商业银行财务审计工作底稿模版-固定资产减值准备.xls

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1、进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZO2审查项目：固固定定资资产产减减值值准准备备会计期间：20 xx.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的固定资产减值准备是存在的。B所有应记录的固定资产减值准备均已记录。C记录的固定资产减值准备由被审计单位拥有或控制。D固定资产减值准备以恰当的金额包

2、括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E固定资产减值准备已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确并核对与总账数、报

3、表数是否相符dBD2.检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件bdBD3.查明固定资产减值准备计提的方法是否符合规定，前后期是否一致，依据是否充分，并作记录bdBD4.检查是否已对可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，查验确认减值的依据，并查核固定资产减值准备本期计提数是否正确bdBD5.实际发生的固定资产损失转销是否符合有关法规的规定完成审批手续，会计处理是否正确bdBD6.检查已计提减值准备的固定资产是否在处置相应的固定资产（包括抵债、交换资产）时同时结转bd7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序E8.检查固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务

4、报表中作出恰当列报和披露e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版

5、“固固定定资资产产减减值值准准备备”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZO2-3审查项目：固固定定资资产产减减值值准准备备会计期间：20 xx.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数0.000.00期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数0.000.00期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索

6、引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版固固 定定 资资 产产 减减 值值 准准 备备 变变 动动 查查 验验 表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZO2-10审查项目：固定资产减值准备会计期间：20 xx.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：大 类期初数本年增加本年减少期末数查验索引取得相关资料索引（外部证据）房屋及建筑物本年发生对应科目：营业外支出固定资产清理运输设备本年发生对应科目：营业外支出固定资产清理通用设备本年发生对应科目：营业外支

7、出固定资产清理专用设备本年发生对应科目：营业外支出固定资产清理其他设备本年发生对应科目：营业外支出固定资产清理固定资产装修本年发生对应科目：营业外支出固定资产清理租入固定资产改良支出本年发生对应科目：营业外支出固定资产清理注：表中列示类别仅供参考立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版固固定定资资产产减减值值准准备备测测试试表表（本本表表仅仅针针对对有有减减值值迹迹象象的的资资产产实实施施测测试试）所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZO2-20审查项目：固固定定资资产产减减值值准准备备会计期间

8、：20 xx.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：序号类别设备名称或资产组购置日期数量 固定资产减值准备 固定资产是否减值减值金额差异结论导致资产减值的原因相关依据索引号相关数据来源索引号期初数本期增加本期减少期末数原值减值准备计提前净额公允价值预计处置费用重新估计的剩余使用年限公允价值净额预计未来现金流量的现值可收回金额0.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000

9、.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.00否0.000.000.000.000.000.000.000.00 资产发生减值的迹象包括：1、资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；2、企业经营所处的经济、

10、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低等；4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；6、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）原来的预算或者预计金额等；7、是否存在其他表明可能已经发生减值的迹象。审审验验结结论论：固定资产减值准备测试差异：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“固固定定资资产产减减值值准准备备”凭凭证证测测试试所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZO2-30审查项目：固固定定资资产产减减值值准准备备会计期间：20 xx.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：1、凭证测试：日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方2、审计结论：（说明该项目本期有无重大波动或异常情况，本期发生额及余额是否可以确认，并注明调整事项及分录）