商业银行财务审计工作底稿模版-应收款项类投资.xls

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1、进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZL审查项目：应应收收款款项项类类投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表:财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的应收款项类投资是存在的。B所有应当记录的应收款项类投资均已记录。C记录的应收款项类投资由被审计单位拥有或控制。D应收款项类投资以恰当的金额包括在财务报表中

2、，与之相关的计价调整已恰当记录。E应收款项类投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制应收款项类投资明细表：(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相

3、符；结合持有至到期投资减值准备科目与报表数核对是否相符；(2)与被审计单位讨论以确定划分为应收款项类投资的金融资产是否符合企业会计准则的规定；(3)与上年度明细项目进行比较，确定与上年度分类相同。具有到期日固定、回收金额固定或可确定、企业有明确意图和能力持有至到期、无活跃市场特征的金融资产可划分为应收款项投资的金融资产。dCE2.就被审计单位管理层将投资确定划分为应收款项类投资的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：(1)考虑管理层以前所述的对于划分为应收款项类投资的实际实施情况；(2)复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他

4、文件记录；ceABDC3.确定应收款项类投资的余额正确和应收款项类投资的存在：(1)如应收款项类投资在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；(2)如可以向交易对手等获取对账单的，应取得对账单，并与明细账余额核对，需要时，向其等发函询证,以确认其存在。如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整。abdcBADC4.确定应收款项类投资的会计记录完整，并确定所购入应收款项类投资归被审计单位拥有：(1)分别自本期增加、本期减少中选择适量项目；(2)追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关应收款项类投资的购入、售出、处置及投资收益金额正确，记录完整。并确认所购入

5、应收款项类投资归被审计单位拥有。badcD5.确定应收款项类投资的计价正确：(1)检查持有至到期投资初始计量正确；复核其计价方法；(2)与被审计单位讨论确定实际利率确定依据是否充分，非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致；(3)重新计算持有期间的利息收入和投资收益。按票面利率计算确定当期应收利息,按应收款项类投资摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息（分期付息）或应计利息（到期付息）和投资收益中的相应数字核对无误。dABCD6.检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出持有至到期投资的会计处理是否正确。abcd7.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。D8.

6、按币种复核分币种的余额明细表dAD9.按使用有无限制及受限制的期限复核到期日分析表adAD10.按是否计息及利率变动的估计期限复核利率敏感度缺口分析表adAD11.复核是否归入资金业务业务分部报告、地区分布adD12.与1104表核对dE13.检查应收款项类投资的列报是否恰当：(1)各应收款项类投资期初、期末价值；(2)确定应收款项类投资的依据；(3)应收款项类投资利得和损失的计量基础。e三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项四四、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数

7、本期审定数五五、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“应应收收款款项项类类投投资资”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZL-0审查项目：应应收收款款项项类类投投资

8、资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版应应收收款款项项类类投投资资 分分类类明明细细表表2012.12.31所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZL-1被审计单位：XXX银行股份有限公司页 次：项目索引号期初应收款项类投资期末应收

9、款项类到期投资审前金额审计调整审定金额审前金额审计调整审定金额报表数总账数明细账理理财财产产品品合合计计审计说明：1、明细账、总账、报表数一致（）不一致（）2、就被审计单位管理层将投资确定划分为应收款项类投资的意图获取审计证据，核实管理当局持有目的，检查核算范围是否恰当。3、检查应收款项类投资授权额度，实际投资额是否在授权额度内；审批手续是否齐全。审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版应应收收款款项项类类投投资资未未审审数数本本期期增增减减变变动动明明细细表表2012.12.31所属会计师事务所：立信会计师

10、事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司查验索引数量单位期初余额本期增加本期减少期末余额（未审数）二级明细内容单位面值(净值)数量账面余额减值准备单位面值（净值）数量账面余额减值准备单位面值（净值）数量账面余额减值准备单位面值（净值）数量成本利息调整应计利息合计成本利息调整应计利息合计成本利息调整应计利息合计理财产品小计小计小计小计小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版索引号：ZL-2页次：审计调整期末余额（审定数）账面余额（未审数）减值准备单位面值（净值）数量账面余额（审定数）减值准备成本

11、利息调整应计利息合计数量成本利息调整应计利息减值准备成本利息调整应计利息合计日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版应应收收款款项项类类投投资资利利息息测测算算表表（汇汇总总表表）2012.12.31所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZL-20被审计单位：XXX银行股份有限公司页次：应收款项类投资面值票面利率实际利率年初摊余成本测算数账面实际数差异到期日利息收益（按照实际利率计算）现金流量(实际收到的利息收入）实际溢折价摊销金额年末摊余成本应收（计）利息投资收益应收（计）利息投资收益差异原因12345

12、=4*36=1*27=5-68=4+7910119-612=10-5ABCD小计实实际际利利率率计计算算表表：初期投入(以负数表示）第一年收到利息第二年收到利息第三年收到利息第四年收到利息第N年收到利息及一次归本的本金内部收益率（实际利率）可用IRR函数计算结论：公公司司采采用用摊摊余余成成本本法法计计价价，经经审审计计人人员员复复核核计计算算，利利息息及及投投资资收收益益计计算算正正确确，且且前前后后期期采采用用的的方方法法一一致致！立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版期期末末库库存存应应收收款款项项类类投投资资存存在在性性复复核核函函证证2012.12.31查查验验目目的的：确确定定

13、期期末末数数量量的的存存在在性性和和所所有有权权索引号：ZL-301、获取各对账单复印件,与原件核对一致，并已加盖公司公章；2、经核对，对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等基本信息与开户资料相符；页次：3、经核对，对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账相符；4、向证券公司营业部或及中登公司发函。所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司应收款项类投资种类和名称财务账面结余证券公司对账单证券公司函证中登公司对账单差异1账面与对账单 差异2账面与证券公司函证差异3账面与中登公司差异原因证券名称数量面值金额数量金额对账单索引号数量金额函证索引号数量金

14、额函证索引号数量金额数量金额数量金额合计情况说明及审计意见：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“应应收收款款项项类类投投资资”分分类类分分析析所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZL-50被审计单位：XXX银行股份有限公司页次1、到期日分析期期限限截截止止日日2012/12/31即时偿还3月以内3-6月6月-1年1-2年2-3年3-5年5年以上合计-2、币种分析币币种种20122012年年折折合合人人民民币币人民币0.00美元港币欧元日元合计3、利率敏感度分析期期限限截截止止日日2012/12/31一个月以内3月以内3月-1年1-2年2-3年3-5年5年以上已逾期不计息合计-4、业务分布分析项项目目2012/12/31公司业务-个人业务资金业务其他业务合计立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版5、地区分布分析项项目目2012/12/31公司业务个人业务资金业务-其他业务合计6、关联交易查验交易对手期末金额7、应收款项类投资用于抵押金额交易对手协议下的抵押物立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版全年利息收入金额期限