小企业审计工作底稿模板模版.doc

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1、小企业审计工作底稿模板本规程所称的小企业审计是指根据业务102号业务项目分级控制划分为C类业务管理的审计项目。鉴于本所20xx年起正式启用审计软件，小企业审计底稿模板与一般财务报表审计底稿模板结构需保持一致，因此本规程仅从执行控制程序的四个层次（标准、简化、判断、无需）作进一步的明确，实质上是业规102号业务项目分级控制的补充；但保留本规程的最终目标是要更进一步明确“简化”、“判断”的具体标准；以前年度没有建立（单独或与集团合并）永久性档案的小企业，应自2009年开始按规定建立。索引号项目名称执行层次A报告正本标准B完成阶段工作底稿B完成阶段审计程序表标准B-1审计标识一览表标准BA审计总结简

2、化BB业务项目管理控制流转表标准BC审计控制表标准BC-1审计报告披露核对表无需BD管理层声明书标准BE审计确认函标准BE-1与治理层沟通函判断BE-2总结会会议纪要标准BF账项调整分录汇总表标准BF-1重分类调整分录汇总表标准BF-2列报调整汇总表标准BG未更正错报汇总表标准BH资产负债表试算平衡表标准BH-1利润表试算平衡表标准BI合并、汇总计算表标准BI-1合并抵销分录表（差额表）标准BI-2合并范围内部往来（余额）统计表标准BI-3合并范围内部交易（发生额）统计表标准BJ未审报表(经企业盖章确认，仅附所发表审计意见报表，其他附表可列入相关底稿)标准C特殊项目工作底稿判断/简化D初步业务

3、活动底稿简化E风险评估工作底稿EA审计策略书简化EB风险评估结果汇总表简化EC风险评估文档简化ED了解被审计单位及其环境工作底稿（附件）简化ED-1了解行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素程序表ED-2了解行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素的记录ED-3了解被审计单位的性质程序表ED-4了解被审计单位的性质的记录ED-5了解被审计单位对会计政策的选择和运用程序表ED-6了解被审计单位对会计政策的选择和运用的记录ED-7了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险程序表ED-8了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险的记录ED-9了解被审计单位财务业绩的衡量和评价程序表ED-1

4、0了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的记录EE财务报表分析简化EF提供资料清单（含明细表客户版格式）简化F内部控制工作底稿判断/简化整体层面了解和评价内部控制ZTL了解和评价整体层面内部控制汇总表 HJL了解和评价控制环境PGL了解和评价被审计单位风险评估过程XTL了解和评价控制信息系统与沟通JDL了解和评价被审计单位对控制的监督业务流程层面了解和评价内部控制CGL采购与付款循环GXL工薪与人事循环SCL生产与仓储循环XSL销售与收款循环CZL筹资与投资循环GZL固定资产循环业务流程层面测试内部控制（全面测试）CGC采购与付款循环GXC工薪与人事循环SCC生产与仓储循环XSC销售与收款循环GZ

5、C筹资与投资循环GZC固定资产循环业务流程层面测试内部控制（双重目的测试）简化CGC采购与付款循环GXC工薪与人事循环SCC生产与仓储循环XSC销售与收款循环GZC筹资与投资循环GZC固定资产循环G实质性测试工作底稿永久性档案A永久性档案更新情况记录标准B被审计单位基本情况表标准C各期业务项目基本情况表标准D各期审计工作底稿总表标准E各期审计业务约定书标准F公司历史沿革及法律资料简化G组织结构简化H主要业务与技术资料判断I关联方资料标准J财务管理制度简化K重要经济合同或协议标准L重要实物资产产权证明标准M政府机构、监管部门相关资料标准N中介机构报告判断O会议纪要判断A公司小企业风险评估工作底稿

6、20*4年12月31日编制（姓名/职级）:_日期:_ _（最终修订日期）复核（姓名/职级）:_ _日期:_ _（最终修订日期）小企业风险评估工作底稿一、被审计单位概况按以下内容说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件1.简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。公司在报告期间内主营业务发生变更的，应予以说明。2.企业注册地、总部地址、所有制性质、组织形式和组织结构、治理结构。3.公司被审计年度从业人员数、销售额、资产总额、净资产总额。4. 简要说明会计系统和人员分工会计记录 人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细

7、账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表5. 以前年度存在问题本节阐述以前年度审计存在问题可能对本年度产生的影响以及本年度这些问题是否仍然存在。应在分析、复核以前年度工作底稿、审计重大事项概要、管理建议书和审计报告的基础上汇总得出。举例： 以下要点从以前年度审计重大事项概要/管理建议书汇总得出 以前年度我们出具了保留意见的审计报告 以前年度非保留意见报告的说明段的内容如下 以前年度会计报表经XX会计师事务所审计，出具XX意见的审计报告（可对会计报表附注中的重要内容摘录）以前年度存在问题对本期的影响及本期是否存在相同情况建议采取的对策成本核算-

8、该公司在去年未建立成本核算体系。我们了解到该公司成本核算体系已经建立。我们将了解该公司的成本核算方法，并执行相应的合理性测试。6.母公司以及集团最终母公司的名称。7.财务报告的批准报出机构和财务报告批准报出日。二、了解公司业务 企业性质 主要市场及环境 企业目标，策略 主要股东影响 财务衡量指标 业务风险 重大风险 财务报表/内控应用步骤如下1. 记录企业性质，持有人，主要投资，产品，业务类型，结构(包括信息环境)2. 写明主要市场方面，其他环境及主要股东影响3. 写明审计者对管理层目标，战略的理解4. 写明审计者对管理层对财务报表表现的衡量指标的理解（包括但不限于以下几方面）（1）业主（管理

9、层）是否存在少纳税、费的强烈动机（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化（3）业主（管理层）是否面临外部筹资的压力（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况（5）业主（管理层）是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果5. 确定报表层的固有风险，对舞弊的考虑6. 考虑主要的业务风险及相关的报表认定7. 确定是否为重大风险三、初步确定重要帐户，披露，及重大认定的固有风险1货币资金、收入均为重要帐户（性质判断）2根据二初步评估的重大错报风险确定重要帐户3占资产总额20以上或者增减变动幅度达到30的资产项目，利润表中增减变动幅度达到30的项目，负债，所有者权

10、益-职业判断4存在特别风险的项目四、识别重大流程及交易、了解重大交易流程及相关控制根据二、三项确定重大帐户，对确定的重大帐户实施下列程序：1.找出影响重大帐户的流程2.找出并准备每个重大披露的信息3.画出流程图，找出可能存在的重大差错，针对每个重大差错有何控制4.评判是否依赖控制五、确定重大错报风险及其对重大帐户及认定的影响主要是根据以上了解编制风险评估结果汇总表，表样如下：风险评估结果汇总表识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险受影响的交易类别、账户余额和列表报认定交易类别： 账户余额： 列报认定： 交易类别： 账户

11、余额： 列报认定： 交易类别： 账户余额： 列报认定： A公司审计策略书20*4年12月31日编制（姓名/职级）:_/_日期:_/_/_复核: （姓名/职级）:_/_日期:_/_/_批准: （姓名/职级）:_/_日期:_/_/_小企业审计策略书一、企业基本情况（索引小企业风险评估工作底稿）指南：简单描述即可。二、项目目标及服务综述（即审计工作范围）指南：本节主要说明是年报审计还是其他特殊目的审计，或其他服务，审计的期间，需出具的业务报告及其他专项说明。三、重要性水平四、重大会计事项及重要审计区域（此部分应是策略书重点内容）指南: 重大会计事项及重要审计区域取自风险评估程序的风险评估结果汇总表，

12、根据风险评估结果确定（货币资金、收入一般都应作为重大项目），将其区分为重大项目和异常项目两类，并制订相应的审计程序，（相关审计程序为重要或特殊的程序，不必将一般审计程序全部列出）对重大异常项目应逐项按如下格式进行分析及拟执行的主要程序，如：1货币资金。年末余额2000万元，占未审计资产总额20%，同比减少3000万元，减少60%；其原因是本年用自有资金新投资建设一个项目占用资金4000万，本期利润1500万元。拟对全部银行存款和借款实施函证。23异常项目：一般为存在特别风险的项目，主要是指在我们已经识别的重大错报风险中那些对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解、所要求的判断可能

13、是主观和复杂的或需要对未来事项作出假设以及舞弊行为等，是否属于特别风险项目，由项目负责合伙人作出判断，其他人员无权作出；从本所审计的项目来看，存在系统性特别风险的情况较少，个别交易（具体反映在会计分录上）存在特别风险的情形较多。异常项目应根据实际情况描述。六、组织与管理1项目负责人项目负责合伙人：张XX 项目负责经理：李XX 外勤主管：王XX 2项目小组人员安排表序号重要审计项目执行人日期及时间备注1编制风险评估底稿2编制审计业务约定书3编制审计策略书4裁减审计程序5（成员A完成的报表科目）A6（成员B完成的报表科目）B7（成员C完成的报表科目）C8编制已审报表及附注，审计报告9编制报告阶段其

14、他工作底稿10编制审计总结11负责完成业务报告出具的程序12整理底稿A公司审计总结20*4年12月31日编制（姓名/职级）:_/_日期:_/_/_复核: （姓名/职级）:_/_日期:_/_/_批准: （姓名/职级）:_/_日期:_/_/_小企业审计总结一、基本情况指南: 本部分主要列示在审计过程中发现客户企业基本情况发生重大变化或重大事项而在审计策略书等文件中未提及的情况（应详细记录），审计计划的执行情况、审计策略的重大调整等。二、重要审计调整及未调整情况指南：重点总结、分析审计调整及未调整重大事项对资产、负债等会计六要素的影响。如：本次审计调增(减)资产X万元，主要系因 调增（减）；调增(减

15、)负债X万元，主要系因 调增（减）；本次审计未调整事项主要系XX，该事项应调增(减)资产X万元，调增(减)负债X万元，以上未调整事项汇总没有超过重要性水平（如超过，应说明采取的应对措施）。三、重大会计问题、审计风险及重要审计区域指南：本部分仅填写对已审财务报表重大、异常项目的审计情况及合理性分析，不再填写其他内容。其中：（1）重大、异常项目是指审计策略书中确定的重大、异常项目及对已审财务报表总体性复核时发现的重大、异常项目以及其他重大异常项目。（2）重大项目逐项按如下格式说明审计情况及合理性分析。如：1货币资金。年末余额2000万元，占资产总额20%，经对全部银行存款和借款实施函证，未发现错报

16、。策略书所述本年变动理由适当（如策略书未写或理由有变化，则重新描述）。23主营业务收入。本年度实现8000万元，与上年度比较无异常变化，经执行控制测试和抽查重要销售合同，未发现错报；经对公司生产规模（产量）、经营性现金流的分析，收入基本合理。ABC公司收入确认政策：ABC公司和客户签订的合同明确销售交货地点为“供方铁路专用线或在供方仓库内自提”，因此ABC公司采用产品出库确认销售的条件。但ABC公司的销售及采购模块于每月的28日关帐，以后发生的销售采购将递延到下个月，因此产生2-3天的截至性差异，我们匡算了因此产生2-3天的截至性差异，对当年税前利润影响不到人民币1万元，由于金额影响不重大，未做审计调整。四、审计整体风险评估与审计意见本栏按如下格式填写：1报告意见类型：标准无保留意见。如为非标准意见，则应描述理由。2重大未决事项：如没有，则填“无”。如有，则应描述具体情形。3其他。14