国有公司账销案存资产管理细则模版.doc

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1、2账销案存资产管理细则9目 录 xx有限责任公司账销案存资产管理细则11总则11.1目的11.2适用范围12规范性引用文件13术语和定义14职责24.1公司总部24.2分、子公司及其所属单位25管理内容与方法25.1账销案存资产清理与追索35.2账销案存资产销案依据35.3账销案存资产销案管理权限55.4账销案存资产销案程序55.5账销案存资产销案档案管理65.6账销案存资产管理责任与监督76附则8xx有限责任公司账销案存资产管理细则1 总则1.1 目的 为规范xx有限责任公司账销案存资产管理工作，加强财务监督，建立和完善公司内部控制制度，根据国家相关法律法规，结合公司实际，特制定本细则。1.

2、2 适用范围 本办法适用于xx有限责任公司系统各单位。2 规范性引用文件国有企业清产核资办法（国资委令第1号）中央企业账销案存资产管理工作规则（国资发评价200513号）3 术语和定义3.1账销案存资产：是指企业经核实确认认定为资产损失，进行账务核销，但尚未形成最终事实损失，按规定应当建立专门档案和进行专项管理的债权性、股权性及实物性资产。3.2债权性资产：包括应收账款、其他应收款、预付账款、债权性金融资产、委托贷款和未入账的因承担连带责任产生的债权及应由责任人或保险公司赔偿的款项等。3.3股权性资产：包括股权性金融资产及长期股权投资等。3.4实物性资产：包括存货、固定资产、在建工程、工程物资

3、等。3.5资产的事实损失：是指企业有确凿和合法的证据表明有关账销案存资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益的流入。4 职责4.1 公司总部4.1.1财务部：负责根据国家相关法律法规和财务会计制度的规定组织制定公司系统账销案存资产管理规章制度；组织公司系统账销案存债权性资产（应收电费除外）和股权性资产的清理、追索及销案工作；组织对公司系统账销案存资产销案报告和销案证据材料进行复核，提出复核意见；组织对公司系统重大账销案存资产销案事项进行核准确认；负责按年度汇总公司系统账销案存资产管理情况向国务院国资委专项报告。4.1.2市场营销部：负责组织公司系统账销

4、案存应收电费资产的清理、追索及销案工作。4.1.3生产设备管理部：负责组织公司系统账销案存固定资产的清理、追索及销案工作。4.1.4基建部：负责组织公司系统账销案存在建工程的清理、追索及销案工作。4.1.5物资部：负责组织公司系统账销案存存货和工程物资的清理、追索及销案工作。4.1.6法律事务部：负责协调公司系统账销案存资产清理、追索及销案工作中的相关法律事宜，对销案报告和销案证据材料进行审核，并提出审核意见。4.1.7审计部、监察局：负责对公司系统账销案存资产清理、追索及销案工作进行监督检查。4.2 分、子公司及其所属单位4.2.1分、子公司及其所属单位负责贯彻执行公司总部制定的账销案存资产

5、管理规章制度，履行本单位账销案存资产管理职责，加强财务监督，建立和完善本单位内部控制制度。4.2.2分、子公司及其所属单位有关部门参照本办法第4.1条规定的公司总部有关部门的账销案存资产管理职责分工开展本单位账销案存资产管理相关工作。5 管理内容与方法5.1 账销案存资产清理与追索5.1.1公司系统各单位应当对清理出的各项资产损失进行认真剖析，查找原因，明确责任，提出整改措施，完善各项管理和内部控制制度，防止前清后乱。5.1.2账销案存资产清理与追索工作应坚持公开透明原则，避免暗箱操作。5.1.3成立专门工作小组或机构对账销案存资产进行清理追索的，在明确清理任务和工作责任的基础上，可以建立追索

6、奖励制度。相关奖励制度应逐级报公司总部备案。5.1.4公司系统各单位可以委托专业的中介机构按照市场化原则对账销案存资产进行处理，并可以采取按收回金额一定比例支付手续费或折价出售等多种委托方式。中介机构的选择可参照公司中介机构选聘管理制度的相关规定执行。5.1.5采取债务重组、折价出售等方法处理账销案存债权性资产和股权性资产，以及委托专业的中介机构清理追索账销案存资产时，应严格按以下要求办理：5.1.5.1聘请具备资质的中介机构对待处置账销案存资产价值进行评估，并以评估价为基础合理定价。5.1.5.2财务部门牵头制订账销案存资产清理和追索工作方案，明确工作内容、工作方式、出售价款和费用承担方式。

7、5.1.5.3账销案存资产清理和追索工作方案应提交内部决策机构审议批准。 5.1.6清理和追索小额账销案存债权性资产时，清欠收入不足以弥补清欠成本的，经内部决策机构审议批准后，可以停止催收。5.1.7清理和追索账销案存股权性资产时，对于有控制权的投资，必须按规定依法组织破产或注销清算，其清算结果应报分、子公司备案；对于无控制权的投资，必须认真参与破产和注销工作，维护企业自身权益，并取得相关销案证据。5.1.8公司系统各单位应认真做好账销案存实物性资产的变现处置工作，采取尽量利用、及时变卖等市场交易方式进行处置，尽可能收回残值。5.1.9清理和追索账销案存资产所收回的资金，应当按国家有关财务会计

8、制度规定及时入账，不得形成“小金库”或账外资产。 5.2 账销案存资产销案依据5.2.1账销案存资产销案时应当取得合法的证据作为销案依据，包括具有法律效力的外部证据、社会中介机构的法律鉴证或公证证明和特定事项的企业内部证据等。5.2.2债权性资产依据下列证据进行销案：5.2.2.1债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；5.2.2.2债务单位被注销、吊销工商登记或被政府部门责令关闭的，应当取得清算报告及清算完毕证明；5.2.2.3债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或无法清偿或没有

9、承债人可以清偿的证明；5.2.2.4涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件；5.2.2.5涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；5.2.2.6与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；5.2.2.7债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；5.2.2.8可以公开买卖的期货、证券、外汇等短期投资，应当取得买卖的交割单据或清理凭证；5.2.2.9清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明及内部决策机构审议批准

10、的会议纪要；5.2.2.10其他足以证明债权确实无法收回的合法、有效证据。 5.2.3股权性资产依据下列证据进行销案：5.2.3.1被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；5.2.3.2被投资单位被注销、吊销工商登记或被政府部门责令关闭的，应当取得清算报告及清算完毕证明；5.2.3.3涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件；5.2.3.4涉及仲裁的，应当取得具有仲裁资格的社会仲裁机构出具的仲裁裁决书及执行完毕证明；5.2.3.5其他足以证明股权确实无法收回的合法、

11、有效证据。 5.2.4实物性资产依据下列证据进行销案：5.2.4.1需要拆除、报废或变现处理的，应当取得已拆除、报废或变现处理的证据，有残值的应当取得残值入账凭证；5.2.4.2应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理陪计算单及银行进账单；5.2.4.3涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或债务人无偿还能力被法院终止执行的，应当取得法院的终止执行裁定书等法律文件；5.2.4.4涉及仲裁的，应当取得具有仲裁资格的社会仲裁机构出具的仲裁裁决书及执行完毕证明；5.2.4.5抵押资产损失应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；5.2.4.6其他足以

12、证明资产确实无法收回的合法、有效证据。 5.3 账销案存资产销案管理权限5.3.1单项损失金额50万元以上（含50万元）的账销案存资产销案，由分、子公司审核。5.3.2单项损失金额50万元以下（不含50万元）的账销案存资产销案，由分、子公司所属单位自行决策，并按年度随决算资料报分、子公司备案。5.3.3正常回收的账销案存债权性资产可直接进行销案，无需另行报批。5.4 账销案存资产销案程序5.4.1销案单位内部审核和决策5.4.1.1市场、生产设备、物资、科技、行政、信息、工程建设、系统运行等相关资产归口管理部门填列账销案存资产销案核准表（XX-2013/B2）或账销案存资产销案备案表（XX-2

13、013/B3），对账销案存资产的损失原因、清理追索、处理情况和销案证据情况进行说明，并提供符合规定的销案证据材料。5.4.1.2审计、监察、法律或其他相关部门对销案资产情况和销案证据材料进行审核，并提出审核意见。5.4.1.3财务部门对销案资产情况和销案证据材料进行复核，并提出复核意见。5.4.1.4除债权性账销案存资产因实际全额或部分收回而对收回部分进行销案的情形，所有账销案存资产销案必须经内部决策机构审议通过并经单位负责人签字确认。5.4.2上级单位备案、核准与批复5.4.2.1须报分、子公司备案的账销案存资产销案事项，销案单位应在年度决算时将本单位账销案存资产销案备案表（XX-2013/

14、B3）和相关证明材料上报分、子公司；5.4.2.2须报分、子公司核准的账销案存资产销案事项，销案单位应以正式文件上报请示并附账销案存资产销案核准表（XX-2013/B2），分、 子公司财务部组织相关部门进行核实和确认后进行批复；5.4.2.3对于须由公司总部核准的账销案存资产销案事项，销案单位应以正式文件上报请示并附账销案存资产销案核准表（XX-2013/B2），分、子公司出具审核意见并附有关材料上报公司总部，经公司总部核准后分、子公司对账销案存资产销案事项进行批复。5.4.3销案单位根据内部决策文件、上级单位核准批复和相关证明材料，具体实施账销案存资产的销案工作。5.4.4分、子公司应于每年

15、报送财务决算的同时将本单位账销案存资产清理情况表（XX-2013/B4、XX-2013/B5）和年度账销案存资产管理情况专项报告（XX-2013/B6）上报公司总部。专项报告的主要内容包括：5.4.4.1企业账销案存资产本年度的清理、追索情况；5.4.4.2企业对于追索收回的资金或残值的账务处理情况；5.4.4.3企业账销案存资产本年度的销案情况；5.4.4.4其他需要说明的事项。5.5 账销案存资产销案档案管理 公司系统各单位应建立账销案存资产销案情况专案管理制度，并按照会计档案保存期限规定对有关销案档案进行保管。存档资料主要包括：5.5.1销案资产的基本情况；5.5.2销案资产的清理和追索

16、情况；5.5.3销案资产的销案依据；5.5.4销案资产的销案核准表或备案表；5.5.5销案资产损失原因分析及责任追究情况；5.5.6其他相关材料。5.6 账销案存资产管理责任与监督5.6.1公司系统各单位负责人、总会计师（或分管财务负责人）对企业账销案存资产的管理负领导责任，各牵头组织清理与追索工作的归口管理部门对账销案存资产的追索及销案工作负具体管理责任，财务、审计、监察、法律等部门对账销案存资产的追索及销案工作负监督责任。5.6.2公司系统各单位在账销案存资产管理过程中有下列行为之一的，应限期改正：5.6.2.1未按照本办法规定建立账销案存资产销案情况专案管理制度，或建立的专案管理制度不符

17、合有关规定或企业实际情况，在实际工作中未得到有效执行的；5.6.2.2未遵循本办法规定和企业内控程序，擅自对账销案存资产进行销案的；5.6.2.3未按照规定对账销案存资产的损失原因进行分析、整改，因内部管理原因致使企业又产生新的同类资产损失的；5.6.2.4未按照规定对因工作失职、渎职或者违反规定，造成损失的人员进行责任追究和处理的。5.6.3公司系统各单位在账销案存资产管理过程中有下列行为之一的，应追究负责人和相关责任人的责任，构成犯罪的，依法追究刑事责任：5.6.3.1在账销案存资产的处理过程中进行私下交易、个人从中获利的；5.6.3.2将账销案存资产恶意低价出售或无偿被其他单位、个人占有

18、的；5.6.3.3对账销案存资产的追索及变现收入不入账、私设“小金库”或私分、侵吞的；5.6.3.4其他严重违反国家有关财务会计制度或本办法规定的行为。6 附则6.1本办法由公司财务部负责解释。6.2本办法自发布之日起执行，原xx有限责任公司账销案存资产管理工作细则（财200533号）同时废止。附录A xx有限责任公司账销案存资产管理细则业务流程汇编编号流程名称XX-2013/L1账销案存资产管理附录B xx有限责任公司账销案存资产管理细则业务表单汇编编号表单名称XX-2013/B1账销案存资产科目备查明细账XX-2013/B2账销案存资产销案核准表XX-2013/B3账销案存资产销案备案表XX-2013/B4账销案存资产（清产核资）清理情况表XX-2013/B5账销案存资产（其他）清理情况表XX-2013/B6年度账销案存资产管理情况专项报告