银行公司客户黄金租借业务会计核算规程模版.docx

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1、ZX银行公司客户黄金租借业务会计核算规程第一章 总则第一条 为规范本行公司客户黄金租借业务会计核算，根据企业会计准则（2006）、上海黄金交易所租借货权转移管理办法、ZX银行公司客户黄金租借业务管理办法（2013年3月修订）、ZX银行公司客户黄金租借业务操作规程（2013年3月修订）（XX201323号）和本行相关制度规定，制定本会计核算规程。第二条 本规程所称黄金租借业务特指本行向公司客户租出一定数量、特定品种和来源的黄金，并按照合同约定收取租借费，到期公司客户归还等量、同品种、同来源黄金的业务。第三条 本会计核算规程属于“操作规程”，适用于本行各级机构。第二章 会计科目和内部账户设置第四条

2、 负债类科目设置（一） 在“2221应付利息”一级科目下增设 “222198应付贵金属租入利息”二级科目，用于核算和反映本行贵金属租入业务计提的应付未付利息。资产负债表日计提应付利息时，借记“540299其他金融企业往来支出”科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记“存放央行存款”等科目。本科目是负债类科目，科目余额在贷方。本科目按业务品种下设内部账户：980002应付同业贵金属租入利息（二） 黄金租借业务下的保证金纳入“220461租赁活期保证金”、“220462租赁定期保证金”科目核算。第五条 内部账户设置（一） 在“141188计提应收利息”二级科目下增设内部账户：880906

3、计提应收公司客户贵金属租出利息，用于核算和反映本行向公司客户租借出贵金属计提的应收利息。（二） 在“510199其他利息收入”科目下增设内部账户“990006贵金属租出利息收入”，用于核算和反映本行向公司客户租借出贵金属的利息收入。（三） 在“510399其他金融企业往来收入”科目下增设内部账户“990004系统内贵金属租出利息收入”，用于核算和反映本行向系统内租借出贵金属的利息收入。（四） 在“540299其他金融企业往来支出”科目下增设以下内部账户：1、990004系统内贵金属租入利息支出，用于核算和反映本行从系统内租入贵金属的利息支出；2、990005同业贵金属租入利息支出，用于核算和反

4、映本行从同业金融机构租入贵金属的利息支出。第六条 表外科目设置增设一级科目“6124-租入租出贵金属”，用于核算和反映本行黄金租借业务下租入、租出黄金的情况，本科目按假定价格每克一元记账。租入、租出黄金的，收记本科目；到期返还黄金、收回租出黄金的，付记本科目。本科目余额在借方。本科目按黄金租入、租出分设二级科目进行核算。本科目下设以下二级科目：1、612401 租入黄金本科目用于核算和反映本行黄金租借业务下租入黄金的情况。本行租入黄金时收记本科目；到期返还黄金时付记本科目。本科目余额在借方。本科目按从同业租入和系统内租入分户核算。本科目下设内部账户：010001-同业租入黄金010002-系统

5、内租入黄金2、612402 租出黄金本科目用于核算和反映本行黄金租借业务下租出黄金的情况。本行租出黄金时收记本科目；到期收回黄金时付记本科目。本科目余额在借方。本科目按向系统内租出和公司客户租出分户核算。本科目下设内部账户：020001-公司客户租出黄金020002-系统内租出黄金第三章 黄金租借业务核算第七条 落实黄金总行资金营运中心负责通过买入黄金或从同业金融机构租入黄金等方式提供实物黄金。资金营运中心从同业金融机构租入黄金，根据租入黄金重量（按假定价格每克一元记账，下同）收记表外账，会计分录：收：612401-010001同业租入黄金第八条 黄金发放（一） 资金营运中心向分行发放黄金资金

6、营运中心、分行通过上海黄金交易所会员服务系统完成黄金租借的货权转移手续后，分别根据租借黄金重量收记表外账，会计分录为： 资金营运中心：收：612402-020002系统内租出黄金分行：收：612401-010002系统内租入黄金（二）分行向客户发放黄金总行资金营运中心代理分行与客户通过上海黄金交易所会员服务系统完成黄金租借的货权转移手续。经营机构会计结算部门收到ZX银行公司客户黄金租借合同、ZX银行分行放金通知书、ZX银行公司客户黄金租借收金证明书等资料后，根据租借黄金重量进行从资金营运中心租入黄金、向公司客户租借出黄金的表外账务处理，会计分录为：收：612401-010002系统内租入黄金收

7、：612402-020001公司客户租出黄金第九条 计提、摊销租借费用资产负债表日，总行资金营运中心、经营机构分别计提或摊销黄金租借业务的租借费用。其中，总行资金营运中心、经营机构间的系统内租借费用可不做计提处理，于总行资金营运中心按月（或按季）向分行收取租借成本费时分别直接确认入账。（一） 资金营运中心会计后台根据从同业租入黄金的租借年费率计提应付租借费，会计分录为：借：540299990005同业贵金属租入利息支出 贷：222198980002应付同业贵金属租入利息（二）经营机构根据与客户签订的黄金租借合同约定的租借费结算方式分别进行租借费的计提或摊销账务处理：1、租借费于发放黄金时一次性

8、收取的，应根据租借合同计算当期应摊销的租借费，并进行账务处理，会计分录为：借：227102递延利息收入 贷：510199990006其他利息收入贵金属租出利息收入2、租借费按月（或按季）向客户收取的，应根据租借合同计算当期应计提的租借费，并进行账务处理，会计分录为：借：141188880906计提应收公司客户贵金属租出利息贷：510199990006其他利息收入贵金属租出利息收入第十条 收付租借费用（一） 经营机构收付租借费1、经营机构向客户收取租借费（1）租借费于发放黄金时一次性收取的，会计分录为：借：210101单位活期存款等科目 贷：227102递延利息收入（2）若租借费按月（或按季）收

9、取，则以每月（或每季度末月）18日为租借费结算日，经营机构应在租借费结算日次日向客户收取当期的租借费，在租借到期日结清其余租借费，收取租借费的会计分录为：借：210101 单位活期存款 贷：141188880906计提应收公司客户贵金属租出利息 贷：510199990006其他利息收入贵金属租出利息收入2、经营机构于业务终结前一次性向总行资金营运中心支付租借成本费，或者按月（或按季）支付，会计分录为：借：540299990004系统内贵金属租入利息支出 贷：111301存放总行备付金（二） 总行资金营运中心收付租借费的账务处理1、总行资金营运中心可于业务终结前一次性向分行收取租借成本费，或按月

10、（或按季）收取，会计分录为：借：111301存放总行备付金 贷：510399990004系统内贵金属租出利息收入2、向同业金融机构支付租借费时，会计分录为：借：222198980002应付同业贵金属租入利息借：540299990005同业贵金属租入利息支出 贷：111301存放总行备付金第十一条 黄金归还租借到期日，总行资金营运中心收到分行提交的上海黄金交易所实物过户申请表后，代分行与客户（或代理其进行交易的上海黄金交易所会员单位）通过上海黄金交易所会员服务系统完成黄金租借归还的货权转移手续，然后完成分行与总行资金运营中心资金营运中心的黄金归还手续。（一）总行资金营运中心按系统内租出黄金重量付

11、记表外账，会计分录为：付：612402-020002系统内租出黄金（二）经营机构会计结算部门收到ZX银行公司客户黄金租借还金证明书等资料后，按系统内租入黄金、公司客户租出黄金重量付记表外账，会计分录为：付：612401-010002系统内租入黄金付：612402-020001公司客户租出黄金第十二条 客户提前归还实物黄金的，账务处理比照第十一条执行。分行向客户收取的提前还金补偿费、总行资金营运中心向分行收取的提前还金补偿费视同租借费用进行账务处理。第十三条 租借黄金到期后，客户办理续租，总行及经营机构无需进行账务处理。第十四条 逾期处理（一）租借黄金逾期，本行不再接收黄金作为偿还方式。分行应于

12、到期日按上海黄金交易所当日同一成色黄金最高价计算逾期黄金对应的人民币金额，连同租借费、逾期利息上存总行资金运营中心。会计分录为：借：210101 单位活期存款借：220461租赁活期保证金或：220462租赁定期保证金 贷：111311存放分行备付金付：612401-010002系统内租入黄金付：612402-020001公司客户租出黄金若客户在本行开立的保证金、其他任何账户上的资金不足以支付逾期黄金对应的人民币金额的，不足部分由经营机构将相应垫款转入逾期贷款处理，会计分录为：借：140199其他逾期贷款 贷：210101单位活期存款等科目（二）总行资金营运中心收到分行划付的款项后，根据租出黄

13、金的来源及偿还黄金方式分别进行账务处理。收到分行划付款项的会计分录为：借：111301存放总行备付金 贷：224799 其他应付款付：612402-020002系统内租出黄金1、若租出黄金为资金营运中心自营黄金的，则视为卖出黄金进行会计核算。2、租出黄金系资金营运中心从同业金融机构租入的（1）资金营运中心将自营黄金用于归还同业金融机构的，则视为卖出自营黄金进行会计核算。（2）资金营运中心通过买入黄金再归还同业金融机构的，则视为买入自营黄金、再将自营黄金用于归还同业金融机构分步核算。（3）资金营运中心与同业机构协商按现金结算方式归还租入黄金的，则需将租入黄金对应的人民币金额划付同业金融机构，会计分录为：借：111301存放总行备付金 贷：224799 其他应付款同时进行向同业金融机构租入黄金表外账的销账处理，会计分录为：付：612401-010001同业租入黄金第十五条 收取及补足保证金为控制黄金价格波动带来的风险，本行须向客户收取一定比率的保证金，会计分录为：借：210101单位活期存款 贷：220461租赁活期保证金或 220462租赁定期保证金第四章 附则第十六条 本会计核算规程由总行制定，由总行计划财务部负责解释和维护管理。附件：新增一级科目、二级科目、内部账户的参数设置 10