房地产公司内部审计作业指引模版.doc
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1、标题:二号宋体加粗,居中内部审计作业指引四号宋体编制x日期x-7-20审核xx日期x-7-20批准xx日期x-7-30修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人1.目的加强对集团公司各职能部门及各下属公司的审计,促进审计工作的系统化、规范化,保证审计质量,明确审计责任,控制审计风险,促进被审计单位加强和改善经营管理,有效控制经营风险,提高经济效益,保障集团资产保值增值。2.适用范围集团公司及各下属公司。3.术语与定义3.1审计:是指集团公司审计机构及审计人员通过独立客观的监督和评价活动,对公司各项业务活动、财务收支及内部控制的适当性、真实性、合法性和有效性进行审查、评价和咨询,对公司决策
2、、预算和经营目标落实情况进行检查,并提出富有建设性的审计建议和意见,旨在增加价值和改善公司的运营,确保公司经营目标的实现。3.2运营管理审计:是指对集团公司及各下属公司的经营管理及业务活动进行综合的、系统的审查、对内部控制制度的建立健全以及执行情况进行测试、分析,对业务单位工作的效率和效果以及存在的风险进行评价,提出提高经济效益的建议,促使其改善管理,提高效益的一种审计活动。33财务审计:是审计的传统方式,主要是针对公司的财务状况、经营成果和现金流量是否客观、公允的反映了实际状况进行评价。对下属公司的会计核算及财务管理进行审查等。34工程审计:根据房地产开发企业主营业务的特点和防范风险的需求,
3、单独设立的专业审计种类,主要针对项目开发过程中的成本管理、采购招投标、工程管理等环节进行检查、监督。对违法违规现象和高风险进行揭示。4审计人员职业道德规范4.1.审计部应根据内审工作的需要,配备适当的内部审计人员。内部审计人员须具备与从事内部审计工作相适应的专业知识和业务能力,更应具备诚实、勤勉的道德品质和忠于职守、坚持原则的职业操守;4.2内部审计人员办理审计事项,应做到独立、客观公正、廉洁奉公、保守秘密,并保持应有的职业谨慎;4.3内部审计人员与办理的审计事项或与被审单位有利害关系的,应当回避。内部审计人员按规定行使的审计职权受集团和法律的保护,集团系统内任何单位(部门)和个人不得阻碍审计
4、人员执行审计任务,不得对审计人员进行打击报复。4.4内部审计人员与被审计单位人员交流中,应谦虚谨慎,不卑不亢。不吃拿卡要、不索贿受贿。执行审计业务时要不偏不倚,不以自己的好恶为标准,形成审计结论时,要反复核实、证据确凿。5.工作指引5.1审计类型依据公司主营业务的特点及重点防范风险的需要,集团内部审计分为运营审计、财务审计、工程审计三条线。此三条线即有相互配合,协同审计的项目,同时又有其各自独立的审计范围。在对下属公司进行年度全面审计时,三条线需同时入场,协同工作。在开展某项专项审计时,可以在其审计范围内独立的展开。5.2、审计工作程序5.2.1 审计立项与准备工作程序5.2.1.1 编制年度
5、审计计划根据集团公司年度经营规划方案、集团公司董事长要求,上年度经营管理中的实际情况和管理的薄弱环节,以风险评价为基础,在确定审计重点的基础上,由审计部门负责人编制年度审计工作计划,报集团公司董事长审批。年度审计计划应包括编制依据、达到的审计目标,审计资源、具体审计项目及时间安排等。5.2.1.2确立审计项目,组成审计组审计部根据被审计单位的基本情况,初步估计业务量大小,选派审计人员组成审计组,并指定小组负责人,明确审计人员的分工。5.2.1.3编制项目审计方案日常性审计按年度审计工作计划,由审计部直接立项;其它临时性审计由董事会直接委派,或审计部认为有需要时报表董事长批准后执行。审计组在编制
6、审计方案前,应了解、掌握与审计有关的法律、法规和政策及被审计单位、被审计人的基本情况,确定审计目标和审计重点,在此基础上编制审计方案。 5.2.1.4下达审计通知书A、审计部应在实施审计三日前,向被审计单位下达审计通知书,同时抄送被审计人本人(如遇特殊情况,可在进点审计时送交审计通知书)。B、审计通知书送达被审计单位时,应要求收件人在审计文书送达回证上签收。如果通过邮件等形式发送审计通知的,应打电话确认对方实际己收到通知。5.2.1.5收集有关资料,调阅前期审计档案审计组进驻被审计单位前,应提前告知被审计单位准备并限期提供如下资料:A、被审计单位或被审计人负有主管和直接责任的财务收支事项的书面
7、材料。该材料务必于审计工作开始后3日内送交审计组;B、被审计单位和主要负责人任职期间年度工作总结;C、被审计单位审计期间各年度经济工作计划及其执行结果资料;D、重大经济决策的相关材料及相关会议纪要;E、审计期间期末财产清查和债权债务清理资料;F、被审计单位章程、经济合同、有关内控制度及内部机构设置、职责分工资料;G、审计期内有关经济监督部门、管理部门检查后提出的检查报告、处理意见以及社会审计机构的审计报告;H、审计期内财务会计资料、相关业务资料及有关经济指标考核办法;I、审计期前后有关经济遗留问题的专门材料;J、审计组认为需要提供的其他有关资料。5.2.2 审计实施工作程序5.2.2.1 审计
8、组进驻被审计单位。审计组在完成审计准备工作后,应进驻被审计单位,召开包括审计小组成员和被审计单位管理层及有关人员的进场审计会议,讲明审计的依据、目的和要求,并围绕审计事项,要求被审计人及其单位介绍情况。5.2.2.2要求被审计单位与被审计人和有关财务人员,对提供的会计资料的真实性、完整性、是否有帐外帐、重大关联方交易事项、以及未决诉讼事项说明情况的真实性、完整性等作出承诺并承担责任。5.2.2.3 进行调查研究。审计组可根据实际情况和工作需要,安排和组织有关部门、人员,以个别座谈、问卷调查等方式,听取他们对本单位工作、经营、管理、效益等问题的看法、对被审计人的意见和评价、了解、掌握有关审计线索
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