商业银行财务审计工作底稿之环境事项.xlsx

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1、环环境境事事项项所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DPDP审查项目：环环境境事事项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标获取充分、适当的审计证据，以确定对环境事项已得到恰当的确认、计量和列报。二二、审审计计程程序序可供选择的审计程序索引号执行人1实施风险评估程序，了解被审计单位所处行业及其业务产生重大影响的环境保护要求和问题，主要包括：（1）所处行业存在的重大环境风险，包括已有的和潜在的风险；（2）所处行业通常面临的环境保护问题；（3）

2、适用于被审计单位的环境法律法规；（4）被审计单位的产品或生产过程中使用的原材料、技术、工艺及设备等是否属于法律法规强制要求淘汰或行业自愿淘汰之列；（5）监管机构采取的行动或发布的报告是否对被审计单位及其财务报表可能产生重大影响；（6）被审计单位为预防、减轻或弥补对环境造成的破坏，或为保护可再生资源和不可再生资源拟采取的措施；（7）被审计单位因环境事项遭受处罚和诉讼的记录及其原因；（8）是否存在与遵守环境法律法规相关的未决诉讼；（9）所投保险是否涵盖环境风险。2了解被审计单位有关环境方面内控制度的设计和执行，主要包括：（1）治理层对与环境事项相关的内部控制承担的职责；（2）管理层对于环境事项的诚

3、信和道德价值观念、管理理念、经营风格及其处理方法；（3）被审计单位管理环境事项的机构以及职权与责任的划分；（4）控制系统，包括内部审计、环境审计、与环境事项相关的人力资源政策与实务以及恰当的职责分离；（5）审计单位是否建立风险评估程序以识别环境风险，并评估该风险的重要性和发生的可能性，以及针对该风险采取的措施；（6）管理层是否识别出环境风险，并考虑这些风险是否可能导致财务报表发生重大错报；（7）按照环境法律法规的规定或自身对环境风险评估的需要，被审计单位是否建立适当的信息系统，以记录排放物和有害废弃物的数量、产品的环境特征、利益相关者的投诉、监管机构的监测结果、环保事故的发生及其影响等；（8）

4、该信息系统是否能够为与环境事项相关的财务数据和列报提供信息支持，如为计算废弃物的处置成本提供的废弃物数量等；（9）被审计单位是否就环境事项进行有效沟通。3针对评估的环境事项导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的环境事项导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，主要包括：（1）询问管理层和负责环境事项的关键管理人员，包括询问被审计单位商业保险是否涵盖环境事项；（2）检查与环境事项相关的文件或记录；（3）利用环境专家的工作；（4）利用环境审计的工作；（5）利用内部审计的工作；（6）执行分析程序；（7）检查与环境事项相关的财务报表项目；（8）检查被审计单位因环境事项作

5、出的会计估计；（9）检查财务报表列报的适当性；（10）获取管理层关于环境事项的书面声明。三三、调调查查问问卷卷调调查查问问题题调调查查结结果果是是弱弱否否不不适适用用一一、控控制制环环境境1、是否根据被审计单位的业务性质设置了适当的组织结构或对原组织结构进行调整，以处理与环境事项相关的活动？2、是否针对与环境事项有关的活动进行了适当的职责分离和权限分配？2.1生产规划部门在编制被审计单位规划时是否同时编制环境保护发展规划？2.2生产规划部门在审查重大项目立项时，对未履行环保影响评价或未得到政府部门批准的项目，是否不予立项？2.3生产规划部门在编制年度生产计划时，是否包括环境保护的项目和计划指标

6、？2.4生产运行部门是否把环境保护指标和环保设施的运行情况列入生产统计报表？2.5科研开发部门在组织研究新产品、新工艺时是否选择无污染或少污染的产品和工艺？2.6对环境有影响的项目，财务部门是否必须取得环境保护主管部门的审批同意后方可支付建设资金？2.7对于有毒有害物品的储运，供销储运部门是否采取了必要的安全和防止污染措施？3、对负责环境事项的高级管理人员是否有明确业绩考核指标，使其知悉需要达到的指标和承担的责任？4、是否针对负责环境事项的关键岗位人员招聘实施了资格检查、技能测评、专家组评审等程序？5、是否定期或不定期地评价负责处理环境事项的相关人员的能力？6、为了保证员工的基本能力和做好环境

7、保护工作，是否针对被审计单位的生产特点和性质进行必要的培训？7、管理层是否愿意发布环境绩效报告，并经独立第三方认证？二二、控控制制程程序序1、是否按国家规定的排放标准排放废弃物？2、是否对排放废弃物进行申报登记和定量管理？3、对生产过程中产生的废水、废弃等，是否经处理后排放？4、含有特殊有害物、剧毒物和放射性废物，是否严格按国家规定进行特殊处理？5、是否建立了环境保护设施管理制度，对污水、废气、废渣处理设备进行定期维护保养？6、是否设立环境监测部门，对被审计单位的排污情况、环境保护设施运行情况以及所在区域的主要环境因素进行监测分析？7、是否制定了污染事故处理的管理规定？8、是否执行ISO014

8、000标准并取得认证？9、是否实行清洁生产，并经审核认证？10、是否建立了处理员工及第三方投诉的管理制度？11、是否为减少环境污染可能造成的损失而投保环境商业保险？12、是否制定相应的程序，将被审计单位所采购的产品或服务中的重要环境要求，通知供应商和承包商，并确保其能够达到要求？三三、对对控控制制的的监监督督1、是否及时评价与环境事项相关的内部控制的设计和运行以及环境法律的遵守情况？2、内部审计人员是否保持了适当的独立性和专业胜任能力？3、是否制定了内部环境事项审核程序？4、在确定审计方案时，是否考虑被审计区域的状况、重要性，以及以前年度的审计情况？5、对于内部审计所发现的不合格事项是否及时采

9、取了措施？这些措施是否有效？6、是否对所采取的措施进行验证并报告？四四、风风险险评评估估1、管理层是否意识到以下因素的存在及它们对财务报表的影响：1.1土地、地下水或地表水污染导致的责任风险1.2空气污染导致的责任风险1.3来自雇员或第三方关于环境事项的尚未解决的投诉2、管理层是否对过去发生的污染事故进行评价，以确定纠正措施和预防措施？3、对于可能对环境产生影响的事故和紧急情况，是否进行充分识别并制定了应急措施？五五、信信息息系系统统与与沟沟通通1、是否建立了适当的信息系统，以记录：1.1排放物和有害废弃物的数量1.2产品的环境特征1.3员工或第三方投诉1.4监管机构的检测结果1.5环保事故发

10、生次数及造成的经济损失2、是否建立了环境信息报告制度，使得高层管理人员能够及时取得与环境事项相关的信息？3、是否建立、实施和保持内部、外部就环境事项的沟通程序？4、是否主动接受来自各方的质疑、提问，所关注的问题或其他方面的信息等，并予以考虑和答复？5、是否就必要的预防性措施与员工、顾客进行恰当沟通？初步评价：四四、需需说说明明的的事事项项：五五、审审计计结结论论：环环境境事事项项所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DPDP审查项目：环环境境事事项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：