商业银行财务报表审计工作底稿模版之中间业务循环.xls

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1、中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：JZC-0审查项目：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)JZC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)JZC-2：记录控制测试程序；(3)JZC-3：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1.针对了解的被审计单位中间业

2、务循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.JZC-1：控制测试汇总表 2.JZC-2：控制测试程序 3.JZC-3：控制测试过程中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：JZC-1审查项目：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：

3、2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1、当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的（即在确定是执行程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；（2）仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。2、本审计工作底稿自JZL-3索引而来，只有在JZL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要编制本审计工作底稿。3、本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及

4、结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计 证据综合分析填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿JZL-3中所记录的内容。4、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控控制制序序号号（JZL-JZL-3 3）控控制制目目标标（JZL-JZL-3 3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定 （JZL-JZL-3 3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（JZL-3JZ

5、L-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（JZL-3JZL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制的的性性质质（人人工工/自自动动/包包含含自自动动化化成成分分的的人人工工控控制制）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率（每每年年一一次次/每每季季一一次次/每每月月一一次次/每每周周一一次

6、次/每每天天一一次次/每每天天多多次次/不不定定期期）所所测测试试的的项项目目数数量量控控制制测测试试程程序序和和过过程程底底稿稿索索引引号号JZKZ-1JZKZ-1经济、高效地实现组织的目标手续费收入：完整性、准确性明确的组织分工、详细有效的制度管理是是是有效支持JZKZ-2JZKZ-2按操作人员一般的或特殊的授权进行业务活动手续费收入：完整性、准确性员工岗位分工合理，授权明确，不相容职务的职责分离是是是有效支持JZKZ-3JZKZ-3防止和发现舞弊与错误手续费收入：完整性、准确性授权分离、多重复核是是是有效支持JZKZ-4JZKZ-4保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息手续费收入：完

7、整性、准确性核心系统进行账务记录、汇总是是是有效支持注注：1 1、在在JZL-3JZL-3中中“是是否否测测试试控控制制运运行行有有效效性性及及理理由由”一一栏栏中中填填写写“是是”的的情情况况下下，本本表表的的前前四四列列可可由由“工工薪薪与与人人事事循循环环：评评价价控控制制的的设设计计并并确确定定控控制制是是否否执执行行（JZL-3JZL-3）”过过入入。2 2、执行控制的频率控制运行总次数测试的样本规模每年一次11每季一次42每月一次1226每周一次52516每天一次2502041每天多次大于250次25611.识识别别的的相相关关缺缺陷陷是否识别出控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，应考

8、虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层/或治理层进行适当沟通。缺陷描述（控制运行无效）对审计计划的影响汇总至控制缺陷汇总表进行评价并考虑沟通（是/否）2.对对相相关关交交易易、账账户户余余额额和和披披露露的的审审计计方方案案编制说明：本审计工作底稿提供审计方案示例，系以公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易、账户余额和披露层次亦不存在特别风险为例，并假设不拟信赖与列报何披露认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，

9、不可一概照搬。中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：JZC-1审查项目：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：交易、账户余额和披露相关认定发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）完整性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）计价和分摊/准确性（控制测试结果/需从实质性程序中获

10、取的保证程度）截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）分类（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）列报和披露（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）资产负债类科目支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低手续费收入支出支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低表外及备查内容支持低支持低支持低支持低支持低支持低支持低注：1、控制测试的结果分三类：支持，是指控制测试表明控制有效，支持风险评估结论；不支持，是指控制测试表明控制无效，不支持风险评估结论；不适用，是指该认定不适用于该交易、账户或披露。2、需从实质性程序中获取的保证程度，分高、低两个档次。中中间间业业务务循循环

11、环控控制制测测试试汇汇总总表表所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：JZC-1审查项目：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：JZC-2审查项目：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序会计期间：2012.12.31 复核员：复核

12、员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果，本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录。注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。项目组可以根据被审计单位的性质、规模、复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的控制测试过程，或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿。2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试

13、的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。控控制制编编号号：控控制制的的性性质质控制编号自动控制依赖信息系统的人工控制人工控制控控制制测测试试的的时时间间安安排排：注：在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据，再次应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。控控制制测测试试的的类类型型询问观察检查重新执行拟拟实实施施的的测测试试程程序序：(1)

14、访谈与主要中间业务有关的各部门业务人员，了解内部制度执行情况(2)结算业务的实地观察和样本测试(3)代理业务的实地观察和样本测试(4)外汇结算业务的实地观察和样本测试注：在此详细列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果。中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序访访谈谈底底稿稿所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：JZC-3审查项目：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序访访谈谈底底稿稿会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：（一

15、）询问、获取中间业务程序和政策并实地观察各部门业务人员的贯彻情况1、了解该行的主要中间业务收入及涉及部门？（业务发生额较大或者手续费收入较高）1、是否制定存款与柜台业务政策并定期检查更新？2、是否制定存款与柜台业务程序并定期检查更新？3、是否及时将总行的规章制度贯彻到支行各业务人员？是否结合本单位实际，制定岗位责任制度与岗位管理措施？4、是否结合本单位实际，制定岗位责任制度与岗位管理措施？5、业务人员是否了解掌握本部门、本岗位的业务管理制度与操作规程？（二）询问并实地观察复核账户管理情况1、本外币结算及代理是否执行规定的收费标准？2、结算及代理手续费是否将收入及时入账有无专门控制？3、结算及代

16、理业务收费是否真实、合理如何进行控制？4、结算及代理业务是否建立了健全的业务档案？（三）询问并实地观察复核担保类中间业务1、担保类中间业务的品种及收费标准结结论论：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序样样本本测测试试底底稿稿所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：JZC-3-10审查项目：中中间间业业务务循循环环控控制制测测试试程程序序测测试试过过程程记记录录会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：拟拟实实施施的的测测试试程程序序：（一）查询法1、取

17、得与业务相关的内部管理规定；2、了解监管部门对相关业务的法规、制度；3、询问相关业务业务人员及会计人员有关代理业务内部控制执行情况，重点询问业务流程审批、整个业务的风险控制管理（二）实地观察法1、实地观察柜台办理中间业务事项情况、会计部门账务处理情况，查看其实际执行效果与制度规定是否一致；2、检查与中间业务相关的重要空白凭证的现场保管情况、相关业务档案的管理情况；（三）审阅或抽查法主要业务抽取档案（凭证后）的样本测试1.结算业务（1）了解被抽查业务的基本流程；（2）检查业务是否授权办理，有无超授权办理；（3）柜台结算业务是否进行事后复核；（4）业务处理是否合规，如办理业务所需的基础资料是否齐全

18、，背书是否按照相关规定等；（5）检查相关手续费是否按照相关规定收取；（6）检查相关手续费收入、支出是否准确记录到相关科目；2.代理业务（1）了解被抽查业务的基本流程；（2）抽查业务是否与委托单位签订了代理协议；（3）需经有关部门批准的代理业务，是否具备有审批权限部门的审批文件；（3）办理代理业务的各项手续是否齐备；（如抵押物，专门账户管理等）（4）抽查部分代收代付业务是否设立了专门账户进行管理，资金收付和划拨是否及时；（5）抽查部分会计记录，注意账户处理是否正确。3.外汇手续费业务（1）了解被抽查业务的基本流程；（2）抽查业务是否有专门的协议（合同）；（3）需经有关部门批准的代理业务，是否具备

19、有审批权限部门的审批文件；（3）办理外汇业务的各项手续是否齐备；（如客户档案管理、贸易背景调查、单证审核管理）（4）外汇业务向外管局的报备或批准是否齐全；（5）抽查部分会计记录，注意账户处理是否正确。对对总总体体进进行行定定义义：总总体体的的来来源源：控控制制执执行行的的频频率率：控制编号频率与与控控制制相相关关的的风风险险总总体体中中项项目目的的总总数数：对对偏偏差差进进行行定定义义：控制编号偏差的定义确确定定所所测测试试项项目目的的数数量量并并选选取取项项目目注：填入所测试项目的数量和选取方法。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征

20、征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释12识识别别出出的的偏偏差差：考考虑虑扩扩大大测测试试范范围围：（如如适适用用）不适用。控控制制缺缺陷陷：（如如适适用用，偏偏差差是是否否被被视视为为控控制制缺缺陷陷）无注：考虑因素：（1）偏差是否存在有效的检查性控制；（2）偏差是否与某一特定的地点、流程或应用系统相关，还是有广泛影响；（3）偏差的严重程度；（4）偏差的频率大小对对获获取取的的有有关关控控制制在在期期中中运运行行有有效效性性的的审审计计证证据据的的考考虑虑：剩剩余余期期间间的的测测试试过过程程记记录录序序号号识识别别特特征征测测试试程程序序1 1测测试试程程序序2 2测测试试程程序序3 3注注释释不适用注：在此列示对剩余期间拟执行的程序。结结论论：控制运行有效。注：其他控制的测试程序和过程记录可参照本格式。