银行一般类贷款核算手册模版.doc

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1、附件：xxx村镇银行一般类贷款会计核算标准手册（试行）一、公司贷款1、会计一级科目：1302单位贷款2、会计核算2.1初始计量(1)发放贷款（本行账号）方向会计科目金额借：1302XX01某类公司贷款本金本金贷：2014单位存款本金(2)发放贷款（他行账号）方向会计科目金额借：1302XX01某类公司贷款本金本金贷：2019应解汇款本金(3)支付初始交易费用方向会计科目金额借：6421手续费及佣金支出，或6601业务及管理费初始交易费用贷：1001现金，或2019应解汇款初始交易费用(4)收取手续费（一次性确认）方向会计科目金额借：1001现金，或2014单位存款手续费贷：60211602单位

2、贷款手续费收入手续费(5)收取手续费（分期确认）方向会计科目金额借：1001现金，或2014单位存款手续费贷：24010301其他递延收益手续费(6)分期确认手续费收入方向会计科目金额借：24010301其他递延收益根据合同约定贷：60211602单位贷款手续费收入根据合同约定(7)收取不能与利息区分的手续费方向会计科目金额借：1001现金，或2014单位存款手续费贷：1302XX03某类公司贷款利息调整手续费(8)不能与利息区分的手续费摊销方向会计科目金额借：1302XX03某类公司贷款利息调整每期摊销额贷：601101XX某类公司贷款利息收入每期摊销额(9)收到抵（质）押物收/付会计科目金

3、额收：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值2.2后续计量和终止确认2.2.1既未逾期也未减值的贷款(1)每期末计提利息方向会计科目金额借：113205XX某类公司贷款应收利息期初摊余成本计息期数贷款期利率贷：601101XX某类公司贷款利息收入同上(2)借款人正常还息方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：113205XX某类公司贷款应收利息实收金额(3)借款人正常还本方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：1302XX01某类公司贷款本金实收金额(4)借款人提前还本方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：113205XX某类公司贷款应收利

4、息余额贷：601101XX某类公司贷款利息收入未计提的利息贷：1302XX01某类公司贷款本金提前归还的本金(5)借款人交纳提前还本的违约金方向会计科目金额借：1001现金，或2014单位存款实收金额贷：63010302违约金实收金额(6)归还抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值2.2.2已逾期但未超过90天（含90天）的贷款(1)每期末计提利息方向会计科目金额借：113205XX某类公司贷款应收利息期初摊余成本计息期数贷款期利率贷：601101XX某类公司贷款利息收入同上(2)调增抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额收：

5、106抵押物品价值，或120质押物品价值增加的公允价值(3)调减抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值减少的公允价值(4)借款人逾期归还款项方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：601101XX某类公司贷款利息收入（复利）（逾期利息+罚息）逾期天数贷款逾期日利率贷：601101XX某类公司贷款利息收入（罚息）逾期本金逾期天数贷款逾期日利率贷：113205XX某类公司贷款应收利息逾期利息余额贷：1302XX01某类公司贷款本金逾期本金余额贷：113205XX某类公司贷款应收利息正常利息余额贷：1302XX01某类公司贷款本金正常本金余额

6、注：如果金额不足，则按照从先到后的顺序进行归还。(5)收回贷款或处置抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值2.2.3逾期超过90天以上但未减值的贷款(1)冲销已计提但未收到的利息收入和应收利息方向会计科目金额借：113205XX某类公司贷款应收利息红字（应收利息余额）贷：601101XX某类公司贷款利息收入同上(2)将冲销的应收利息计入表外收/付会计科目金额收：107表外应收利息冲销的应收利息(3)对公司贷款计提单项评估减值准备方向会计科目金额借：67010201贷款减值损失计提额贷：1304贷款损失准备计提额(4)每期末计提利息方

7、向会计科目金额借：67010201贷款减值损失期初摊余成本计息期数贷款期利率贷：601101XX某类公司贷款利息收入同上注：期初摊余成本期初本金-期初单项评估减值准备(5)调增抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额收：106抵押物品价值，或120质押物品价值增加的公允价值(6)调减抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值减少的公允价值(7)收到借款人部分还款（收回金额未超过贷款的摊余成本）方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：1302XX01某类公司贷款本金实收金额(8)收到借款人部分还款（收回金额未超过贷款本金）方向会计科目金额

8、借：2014单位存款实收金额贷：1302XX01某类公司贷款本金实收金额借：1304贷款损失准备实收金额-摊余成本贷：67010201贷款减值损失同上(9)收回的金额超过贷款的本金方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：1302XX01某类公司贷款本金本金贷：601101XX某类公司贷款利息收入（利息）表外应收利息贷：601101XX某类公司贷款利息收入（利息）逾期应计利息-表外应收利息贷：601101XX某类公司贷款利息收入（罚息）逾期本金逾期天数贷款逾期日利率贷：601101XX某类公司贷款利息收入（复利）（逾期利息+罚息）逾期天数贷款逾期日利率借：1304贷款损失准备账面余额贷：

9、67010201贷款减值损失同上注：如果金额不足，则按照从先到后的顺序进行归还。(10)冲销归还的表外应收利息收/付会计科目金额付：107表外应收利息不超过表外应收利息的余额(11)收回贷款或处置抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值2.2.4已减值贷款(1)冲销已计提但未收到的利息收入和应收利息方向会计科目金额借：113205XX某类公司贷款应收利息红字（应收利息余额）贷：601101XX某类公司贷款利息收入同上(2)将贷款本金转入已减值贷款方向会计科目金额借：1302XX02某类公司贷款已减值合计数贷：1302XX01某类公司贷

10、款本金账面余额贷：1302XX03某类公司贷款利息调整账面余额(3)将冲销的应收利息计入表外收/付会计科目金额收：107表外应收利息冲销的应收利息(4)对公司贷款计提单项评估减值准备方向会计科目金额借：67010201贷款减值损失计提额贷：1304贷款损失准备计提额(5)每期末计提利息方向会计科目金额借：67010201贷款减值损失期初摊余成本计息期数贷款期利率贷：601101XX某类公司贷款利息收入同上注：期初摊余成本期初本金-期初单项评估减值准备(6)调增抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额收：106抵押物品价值，或120质押物品价值增加的公允价值(7)调减抵（质）押物资产的公允价

11、值收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值减少的公允价值(8)收到借款人部分还款（收回金额未超过贷款的摊余成本）方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：1302XX02某类公司贷款已减值实收金额(9)收到借款人部分还款（收回金额未超过贷款本金）方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：1302XX02某类公司贷款已减值实收金额借：1304贷款损失准备实收金额-摊余成本贷：67010201贷款减值损失同上(10)收回的金额超过贷款的本金方向会计科目金额借：2014单位存款实收金额贷：1302XX02某类公司贷款已减值本金贷：601101XX某类公司贷款利息收入

12、（利息）表外应收利息贷：601101XX某类公司贷款利息收入（利息）逾期利息-表外应收利息贷：601101XX某类公司贷款利息收入（罚息）逾期本金逾期天数贷款逾期日利率贷：601101XX某类公司贷款利息收入（复利）（逾期利息+罚息）逾期天数贷款逾期日利率借：1304贷款损失准备账面余额贷：67010201贷款减值损失账面余额注：如果金额不足，则按照从先到后的顺序进行归还。(11)冲销归还的表外应收利息收/付会计科目金额付：107表外应收利息不超过表外应收利息的余额(12)收回贷款或处置抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值(13)

13、核销已减值贷款方向会计科目金额借：67010201贷款减值损失补提金额贷：1304贷款损失准备补提金额借：1304贷款损失准备账面余额贷：1302XX02某类公司贷款已减值账面余额(14)核销贷款本金和表外应收利息收/付会计科目金额付：107表外应收利息表外应收利息余额收：108已核销本息核销本金账面余额+表外应收利息余额(15)核销后收回（未超过已核销贷款本金）借/贷会计科目金额借：1302XX02某类公司贷款已减值收回金额贷：1304贷款损失准备收回金额借：2014单位存款收回金额贷：1302XX02某类公司贷款已减值收回金额借：1304贷款损失准备收回金额贷：67010201贷款减值损失

14、收回金额付：108已核销本息收回金额(16)核销后收回（超过已核销贷款本金）借/贷会计科目金额借：1302XX02某类公司贷款已减值本金贷：1304贷款损失准备本金借：2014单位存款收回金额贷：1302XX02某类公司贷款已减值本金贷：601101XX某类公司贷款利息收入收回金额-本金借：1304贷款损失准备本金贷：67010201贷款减值损失本金付：108已核销本息不超过已核销本息的余额(17)处置抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值二、个人贷款1、会计一级科目：1303个人贷款2、会计核算2.1初始计量(1)发放贷款（本行账

15、号）方向会计科目金额借：1303XX01某类个人贷款本金本金贷：2013个人存款本金(2)发放贷款（他行账号）方向会计科目金额借：1303XX01某类个人贷款本金本金贷：2019应解汇款本金(3)支付初始交易费用方向会计科目金额借：6421手续费及佣金支出，或6601业务及管理费初始交易费用贷：1001现金，或2019应解汇款初始交易费用(4)收取手续费（一次性确认）方向会计科目金额借：1001现金，或2013个人存款手续费贷：60211601个人贷款手续费收入手续费(5)收取手续费（分期确认）方向会计科目金额借：1001现金，或2013个人存款手续费贷：24010301其他递延收益手续费(6

16、)分期确认手续费收入方向会计科目金额借：24010301其他递延收益根据合同约定贷：60211601个人贷款手续费收入根据合同约定(7)收取不能与利息区分的手续费方向会计科目金额借：1001现金，或2013个人存款手续费贷：1303XX03某类个人贷款利息调整手续费(8)不能与利息区分的手续费摊销方向会计科目金额借：1303XX03某类个人贷款利息调整每期摊销额贷：601103XX某类个人贷款利息收入每期摊销额(9)收到抵（质）押物收/付会计科目金额收：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值2.2后续计量和终止确认2.2.1既未逾期也未减值的贷款(1)每期末计提利息

17、方向会计科目金额借：113205XX某类个人贷款应收利息期初摊余成本计息期数贷款期利率贷：601103XX某类个人贷款利息收入同上(2)借款人正常还息方向会计科目金额借：2013个人存款实收金额贷：113205XX某类个人贷款应收利息实收金额(3)借款人正常还本方向会计科目金额借：2013个人存款实收金额贷：1303XX01某类个人贷款本金实收金额(4)借款人提前还本方向会计科目金额借：2013个人存款实收金额贷：113205XX某类个人贷款应收利息余额贷：601103XX某类个人贷款利息收入未计提的利息贷：1303XX01某类个人贷款本金提前归还的本金(5)借款人交纳提前还本的违约金方向会计

18、科目金额借：1001现金，或2013个人存款实收金额贷：63010302违约金实收金额(6)归还抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值2.2.2已逾期但未超过90天（含90天）的贷款(1)每期末计提利息方向会计科目金额借：113205XX某类个人贷款应收利息期初摊余成本计息期数贷款期利率贷：601103XX某类个人贷款利息收入同上(2)调增抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额收：106抵押物品价值，或120质押物品价值增加的公允价值(3)调减抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品

19、价值减少的公允价值(4)借款人逾期归还款项方向会计科目金额借：2013个人存款实收金额贷：601103XX某类个人贷款利息收入（复利）（逾期利息+罚息）逾期天数贷款逾期日利率贷：601103XX某类个人贷款利息收入（罚息）逾期本金逾期天数贷款逾期日利率贷：113205XX某类个人贷款应收利息逾期利息余额贷：1303XX01某类个人贷款本金逾期本金余额贷：113205XX某类个人贷款应收利息正常利息余额贷：1303XX01某类个人贷款本金正常本金余额注：如果金额不足，则按照从先到后的顺序进行归还。(5)收回贷款或处置抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质

20、）押物资产的公允价值2.2.3逾期超过90天以上但未减值的贷款(1)冲销已计提但未收到的利息收入和应收利息方向会计科目金额借：113205XX某类个人贷款应收利息红字（应收利息余额）贷：601103XX某类个人贷款利息收入同上(2)将冲销的应收利息计入表外收/付会计科目金额收：107表外应收利息冲销的应收利息(3)每期末计提利息方向会计科目金额借：670116XX贷款减值损失期初摊余成本计息期数贷款期利率贷：601103XX某类个人贷款利息收入同上注：期初摊余成本期初本金(4)调增抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额收：106抵押物品价值，或120质押物品价值增加的公允价值(5)调减抵

21、（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值减少的公允价值(6)收到借款人部分还款（收回金额未超过贷款本金）方向会计科目金额借：2013个人存款实收金额贷：1303XX01某类个人贷款本金实收金额(7)收回的金额超过贷款的本金方向会计科目金额借：2013个人存款实收金额贷：1303XX01某类个人贷款本金本金贷：601103XX某类个人贷款利息收入（利息）表外应收利息贷：601103XX某类个人贷款利息收入（利息）逾期应计利息-表外应收利息贷：601103XX某类个人贷款利息收入（罚息）逾期本金逾期天数贷款逾期日利率贷：601103XX某类个人贷款利息

22、收入（复利）（逾期利息+罚息）逾期天数贷款逾期日利率注：如果金额不足，则按照从先到后的顺序进行归还。(8)冲销归还的表外应收利息收/付会计科目金额付：107表外应收利息不超过表外应收利息的余额(9)收回贷款或处置抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值2.2.4已减值贷款(1)冲销已计提但未收到的利息收入和应收利息方向会计科目金额借：601103XX某类个人贷款利息收入红字（应收利息余额）贷：113205XX某类个人贷款应收利息应收利息余额(2)将贷款本金转入已减值贷款方向会计科目金额借：1303XX02某类个人贷款已减值合计数贷：1

23、303XX01某类个人贷款本金账面余额贷：1303XX03某类个人贷款利息调整账面余额(3)将冲销的应收利息计入表外收/付会计科目金额收：107表外应收利息冲销的应收利息(4)每期末计提利息方向会计科目金额借：670116XX贷款减值损失期初摊余成本计息期数贷款期利率贷：601103XX某类个人贷款利息收入同上注：期初摊余成本期初本金(5)调增抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额收：106抵押物品价值，或120质押物品价值增加的公允价值(6)调减抵（质）押物资产的公允价值收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值减少的公允价值(7)收到借款人部分还款（收回金额未超过

24、贷款本金）方向会计科目金额借：2013个人存款实收金额贷：1303XX02某类个人贷款已减值实收金额(8)收回的金额超过贷款的本金方向会计科目金额借：2013个人存款实收金额贷：1303XX02某类个人贷款已减值本金贷：601103XX某类个人贷款利息收入（利息）表外应收利息贷：601103XX某类个人贷款利息收入（利息）逾期应计利息-表外应收利息贷：601103XX某类个人贷款利息收入（罚息）逾期本金逾期天数贷款逾期日利率贷：601103XX某类个人贷款利息收入（复利）（逾期利息+罚息）逾期天数贷款逾期日利率注：如果金额不足，则按照从先到后的顺序进行归还。(9)冲销归还的表外应收利息收/付会

25、计科目金额付：107表外应收利息不超过表外应收利息的余额(10)收回贷款或处置抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值(11)核销已减值贷款方向会计科目金额借：670116贷款减值损失本金账面余额贷：1304贷款损失准备本金账面余额借：1304贷款损失准备本金账面余额贷：1303XX02某类个人贷款已减值本金账面余额(12)核销贷款本金和表外应收利息收/付会计科目金额付：107表外应收利息表外应收利息余额收：108已核销本息核销本金账面余额+表外应收利息余额(13)核销后收回（未超过已核销贷款本金）借/贷会计科目金额借：1303XX0

26、2某类个人贷款已减值收回金额贷：1304贷款损失准备收回金额借：2013个人存款收回金额贷：1303XX02某类个人贷款已减值收回金额借：1304贷款损失准备收回金额贷：670116XX贷款减值损失收回金额付：108已核销本息收回金额(14)核销后收回（超过已核销贷款本金）借/贷会计科目金额借：1303XX02某类个人贷款已减值本金贷：1304贷款损失准备本金借：2013个人存款收回金额贷：1303XX02某类个人贷款已减值本金贷：601103XX某类个人贷款利息收入收回金额-本金借：1304贷款损失准备本金贷：670116XX贷款减值损失本金付：108已核销本息不超过已核销本息的余额(15)处置抵（质）押物收/付会计科目金额付：106抵押物品价值，或120质押物品价值抵（质）押物资产的公允价值（以下无正文）26