录工薪与人事循环中涉及的相关交易和账户余额和披露及其认定以及被审计单位的控制活动。其中，对“受影响的相关交易和账户余额和披露及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。4、本工作底稿列示的控制活动仅为实现有关控制目标可能采用的控制活动的举例，被审计单位可能采用其他控制活动已达到相关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。并注意以下事项：（1）注册会计师的工作重点是识别和了解与识别和评估重大错报风险相关的控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解

24、与该项目标相关的每项控制活动。（2）注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够实现相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能实现目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行了解和测试，以获取达到目标的足够的保证程度。（3）如果针对某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应当考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计策略的影响。5、如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。6、与控制相关的风险，包括

25、一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险。与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。注册会计师在确定与某项控制相关的风险时，应当考虑下列因素：（1）该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度；（2）相关账户、列报及其认定的固有风险；（3）交易的数量和性质是否发生变化，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响；（4）相关账户或列报是否曾经出现错报；（5）企业层面控制（特别是监督其他控制的控制）的有效性；（6）该项控制的性质及其执行频率；（7）该项控制对其他控制（如控制环境或信息技术一般控制）有效性的依赖程度；（8）执行该项控制或监督该项控制

26、执行的人员的专业胜任能力，以及其中的关键人员是否发生变化；（9）该项控制是人工控制还是自动化控制；（10）该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度。7、对“是否测试控制运行有效性及理由”一栏，应根据具体审计计划予以填写，并非所有识别出的与审计相关的控制活动均需执行控制活动运行有效性测试。如果某项控制设计不合理或者虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试控制有效性及理由”一栏中填写“否”，并注明理由。8、如果注册会计师拟信赖以前审计的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试控制运行有效性及理由”

27、一栏中填写“否”，并注明理由。子子流流程程控控制制序序号号控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动是是否否应应对对特特别别风风险险（是是/否否）控控制制的的性性质质（人人工工/自自动动/包包含含自自动动化化成成分分的的人人工工控控制制）控控制制频频率率（每每年年一一次次/每每月月一一次次/每每周周一一次次/每每天天一一次次/每每天天多多次次/不不定定期期）与与控控制制相相关关的的风风险险（高高/低低）控控制制对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）控控制制是是否否得得到到执执行行（是是/否否）

28、确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行的的底底稿稿索索引引号号（GXL-GXL-3-103-10）是是否否测测试试控控制制运运行行有有效效性性（是是/否否）及及理理由由（是是否否为为关关键键控控制制，是是否否采采用用综综合合性性方方案案）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制

29、制活活动动的的有有效效性性员员工工聘聘用用与与离离职职GXCZ-1-GXCZ-1-GXCZ-4GXCZ-4准确记录员工信息应付职工薪酬：存在；完整性人力资源信息管理员将新员工的信息输入XX系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由人力资源部经理复核后交财务部门，作为发放工资的依据。人力资源信息管理员根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入XX系统的员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由人力资源经理复核后交财务部门，作为停止发放工资的依据。是是是工工作作时时间间记记录录GXCZ-5-GXCZ-5-GXCZ-7GXCZ-7记录工作时间真实发生且记录准确应

30、付职工薪酬：存在；计价和分摊；员工每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况），由所在部门主管/经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人力资源信息管理员。人力资源信息管理员将工时记录单出勤统计表录入XX系统，经人力资源经理审核录入信息无误后再系统中进行批准，XX系统自动生成“月工时统计表”。在完成上述录入后，XX系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人力资源信息管理员将解决该项问题。工工资资计计算算和和记记录录GXCZ-8-GXCZ-8-GXCZ-11GXCZ-11准确计算和记录工资费用应付职工薪酬：计价和分摊；XX系

31、统根据月工时统计表以及系统内预先设置的参数，自动计算所有员工的当月工资金额（包括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），并汇总各部门员工的各项工资费用总额，生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”，对工资费用进行归集和分摊，按照预设的分摊工时和方法，自动分摊当月人工费用，生成记账凭证并过账至明细账和总账。工工资资支支付付GXCZ-12-GXCZ-12-GXCZ-16GXCZ-16已支付的工资记录准确应付职工薪酬：计价和分摊；会计主管审核“员工工资明细表”、“员工工资汇总表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请表”交给财务经理签字批准。应付职工薪酬记账员根据

32、经批准的工资支付申请表在XX系统中编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在系统中批准付款凭证，在打印付款凭证后附的单证上加盖“核销”印戳。常常备备数数据据维维护护GXCZ-17-GXCZ-17-GXCZ-20GXCZ-20常备数据得以适当维护应付职工薪酬：存在；完整性；计价和分摊；如果需要修改员工社保基金的适用基数和扣除率，或是需要对生产工人每工时工资率、管理人员月工资及各项补贴标准、每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行调整，人力资源经历提交总经理复核，由董事会最终批准。人力资源信息管理员将批准后信息录入XX系统，人力资源经理审核录入信

33、息无误后在XX系统中进行批准。系系统统自自动动控控制制与与本本循循环环相相关关的的职职责责分分离离和和权权限限在在支支持持本本流流程程的的业业务务系系统统中中得得到到执执行行支支持持本本循循环环的的业业务务系系统统中中关关键键自自动动控控制制得得到到执执行行注：（1）如果注册会计师在审计该过程中识别出特别风险，应当将其纳入上述表格，了解与该风险相关的控制；（2）系统自动控制部分在信息系统中集中了解和测试。工工薪薪与与人人事事循循环环评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核

34、员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-3GXL-3审查项目：评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：工工薪薪与与人人事事循循环环确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-3-10GXL-3-10审查项目：确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：

35、编制说明：1、注册会计师通常通过询问被审计人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统中的处理（穿行测试），以获取有关内部控制设计和执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。2、本审计工作底稿针对GXL-2中的示例设计，仅为说明注册会计师确定控制是否得到执行时应当记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和实施应当执行的程序。3、如果拟测试控制的运行有效性，在本循环中执行测试的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。4、穿行测试所获取的附件

36、根据GXL-2中子流程控制序号在索引中注明，如GXL-3-10(GXKZ1)。子子流流程程（GXL-3GXL-3）控控制制序序号号（GXL-GXL-3 3）被被审审计计的的单单位位的的控控制制活活动动（GXL-3GXL-3）实实施施的的程程序序访访谈谈对对象象检检查查的的证证据据实实施施程程序序的的结结果果索索引引号号员员工工聘聘用用与与离离职职GXCZ-1-GXCZ-4GXCZ-1-GXCZ-4人力资源信息管理员将新员工的信息输入XX系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由人力资源部经理复核后交财务部门，作为发放工资的依据。人力资源信息管理员根据经适当审批的解除、终止劳动合

37、同审批表，将离职员工的信息输入XX系统的员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由人力资源经理复核后交财务部门，作为停止发放工资的依据。工工作作时时间间记记录录GXCZ-5-GXCZ-7GXCZ-5-GXCZ-7员工每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况），由所在部门主管/经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人力资源信息管理员。人力资源信息管理员将工时记录单出勤统计表录入XX系统，经人力资源经理审核录入信息无误后再系统中进行批准，XX系统自动生成“月工时统计表”。在完成上述录入后，XX系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统

38、将进行提示。人力资源信息管理员将解决该项问题。工工资资计计算算和和记记录录GXCZ-8-GXCZ-11GXCZ-8-GXCZ-11XX系统根据月工时统计表以及系统内预先设置的参数，自动计算所有员工的当月工资金额（包括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），并汇总各部门员工的各项工资费用总额，生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”，对工资费用进行归集和分摊，按照预设的分摊工时和方法，自动分摊当月人工费用，生成记账凭证并过账至明细账和总账。工工资资支支付付GXCZ-12-GXCZ-GXCZ-12-GXCZ-1616会计主管审核“员工工资明细表”、“员工工资汇总

39、表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请表”交给财务经理签字批准。应付职工薪酬记账员根据经批准的工资支付申请表在XX系统中编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在系统中批准付款凭证，在打印付款凭证后附的单证上加盖“核销”印戳。常常备备数数据据维维护护GXCZ-17-GXCZ-GXCZ-17-GXCZ-2020如果需要修改员工社保基金的适用基数和扣除率，或是需要对生产工人每工时工资率、管理人员月工资及各项补贴标准、每小时加班费、公司缴纳社保费比率等基准进行调整，人力资源经历提交总经理复核，由董事会最终批准。人力资源信息管理员将批准后信息录入X

40、X系统，人力资源经理审核录入信息无误后在XX系统中进行批准。人人事事访访谈谈底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-4GXL-4审查项目：人人事事访访谈谈底底稿稿会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：约谈对象：所属部门：职务：约谈内容与目的：约谈时间：(1)、请说明目前公司的薪酬总体结构情况(2)、请说明公司是否建立了薪酬委员会并对未来薪酬制定了年度预算情况(3)、请说明公司社保、年金等福利性项目的设立及执行情况(4)、对是否存在欠薪、少缴漏缴社保、滥用福利情况进行了解(5)、其他需要了解的情况内内控控制制度度清清单单汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GXL-5GXL-5审查项目：内内控控制制度度清清单单汇汇总总会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：