证券有限责任公司会计制度模版.docx

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1、证券有限责任公司会计制度第一章 总则第一条 为规范xx证券公司（以下简称公司）的会计核算工作，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、金融企业会计制度等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条 本制度使用于公司总部及所属的证券营业部 ，其业务范围包括证券经纪、证券自营、证券承销、和资产管理等业务。第三条 公司会计工作的主要任务是：一、正确组织会计核算，做到真实、正确、完整、及时地记录、计算和综合反映公司的经济业务和财务活动情况，为公司和公司领导的决策提供正确的财务信息。二、做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用各项资产，努力提高公司的经济效益，依法计算

2、和缴纳国家税收。三、监督和维护资金、财产安全，加强风险防范，保护股东利益不受侵犯。第二章 会计核算基本原则第四条 公司的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。第五条 公司的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。第六条 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。第七条 公司的会计核算应以人民币为记账本位币。第八条 公司的会计记账采用借贷记账法。第九条 公司的会计核算，应当遵循以下基本原则：一、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。二、公司应当按照交易或事

3、项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。三、公司提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。四、公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。1、公司应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致，相互可比。2、公司的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。3、公司的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。4、公司的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生

4、或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。5、公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。6、公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，公司一律不得自行调整其账面价值。7、公司的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。8、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡

5、支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。9、公司的会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。第十条 建立相应的内部控制制度，做到钱、账、物分管，有账有据；当日结账，总分核对，内外核对，做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。第三章 会计科目名称及编号第十一条 本制度统一

6、规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司应根据科目使用说明，按照各科目规定的核算范围正确地运用，以保证业务和资金情况得以真实、正确地反映。第十二条 公司财会部门可根据具体情况，增设二、三级明细科目。第十三条 本制度在某些会计科目之间留有空号，供公司遇到某些业务在现行规定科目内无适用的科目时增设会计科目之用。第十四条 会计科目修改变更时，除年度终了，采用结转对照表方式办理新旧结账外，年度中间应一律填制记账凭证，通过分录结转。第四章 会计科目使用说明1001现金一、本科目核算公司的库存现金（包括各种外币现金）。公司内部各部门周转使用的备用金，在“应收款项”科

7、目核算，不在本科目核算。二、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的单位，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种存款（包括外币存款）。在本科目下按照货币种类设置二级明细科目，按照资金性质设置“公司资金存款”和“客户交易结算资金存款”三级明细科目，再按照开户

8、银行和账号设置四级科目核算。二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；从银行提取现金，借记“现金”，贷记本科目。三、本科目应按存款种类、开户银行及账号分别设置“银行存款日记账“并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、公

9、司发生外币业务时，应当根据年初公司财务部规定的汇率将有关外币金额折合为人民币记账。年度终了，各种外币账户的外币余额，应当按照年末公司财务部规定的汇率折合为人民币。按照年末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期损益。五、本科目期末借方余额，反映公司（包括客户）实际存在银行的款项。1004交易保证金一、本科目核算公司向证券交易所交存的交易保证金。二、公司交存的交易保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“清算资金往来”等科目；收回交易保证金作相反会计分录。三、本科目应按收取交易保证金的单位（如上海交易所、深圳交易所）设置明细账。四、本科目期末借方余额，反映公司交存的交

10、易保证金。1005清算资金往来一、本科目核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入公司清算中心的款项。二、公司将款项存入公司清算中心，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从公司清算中心划回资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，应分别以下两种情况进行账务处理：（一）如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差加代扣代缴的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，借记“代买卖证券款”科目，按公司应负担的经手费、证管费、证券结算风险基金的金额，分别借记“手续费支出”的明细科目；按买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税

11、和公司应负担的交易费用，贷记本科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”明细科目。（二）如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额减代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费用，借记本科目，按公司应负担的经手费、证管费、证券结算风险基金的金额，分别借记“手续费支出”的明细科目；按买卖证券成交价的差额，减代扣代缴的印花税和应向客户收取的佣金等手续费，贷记“代买卖证券款”，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”明细科目。四、当公司收到代理客户领取的现金股利和利息时，应借记本科目，贷记“应付款项应付客户红利”科目；待公司实际向客户派发时，借记“应付款项应

12、付客户红利”科目，贷记“代买卖证券款”科目。五、由于交易所实行法人清算，各公司的沪市席位年费、信道费和深市的股东卡开户费均从主清算席位收取。在交易所收取费用时，拥有主清算席位的公司应借记“应收款项”明细科目，贷记本科目。公司清算中心分解费用后，须从其他营业部的清算资金中划出其应负担的款项，存入代垫费用营业部，并向各营业部发送费用分摊表，各营业部据此编制会计凭证。垫费用的营业部应借记本科目，同时借记“待摊费用”等科目，贷记“应收款项”；其他公司应借记“待摊费用”等科目，贷记本科目；六、每季度结息时，各公司根据公司清算中心发送的结息单借记本科目，贷记“金融企业往来收入”科目。七、本科目应按币种设置

13、明细科目。八、本科目期末借方余额，反映公司存入公司清算中心尚未使用的客户交易结算资金。1111应收账款一、本科目核算公司各种应收、暂付款项，以及备用金、交易差错、应收现金短款、应收赔款和罚款等。二、公司发生各种应收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回各种应收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。提取坏账准备的公司，经确认为坏账的应收款项，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目应按应收、暂付款项的类别以及不同的债务人设置明细帐。四、本科目期末借方余额，反映公司尚未

14、收回的各种应收款项。1112坏账准备一、本科目核算公司提取的坏账准备。二、公司应于年度终了提取坏账准备。提取坏账准备时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。当期应提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，冲减营业费用，借记本科目，贷记“营业费用”科目。三、公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然无法收回的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据等，经批准确认为坏账损失，冲销提取的

15、坏账准备，借记本科目，贷记“应收款项”科目。已确认并转销的坏账损失，以后有收回的，应按收回的金额，借记“应收款项”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项”科目。四、本科目期末贷方余额，单应公司已提取的坏账准备。1131内部往来一、本科目只核算公司与营业部之间账款代收、代付等资金往来及公司与公司之间资金上存、下拨等经济业务往来款项的结算。如：内部借款、内部资产调拨，不包括清算资金、上交管理费、上交利润、调拨营运资金等。二、营业部收到公司的借款、物资，或代收公司款项、或收到公司代垫营业部款项的通知时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科

16、目。三、营业部代公司垫付款项、调拨物资、上存资金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、公司应按内部往来的性质设置明细科目。五、本科目期末借方余额表示向公司上存的资金和代垫款项的数额；贷方余额表示代公司收取的款项和公司下拨（暂借）资金数额。1302待摊费用一、本科目核算公司已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年（含1年）以内的各项费用，如房屋租赁费、保险费、席位年费、卫星信道费等。二、公司发生的各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。分期摊销时借记“营业费用”明细科目，贷记本科目。三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期平

17、均摊销。四、本科目应按费用种类设置明细账。五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。1501固定资产一、本科目核算公司固定资产的原价。公司应根据公司制定的固定资产标准、目录和分类方法，作为核算的依据。未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。二、公司取得固定资产时，应按照取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、契税、车辆购置税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：（一）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作

18、为入账价值。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购的计算机硬件一并作为固定资产管理；对于购置计算机硬件所附带的、单独计价的软件，作为无形资产核算。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。收到投资者作为投入资金投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。1、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占公司资产总额比例等于或小于30%

19、的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。2、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的（包括技术改造、更新改造等，下同），按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而是该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按实际抵债部分的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。4、接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上表明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资

20、产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值；、如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 （四）盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。2、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该盘盈的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值；（五）用借款购建固定

21、资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始；但如中断是使购建的固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按估计的价值转入固定资产，并按规定计提折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。（六）购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用

22、时再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。融资租入的固定资产，应单设明细科目进行核算。在交付使用入账时，借记本科目，贷记“在建工程”、“长期应付款”等科目。租赁期满，如果合同规定将设备所有权转归公司，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值以及发生的相关费用，借记本科目，按未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。盘盈的固定资产，按确定的入账价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。三、公司盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“待处理财产损益”科目，按已提折旧，借记

23、“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”，按固定资产原价，贷记本科目。公司因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”，按固定资产原价，贷记本科目。四、公司应设置“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。五、本科目期末借方余额，反映公司在用、未用、融资租入的固定资产原价。1502累计折旧一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。二、公司按月计提固定

24、资产折旧，借记“营业费用”科目，贷记本科目。三、公司下列固定资产应当计提折旧： 、房屋和建筑物；、各类设备；、大修理停用的固定资产；、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。四、公司下列固定资产不提折旧：、以经营租赁方式租入的固定资产；、已提足折旧继续使用的固定资产；、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。五、公司一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为

25、固定资产原价减去预计净残值；如果已对固定资产计提减值准备的，还应当扣除已计提的固定资产减值准备。达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额。六、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数的资料进行计算。七、本科目期末贷方余额，反映公司固定资产提

26、取的折旧累计数。1505固定资产减值准备一、本科目核算证券公司计提的固定资产减值准备。二、公司应当在期末或者至少在每年年度终了对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回的金额低于账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的金额计提固定资产减值准备。公司计提固定资产减值准备后，应当按该固定资产原价扣除于此相关的减值准备和累计折旧以后的账面价值，在剩余预计使用年限内计提折旧。三、公司计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失计提的固定资产减值准备”科目，贷记本科目。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大

27、于其账面价值，则以前期间已计提的减值准备应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。转回已计提的固定资产减值准备后，固定资产的账面价值不应超过不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值，即取得固定资产时的原价扣除不考虑减值因素情况下计提的累计折旧后的余额。转回已计提的固定资产减值准备时，按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与因计提减值准备而少计的折旧额的差额，借记本科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产账面价值和以可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值孰低的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失计提的固定资产减值准备”科目。四、本科目期末贷方余额，反映公司

28、已计提的固定资产减值准备余额。1506在建工程一、本科目核算公司为购建或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括工程前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。为在建工程购入的工程物资的实际成本，也在本科目核算。二、公司为购建或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，其发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。工程完工交付使用，按工程的实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。三、在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并按工程项目设置明细账。四、期末借方余额，反映公司尚未完工的在建工程实际成

29、本，及尚未使用的工程物资的实际成本。1508在建工程减值准备一、本科目核算公司在建工程计提的减值准备。二、公司应当在期末或者至少在每年年度终了对在建工程逐项进行检查，如果有证据证明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。公司在计提减值准备时，借记“资产减值损失计提的在建工程减值准备”，贷记本科目；如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失计提的在建工程减值准备”科目。三、本科目期末贷方额，反映公司已计提的在建工程减值准备余额。1601固定资产清理一、本科目核算公司因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清

30、理费用和清理收入等。二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产账面价值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变卖残值所得收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“应收款项”、“银行存款”等科目，贷记本科目。固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理

31、损失，借记“营业外支出处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入（清理收入减清理费用）。1701无形资产一、本科目核算公司的专利权、非专利技术、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。公司自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。二、公司的无形资产在取得时，应按实际成本入账。取得时的实际成本应按以下方法确定：、购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。、接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本：、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费

32、，作为实际成本。、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计入当期费用。三、公司转让无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入“科目；结转转让无形资产的摊余价值和计算应交纳的税费，借记“其他业务支出”科目

33、，贷记本科目和“应交税金及附加”科目。公司出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”，按无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金及附加”等科目，按其差额，贷记或借记“营业外收入出售无形资产收益”或“营业外支出出售无形资产损失”科目。公司出租无形资产时，取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记“无形资产”科目。四、公司无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的

34、受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：（一）合同规定受益年限但法律没有法律规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有限年限的，摊销不应超过法律的有效年限；（三）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。五、本科目应按无形资产类别设置明细账。本科目期末借方余额，反映公司已入账无形资产的摊余价值。1702交易席位费一、本科目核算公司向证券交易所支付的交易席位费。二、公司取得交易席位时，借记本科目，贷记“银行存款

35、”等科目；交易席位费应从公司开始经营或受让的当月起，按10年的期限平均摊销；交易席位费摊销时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。公司转让交易席位，按转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，结转交易席位费的摊销价值，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。三、本科目应按交易席位号设置明细账。四、本科目期末借方余额，反映公司支付的交易席位费的摊余价值。1703无形资产减值准备一、本科目核算公司计提的无形资产减值准备。二、公司应当在期末或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。公司计提无形资产减值准备

36、后，应当扣除减值准备以后的账面价值在剩余摊销年限内分期摊销。三、期末，公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失计提的无形资产减值准备”科目，贷记本科目；如已计提的无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失计提的无形资产减值准备”科目。四、本科目期末贷方余额，反映公司已计提的无形资产减值准备余额。1801长期待摊费用一、本科目核算公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。二、发生长期待摊费用时，借记本科目，贷记有

37、关科目；摊销时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。三、长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。除购建固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待公司开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。如果长期待摊的费用项目不能是以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。四、本科目应按费用的种类设置明细账。五、本科目期末借方余额，反映公司各项长期待摊费用的摊余价值。1901待处理财产损溢一、本科目核算公司在代理证券业

38、务中发生的交易差错损溢，以及在清查财产中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。二、公司在代理证券业务中，与证券交易所清算时，发生的交易差错损失，借记本科目，贷记“清算资金往来”科目；发生的交易差错溢余，作相反的会计分录。公司按规定的程序转销交易差错损溢时，属于交易差错损失，阶级“营业外支出”科目，贷记本科目；属于交易差错溢余的，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。三、盘盈的各种财产，借记有关科目，贷记本科目、“累计折旧”科目；盘亏、毁损的各种财产，借记本科目、“累计折旧”科目，贷记有关科目。四、公司清查的各种财产损溢，应于办理年终决算前查明原因，并报经批准处理，未能在年终前处理完毕的，应在会计

39、报表辅助中予以说明。五、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准处理时：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业费用”科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入固定资产盘盈”科目；流动资产的盘亏、毁损，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“应收款项”科目，贷记本科目。剩余净损失，属于非常损失的部分，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记“营业费用”科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，阶级“营业外支出固定资产盘亏”科目，贷记本科目。六、本科目应按待处理财产损溢种类设置明细账。七、本科目期末如为借方余额，反映公司尚未处理的交易差错损失和财产物资的净损失；如为贷

40、方余额，反映公司尚未处理的交易差错溢余和财产物资的净溢余。年度终了，本科目一般应无余额。2111应付款项一、本科目核算公司因证券经营而发生的除应付工资、应付利润等以外的各项应付款项，如应付客户现金红利、其他应付、暂收其他单位或个人的款项。二、发生各项应付款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付款项时借记本科目，贷记“银行存款”等科目三、本科目应按债权人和应付款项的类别设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的各项应付款项。2121应付工资一、本科目核算公司应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。二、月份终了，计提

41、本月发放的工资费用时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。支付工资时，应从工资中扣还各种款项（如个人所得税、各项统筹扣款等），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付款项”、“应交税金及附加”等科目。三、本科目应按照工资总额的构成设置明细账。四、本科目期末一般应无余额。由于公司采用下发薪制度，所以如有贷方余额，则反映公司本期应付未付的工资额。2131应付福利费一、本科目核算公司按规定提取的职工福利费。二、从2004年1月开始公司发生的福利费按规定的标准据实列支，如果公司实际发生的福利费超过按税法规定允许在税前扣除的金额，在纳税时应按税法规定进行调整。2141应交利润一、本科目核算公司应上交公司的利

42、润。二、所得税实行和公司汇总交纳的公司，当月实现利润，月末借记“本年利润”科目，贷记本科目；当月发生亏损，月末借记本科目，贷记“本年利润”科目。所得税实行就地交纳的公司，将实现利润按税法规定缴纳企业所得税，所得税后的净利润借记“本年利润”科目，贷记本科目；如发生亏损，借记本科目，贷记“本年利润”科目。三、公司如有盈利应按季上交公司，上交利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末借方反映公司一段期间内的累计亏损额，期末贷方余额反映公司一段期间内实现的利润额。2151应交税金及附加一、本科目核算公司应交的各种税金，如营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、个人

43、所得税以及教育费附加等。公司交纳的印花税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。二、计提的账务处理：（一）计提营业税、城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目；（二）计提房产税、车船使用税、土地使用税，借记“营业费用”科目，贷记本科目；（三）计提所得税，根据所采用的所得税计算方法的不同，应分别处理： 1、采用应付税款法核算的公司，计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目；2、用纳税影响会计法核算的公司，计算出当期应计入损益的所得税，借记“所得税”科目，按规定计算出当期应交纳的所得税，贷记本科目，按本期发生的时间性差异和规定的所

44、得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。（四）公司按规定计算出应代扣代交的个人所得税，借记“应付工资”等科目，贷记本科目。三、交纳上述税金时，借记本科目，贷记“银行存款“科目。四、本科目应按不同税种设置明细账。五、本科目期末贷方余额，反映营业尚未交纳的税金及附加；期末如为借方余额，反映公司多交的税金及附加。2181预提费用一、本科目核算公司按规定从费用中预提但尚未实际支付的费用，如预提的固定资产修理费等。二、公司预提的各项费用，借记“营业费用”等科目，贷记本科目；实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入费

45、用。三、本科目应按预提费用的种类设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映公司实际支付的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。2201代买卖证券款一、本科目核算公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其他有价证券由客户交存的款项。公司代客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代客户向证券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。二、公司收到客户交来的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。客户提取存款，作相反会计分录。三、公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券，与客户清算时，应分别以下两种情况进行账务处理：（一）如果买入证券

46、成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证 券成交价的差额，加代扣代缴的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，借记本科目，按公司应负担的经手费、证管费、证券结算风险基金的金额，分别借记“手续费支出”的明细科目；按买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税和公司应负担的交易费用，贷记“清算资金往来”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”明细科目。（二）如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额减代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费用，借记“清算资金往来”科目，按公司应负担的经手费、证管费、证券结算风险基金的金额，分别借记“手续费支出”的明细科目；按买

47、卖证券成交价的差额，减代扣代缴的印花税和应向客户收取的佣金等手续费，贷记本科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收入”明细科目。四、公司代理客户认购新股，应分别以下两种情况进行账务处理：（一）如新股发行采用上网定价发行方式，客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“清算资金往来”科目；证券交易所完成中签认定工作将未中签资金退回，借记“清算资金往来”科目，贷记本科目。（二）如新股发行采用二级市值配售方式，证券交易所完成中签认定工作后，客户委托公司按实际价款支付中签资金，借记本科目，贷记“清算资金往来”五、公司代理客户办理配股业务，现均采用当日向交易

48、所解交配股款方式，在客户提出配股要求时，借记本科目，贷记“清算资金往来”科目。六、公司向客户派发代理领取的现金股利和利息，借记“应付款项”科目，贷记本科目。七、公司按规定向客户结息时，借记“利息支出”科目，贷记本科目。八、本科目应按币种和公司内部需要分别核算的不同部门设置明细账。九、本科目期末贷方余额，反映客户交存的代买卖证券款的余额。2245预计负债一、本科目核算公司各项预计的负债，包括未决诉讼等或有事项产生的负债。公司应当按照有关规定，合理地确认和计量预计负债。二、公司确认负债时，借记“营业费用”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；实际偿付时，借记本科目等，贷记“银行存款”等科目。当已确认但实际未发生的预计负债回转时，借记本科目，贷记“营业费用”、“营业外支出”等科