商业银行财务审计工作底稿之存放同业.xls

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1、进进一一步步审审计计程程序序表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司 审核人：审核员A 日期：2013.XX.XX 索引号：ZD审计项目：存存放放同同业业会计期间：2012.12.31 复核人：复核员B 日期：2013.XX.XX 页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的存放同业款项是存在。B被审计单位所有应当记录的存放同业均已记录。C资产负债表中记录的存放同业由被审计单位拥有或控制。D存放同业以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或

2、分摊调整已恰当记录。E存放同业已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取明细清单，核对明细账、日记账与总账及报表的余额是否相符,并按币种复核分币种余额明细表dAC2.

3、获取并核对向其他银行拆出款项的内部审批手续、原始凭据、拆借协议及期末对帐单acB3.比较期初期末余额变动，对变动较大的作分析bABD4.取得并检查存放同业余额调节表：(1)取得被审计单位的存放同业余额对账单，并与询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；(2)获取资产负债表日的存放同业余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与对账单余额是否一致；(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是

4、否反映在存放同业余额调节表的调整事项中；2)检查大额在途存款和未付票据：检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后对账单存放同业记录日期，确定被审计单位与对方记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；检查资产负债表日后对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息

5、支出；(5)检查是否存在其他跨期收支事项；(6)（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查存放同业余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。abdACD5.实施函证程序，如果有充分证据表明某一银行存款信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实施函证程序，在审计工作底稿中说明理由。(1)编制存放同业函证结果汇总表，检查存放同业回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安

6、排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。acd6.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。D7.按币种复核分币种的余额明细表dAD8.按使用有无限制及受限制的期限复核到期日分析表adAD9.按是否计息及利率变

7、动的估计期限复核利率敏感度缺口分析表adAD10.复核是否归入资金业务业务分部报告adD11.与1104表核对dE12.检查存放存放同业款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：项目期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数存放同业存放业坏账准备存放同业净额六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七

8、七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信师事务所（特殊普通合伙）2012版“存存放放同同业业”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZD-0审查项目：存存放放同同业业会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：项目期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数存放同业存放同业坏账准备存放同业（净额）0.00

9、期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方项目期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数存放同业存放同业坏账准备存放同业（净额）0.00期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方存存放放同同业业明明细细表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核人：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZD-1审计项目：存存放放同同业业会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：科目名称境内/境外接受存放公司名称银行账号币种金

10、额年利率存款类别起始日期到期日期对账单余额(注5)对帐单差额(账面-对帐单)调节表审定数原币汇率折人民币币种原币金额记录索引原币本位币记录索引人人民民币币存存放放同同业业-人人民民币币存存放放同同业业合合计计-外外币币存存放放同同业业-外外币币存存放放同同业业小小计计-合计-审计结论：明细表与年计表与报表金额核对一致（）立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“存存放放同同业业”未未达达账账项项查查验验记记录录所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZD-2审查项目：存存放放同同业业会计期间：2012.

11、12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：开户银行：账号：币种：项目金额原始凭证查验查验索引审核意见调整分录凭证类型凭证日期借方科目贷方科目金额存放同业明细余额已收未入账合计0.00其中：1、2、3、4、5、6、已付未入账合计0.00其中：1、2、3、4、5、6、已入账未收合计0.00其中：1、2、3、4、5、6、已入账未付合计0.00其中：1、2、3、4、5、6、审审计计结结论论：立信会计师事务所(特殊普通合伙)2012版“存存放放同同业业”函函证证结结果果汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审查项目：存放同业接受存放

12、公司名称银行账号币种账面金额发函账面金额帐面总数发函比例立信会计师事务所(特殊普通合伙)2012版审核人：审核员A日期：2013.XX.XX复核人：复核员B日期：2013.XX.XX发函金额汇率折合人民币年利率存款类别函证索引是否回函回函金额-“存存放放同同业业”函函证证结结果果汇汇总总表表立信会计师事务所(特殊普通合伙)2012版索引号：ZD-3页 次：地址邮编存存放放同同业业款款项项询询证证函函索引号：ZD-3-10ZD-3-10 致 编 号：本公司聘请的会计师事务所（特殊普通合伙）正在本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证贵单位与本公司的资金往来款项。下

13、列信息出自本公司账簿记录,如与贵单位记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄会计师事务所（特殊普通合伙）分部 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）截至 年 月 日，本公司存放同业款项列示如下：截至期限银行账号币种原币金额起始日期到期日期利率备注除以上所述，本公司并无其他在贵单位的存款。（公司盖章）年 月 日经办人：信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)（单位盖章）（单位盖章）年 月 日年 月 日经办人：经办人：立信会计师

14、事务所（特殊普通合伙)2012版关关于于存存放放同同业业账账户户情情况况的的管管理理当当局局承承诺诺函函致：会计师事务所（特殊普通合伙）本公司（银行股份有限公司 ）截止 2012年12月31日，所有存放同业账户记录均已反映在提供给贵公司的账簿中，本公司无账外账户存在，也不存在借用其他公司账户使用及将本公司银行账户借与他人使用的情况。截至 2012年12月31日止，本公司所有存放同业账户如下：开户银行名称账号账户性质开户日期销户日期目前状态冻结、抵押、质押情况 银行股份有限公司 （盖章）声明日期：2013 年 月 日立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“存存放放同同业业”分分类类分分析析所

15、属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：ZD-5审计项目：存放同业页 次：1、到期日分析期期限限截截止止日日截截止止日日2012/12/312013/12/31即时偿还3月以内3-6月6月-1年1-2年2-3年3-5年5年以上合计-2、币种分析币币种种2012年年折折合合人人民民币币2013年年折折合合人人民民币币人民币美元港币欧元日元合计-3、利率敏感度分析期期限限截截止止日日截截止止日日2012/12/312013/12/31一个月以内3月以内3月-1年1-2年2-3年3-5年5年以上已逾期不计息合计-4、业务分布分析项项目目2012/12/3

16、12013/12/31公司业务个人业务资金业务其他业务合计-立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版进进一一步步审审计计程程序序表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核人：审核员A审计项目：存存放放同同业业坏坏账账准准备备会计期间2012.12.31复核人：复核员B一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标A资产负债表中记录的存放同业款项坏账准备是存在。B被审计单位所有应当记录的存放同业款项坏账准备均已记录。C资产负债表中记录的存放同业款项减值准备由被审计单位拥有或控制。D存放同业款项减值准备以恰当的金额包括在财务报表中，

17、与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。E存放同业款项减值准备已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序D1.获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符CE2.检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响A

18、BC3.按计提坏账准备的范围、标准复核已提坏账准备是否正确，若有大额差异应进行调整C4.对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可回收性DE5.查验采用的具体计提方法是否符合公司会计政策，是否遵循一贯性原则D6.查验结转存放同业款项减值准备的帐务处理是否正确，有无任意冲减减值准备调节利润的现象7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序E8.检查存放同业坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五

19、、余余额额：项目期初余额上年审定数（或未审数）本期审定数 存放同业款项减值准备六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版日期：2013.XX.XX索引号：ZD1日期：2013.XX.XX页 次：财务报表认定abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和

20、披露是否计划实施（）与认定的对应关系索引号dceabccdede1.获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符2.检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响3.按计提坏账准备的范围、标准复核已提坏账准备是否正确，若有大额差异应进行调整6.查验结转存放同业款项减值准备的帐务处理是否正确，有无任意冲减减值准备调节利润的现象8.检查存放同业坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版期末余额未审数本期审定数-四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请

21、写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）原因，本科目余额不能确认：对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“存存放放同同业业坏坏账账准准备备”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX审查项目：存存放放同同业业坏坏账账准准备备会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数0.000.00期期初初数数调调整整事事项

22、项：调整事项说明会计分录调整金额一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数0.000.00期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版索引号：ZD1-0页 次：底稿索引底稿索引立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版存存放放同同业业坏坏账账准准备备明明细细余余额额表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审计项目：存放同业坏账准备1、明细审核接接受受存存放放公公司司名名称称

23、期期初初数数借借方方发发生生数数合计数-2、审计结论明细表与年计表与报表金额核对一致（）立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版索引号：ZD1-1页次：贷贷方方发发生生数数期期末末数数-存存放放同同业业坏坏账账准准备备明明细细余余额额表表立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版存存放放同同业业坏坏账账准准备备计计提提政政策策所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核人：审核员A审计项目：存放同业坏账准备审计年度：2012年度复核人：复核员B1、计提原因2、计提政策立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审计日期：2013.XX.XX索引号：ZD1

24、-2复核日期：2013.XX.XX页 次：存存放放同同业业坏坏账账准准备备计计提提政政策策立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版存存放放同同业业坏坏账账准准备备查查验验表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审计项目：存放同业坏账准备会计期间：2012.12.31科目名称境内/境外接受存放公司名称银行账号币种人民币存放同业人人民民币币存存放放同同业业合合计计外币存放同业外外币币小小计计合计审计结论：明细表与年计表与报表金额核对一致（）立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审核人：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：复核人：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：金额计提比例计提金额原币汇率折人民币-存存放放同同业业坏坏账账准准备备查查验验表表立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版ZD1-3审定数-