证券股份有限公司股票期权业务会计核算办法模版.doc

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1、 *证券股份有限公司*证券股份有限公司股票期权业务会计核算办法第一节 会计核算基本原则第一条 为规范公司期权业务会计核算工作，依据有关财政部企业会计准则、*证券交易所股票期权试点交易规则、深圳证券交易所股票期权试点模拟交易规则、*证券股份有限公司财务管理制度等关于规定，拟定此会计核算办法。第二条 期权业务会计核算基本原则以企业会计准则基本准则为指导，对实际发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。如实反映业务开展状况和经营成果，为投资者提供真实、准确、及时、完整的财务信息。第三条 会计核算遵守客观性原则、谨慎性原则、明晰性原则，将期权业务与其他业务、经纪及自营业务严格分离。以权利义务发生制为原

2、则核算收入与支出，以实际成本确认金融工具初始价值，以公允价值进行将来计量。第二节 有关会计科目设置第四条 “结算备付金客户”科目下增设“期权”三级科目，核算客户存放在衍生品保证金账户中的资金变更。第五条 增设“结算备付金公司期权”三级科目，该科目下增设“结算筹备金”四级科目；增设“存出保证金公司期权”三级科目，该科目下增设“保持保证金”四级科目，核算期权自营业务中可用保证金和冻结保证金的变更情形。第六条 增设“存出保证金公司期权结算互保金”四级科目，核算公司向中国结算缴存的担保资金。第七条 分别在“衍生金融资产成本”、“衍生金融资产公允价值变更”科目下增设“期权”三级科目，核算公司持有的期权协

3、议权利仓的公允价值，该科目下分别增设“认购”和“认沽”两个四级科目。第八条 分别在“交易性金融资产成本”以及“交易性金融资产公允价值变更”下增设“期权备兑证券”三级科目，核算公司因备兑开仓冻结现券的公1 *证券股份有限公司允价值。第九条 增设“应收账款客户期权”三级科目，核算客户违约情形下产生的债权。第十条 分别在“衍生金融负债成本”、“衍生金融负债公允价值变更”科目下增设“期权”三级科目，核算公司持有的期权协议义务仓的公允价值，该科目下分别增设“认购”、“认沽”和“备兑认购”三个四级科目。第十一条 增设“应付账款期权”二级科目，核算客户用于期权交易的保证金变更，其中包括客户银衍转账以及权利金

4、、保持保证金、行权资金、手续费的核算。第十二条 增设“手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入沪/深”，核算公司向客户收取的佣金净收入。第十三条 增设“其他应付款期权”二级科目，核算应向交易所、登记公司支付的经手费，期末支付费用时冲销暂挂金额。第十四条 增设“利息支出客户保证金利息支出”二级科目，核算公司支付给客户的保证金利息。“其他业务收入”科目下增设“客户违约金罚息”二级科目，核算公司对客户欠款所收的利息。第十五条 “公允价值变更损益”科目下增设“衍生金融资产”及“衍生金融负债”两个二级科目，下设“期权”三级科目，核算公司持有的期权协议公允价值变更形成的应计入当期损益的利得或损失，并在本科目

5、下增设“认购”、“认沽”和“备兑认购”四级科目。第十六条 “公允价值变更损益交易性金融资产”科目下增设“期权备兑证券”三级科目，核算因备兑开仓被冻结的现券公允价值变更形成的应计入当期损益的利得或损失。第十七条 “投资收益”科目下增设“衍生工具损益”二级科目，下设“期权”三级科目，核算公司持有的期权协议平仓和到期行权实现的收益，并在本科目下增设“认购”、“认沽”和“备兑认购”三个四级科目。第十八条 增设“投资收益投资费用期权”三级科目，核算公司期权自营及做*交易中造成或产生的费用。2 *证券股份有限公司第三节 会计核算详细办法第十九条 资金划转借/贷：存出保证金公司期权结算互保金借/贷：结算备付

6、金公司期权结算筹备金借/贷：银行存款公司银行名称第二十条 客户银衍转账借/贷：银行存款客户衍生品资金账户借/贷：应付账款期权借：结算备付金客户期权贷：银行存款客户衍生品资金账户第二十一条 客户交易资金日终清算借/贷：应付账款期权借/贷：结算备付金客户期权借：应收账款客户期权贷：手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入沪/深贷：其他应付款期权（手续费暂挂）第二十二条 处置违约客户应收标的证券，处置资金结余情形下，结余部分归还客户借：应付账款期权贷：应收账款客户期权借：结算备付金客户期权贷：结算备付金公司期权结算筹备金第二十三条 客户资金结息借：利息支出客户保证金利息支出贷：应付账款期权第二十四条

7、客户欠款罚息借：应付账款期权贷：其他业务收入客户违约罚息第二十五条 买入开仓3 *证券股份有限公司1. 确认期权成本借：衍生金融资产成本期权认购认沽贷：结算备付金公司期权结算筹备金2. 期权日终估值借：衍生金融资产公允价值变更期权认购认沽贷：公允价值变更损益衍生金融资产期权认购认沽第二十六条 卖出平仓1.结转期权成本借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：衍生金融资产成本期权认购认沽2.结转日终估值借：公允价值变更损益衍生金融资产期权认购认沽贷：衍生金融资产公允价值变更期权认购认沽3.确认平仓损益借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：投资收益衍生工具损益期权认购认沽第二十七条 卖出开仓1.确认期权成

8、本借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：衍生金融负债期权成本认购认沽2.期权日终估值借：衍生金融负债公允价值变更期权认购认沽贷：公允价值变更损益衍生金融负债期权认购认沽3.保证金冻结借：存出保证金公司期权保持保证金贷：结算备付金公司期权结算筹备金第二十八条 买入平仓1.结转期权成本借：衍生金融负债期权成本认购认沽贷：结算备付金公司期权结算筹备金4 *证券股份有限公司2.结转日终估值借：公允价值变更损益衍生金融负债期权认购认沽贷：衍生金融负债公允价值变更期权认购认沽3.确认平仓损益借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：投资收益衍生工具损益期权认购认沽4.保证金解冻借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：

9、存出保证金公司期权保持保证金第二十九条 备兑开仓1.现券冻结借：交易性金融资产成本期权备兑证券交易性金融资产公允价值变更期权备兑证券贷：交易性金融资产成本标的证券交易性金融资产公允价值变更标的证券借：公允价值变更损益交易性金融资产标的证券贷：公允价值变更损益交易性金融资产期权备兑证券2.确认期权成本借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：衍生金融负债成本期权备兑认购3.期权日终估值借：衍生金融负债公允价值变更期权备兑认购贷：公允价值变更损益衍生金融负债期权备兑认购第三十条 备兑平仓1.现券解冻借：交易性金融资产成本标的证券交易性金融资产公允价值变更标的证券贷：交易性金融资产成本期权备兑证券交易性金

10、融资产公允价值变更期权备兑证券借：公允价值变更损益交易性金融资产期权备兑证券5 *证券股份有限公司贷：公允价值变更损益交易性金融资产标的证券2.结转期权成本借：衍生金融负债成本期权备兑认购贷：结算备付金公司期权结算筹备金3.结转日终估值借：公允价值变更损益衍生金融负债期权备兑认购贷：衍生金融负债公允价值变更期权备兑认购4.确认平仓损益借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：投资收益衍生工具损益期权备兑认购第三十一条 行权交收一、作为行权方1、认购期权1)行权买入标的资产借：交易性金融资产标的证券成本贷：结算备付金公司期权结算筹备金2)结转期权成本及公允价值借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：衍生金

11、融资产成本期权认购衍生金融资产公允价值变更期权认购3)确认期权投资收益借：公允价值变更损益衍生金融资产期权认购贷：投资收益衍生工具损益期权认购2、认沽期权1)行权卖出标的资产借：结算备付金公司期权贷：交易性金融资产标的证券成本交易性金融资产标的证券公允价值变更借：公允价值变更损益交易性金融资产标的证券贷：投资收益交易性金融资产标的证券6 *证券股份有限公司2)结转期权成本及公允价值借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：衍生金融资产成本期权认沽衍生金融资产公允价值变更期权认沽3)确认期权投资收益借：公允价值变更损益衍生金融资产期权认沽贷：投资收益衍生工具损益期权认沽二、作为被行权方1、认购期权1)

12、被行权卖出标的资产借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：交易性金融资产标的证券成本交易性金融资产标的证券公允价值变更借：公允价值变更损益交易性金融资产标的证券贷：投资收益交易性金融资产标的证券2)结转期权成本及公允价值借：衍生金融负债成本期权认购衍生金融负债公允价值变更期权认购贷：结算备付金公司期权结算筹备金3)确认期权投资损益借：公允价值变更损益衍生金融负债期权认购贷：投资收益衍生工具损益期权认购4)保证金解冻借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：存出保证金公司期权保持保证金5）现券解冻借：交易性金融资产成本标的证券交易性金融资产公允价值变更标的证券贷：交易性金融资产成本期权备兑证券交易性金融资

13、产公允价值变更期权备兑证券7 *证券股份有限公司借：公允价值变更损益交易性金融资产期权备兑证券贷：公允价值变更损益交易性金融资产标的证券2、认沽期权1)被行权买入标的资产借：交易性金融资产标的证券成本贷：结算备付金公司期权结算筹备金2)结转期权成本及公允价值借：衍生金融负债成本期权认沽衍生金融负债公允价值变更期权认沽贷：结算备付金公司期权结算筹备金3)确认期权投资收益借：公允价值变更损益衍生金融负债期权认沽贷：投资收益衍生工具损益期权认沽3、备兑认购1)被行权卖出标的资产借：结算备付金公司期权结算筹备金贷：交易性金融资产期权备兑证券成本交易性金融资产期权备兑证券公允价值变更借：公允价值变更损益交易性金融资产期权备兑证券贷：投资收益交易性金融资产期权备兑证券2)结转期权成本及公允价值借：衍生金融负债成本期权备兑认购衍生金融负债公允价值变更期权备兑认购贷：结算备付金公司期权结算筹备金3)确认期权投资损益借：投资收益衍生工具损益期权备兑认购贷：公允价值变更损益衍生金融负债期权备兑认购第三十二条 交易费用借：投资收益投资费用期权贷：结算备付金公司期权结算筹备金8 *证券股份有限公司第三十三条 股票期权业务涉及增值税的，按增值税会计处理办法核算。99 / 9