证券有限责任公司稽核工作底稿规范格式模版.docx

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1、证券有限责任公司稽核工作底稿规范格式稽核工作底稿，是指由稽核审计人员编制，具有规范格式、记录稽核审计过程、反映稽核审计发现及其稽核审计证据的书面文件。为了规范稽核工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证稽核审计工作质量，现对稽核工作底稿的规范格式作出以下要求。一、稽核工作底稿的基本要素稽核工作底稿的要素，是指组成稽核工作底稿的主要内容。稽核工作底稿的组成要素包括：（一）被稽核审计单位的名称被稽核审计单位名称，是指接受稽核审计的单位或项目的具体名称。以公司为例，被稽核审计单位的名称一般就是会计报表编报单位的名称，若会计报表编报单位为公司下属营业部,则应同时写明该营业部的名称。（二）稽核审计事项的名

2、称稽核审计事项的名称，是指某一稽核审计程序及实施对象的名称或某一会计报表项目的名称。例如，具体稽核事项是某一会计帐户，则稽核审计事项的名称就是该会计帐户的名称。（三）稽核审计事项会计期间或截止日稽核审计事项会计期间或截止日，是指所稽核项目的会计期间或截止日。例如，对2000年度的财务收支、资产处置进行稽核，则相关稽核审计事项的会计期间为2000年1月1日至2000年12月31日或其截止日为2000年12月31日。（四）实施稽核审计的时间实施稽核审计的时间，是指稽核审计小组从开展稽核审计到结束稽核审计的时间范围。（五）稽核审计过程记录稽核审计过程记录，是稽核审计人员的工作过程和专业判断的记录，记

3、载稽核审计人员实施审计的具体程序、方法等。（六）稽核审计结论或者稽核审计发现问题摘要及其依据稽核审计结论，是稽核审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一稽核审计事项所作的专业判断。对稽核审计查出的问题，要在工作底稿中指明其所作专业判断依据的法律、法规和制度规定。（七）索引号及页次索引号，是指稽核审计人员为整理利用稽核工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体稽核审计事项的稽核工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号。页次是在同一索引号下不同的稽核工作底稿的顺序编号。（八）编制者的姓名及编制日期编制者必须在其编制完成的稽核工作底稿上签署姓名和编制日期，以分清工作责任。（九）复核者的姓名

4、及复核日期稽核审计项目负责人、部门负责人和专职复核机构或复核人员在稽核审计工作的不同阶段对稽核工作底稿进行复核时，必须在稽核工作底稿上签署复核者的姓名和复核日期，以示负责，区分责任。（十）其他与稽核审计事项有关的记录稽核审计人员根据审计工作的需要，认为应当在稽核工作底稿中予以记录的其他相关事项。（十一）必要的附件稽核工作底稿除了上述主要内容外，还有一些附件。如，与被审单位财务收支有关的资料，有关法律文件、合同、协议等。二、稽核工作底稿的资料组成稽核审计人员应当将下列资料纳入稽核工作底稿：（一）与稽核审计对象组织结构有关的资料;（二）重要的法律性文件、协议和会议记录的副本或摘录;（三）会计制度和

5、有关内部控制制度评价记录;（四）业务分析;（五）重要的比率和趋势分析;（六）稽核审计程序执行的性质、时间和范围，以及程序执行结果的记录；（七）执行稽核审计程序的人及执行时间；（八）稽核审计对象的陈述函件；（九）稽核审计人员对重要审计问题得出的结论，包括由稽核审计程序中揭露出来的例外情况和非正常事项的处理规程及结果；（十）对稽核审计报告有支持作用的资产处置及财务资料副本或复印件；（十一）稽核审计报告征求意见稿及稽核审计报告副本；（十二）其他有关资料。三、稽核工作底稿的编制要求编制稽核工作底稿应当做到内容完整、结论明确、记录准确、用词恰当、格式规范、标识一致。（一）内容完整，是指稽核工作底稿的要素

6、齐全，记录的稽核审计事项前因后果清晰，具有可复核性；（二）结论明确，是指稽核审计人员作出的审计结论有的放矢、指代清楚；（三）记录准确，是指稽核工作底稿中记录的审计事项、时间、地点、行为人、数据、计量、计算方法和因果关系应当准确无误，前后一致，相关的资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；（四）用词恰当，是指稽核审计人员描述审计事项、作出稽核审计评价和结论的用语应当恰如其分、言简意赅；（五）格式规范，是指稽核审计人员应当使用公司规定的稽核工作底稿格式；（六）标识一致，是指稽核工作底稿中使用的各种标识，应当保持前后一致并说明其含义。编制稽核工作底稿时还应注意以下几点要求：（一）稽核工作底稿应当由稽核审计

7、人员逐事逐项编写，做到一事一稿。（二）稽核审计人员对经审计未发现问题的稽核审计事项也应填列稽核工作底稿；（三）相关的稽核工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应当注明索引号。部分引用时，被引用部分应当有明显的标识。（四）稽核审计人员应当在稽核工作底稿上对常用标识做出简要说明。（五）稽核工作底稿中注释符号的书写应当紧接所注的文字、数字或日期的右边。同一次审计使用的注释符号应当一致。（六）稽核工作底稿应当由审计小组组长在编制稽核审计报告前进行复核并签署复核意见。稽核审计人员根据复核意见检查稽核工作底稿，确有需要改动的，应当另行编制稽核工作底稿，并作出书面说明，原稽核工作底稿作为附件保留。经

8、复核审定的稽核工作底稿，不得修改。（七）稽核工作底稿的编号应当连续，不得漏号、跳号和重号。对不同类别的稽核工作底稿应当分别编号。（八）稽核审计人员应当将稽核工作底稿及其附录的稽核审计证据一并送稽核审计对象或取证对象确认，由稽核审计对象或取证对象签名盖章。稽核审计人员对稽核审计对象拒绝签名或盖章的审计证据，应当注明原因和日期。拒绝签名或盖章不影响稽核审计事实存在的，稽核审计证据仍然有效。四、稽核工作底稿的规范格式及其编制说明根据稽核工作底稿的基本要素和编制要求，将稽核工作底稿分为“稽核工作底稿工作记录”和稽核工作底稿备查记录“两种类型。其规范格式及编制说明如下。稽核审计人员在执行审计业务时，应参

9、照规范格式编制使用。（一）稽核工作底稿工作记录此类稽核工作底稿主要用于记录对稽核审计事项的测试过程、稽核审计发现、稽核审计结论及建议。格式见主表一，编制说明如下：1“被审单位”栏，填列接受稽核审计单位的具体名称；2“审计项目”栏，填列具体稽核审计方案确定的项目名称；3“审计分项”栏，填列“审计项目”栏中分出的审计子项目名称，如财务收支审计中的营业费用项目等；4“会计期间或截止日”栏，填列审计分项所属会计期间或截止日期；5“实施审计时间”栏，填列进行现场审计的起止时间；6“总份数与索引号”栏，总份数由审计组填列“工作记录”类稽核工作底稿的份数；索引号由编制人填列，表示为“审计分项代号工作记录顺序

10、号”，并在审计分项代号前冠以稽核工作底稿类别符号“工”字；7“共 页第 页”栏，填列每份“稽核工作底稿工作记录”的总页数与当前页码；8“样本/总体”栏，填列测试样本与总体的名称和数量；9“测试过程”栏，记录执行具体审计方案中确定的操作程序的步骤；10“审计发现”栏：(1)“情况描述”栏，填列与测试目标相关的业务活动情况，本栏目应当不加修饰地描述发现的问题及其风险；(2)“依据”栏，填列被审计业务应当遵守的政策、法律、法规和程序的相关条款；(3)“差异”栏，填列情况描述与依据的对比结果；11“审计结论”栏，填列根据审计发现对被审计项目所作的专业判断;12“审计建议”栏，填列针对发现的问题提出的能

11、够提高管理水平或降低风险的措施或忠告；13“备注”栏，填列为证明本底稿所记载的审计分项而收集的有关证明材料或其他资料的名称以及其他需要说明的事项；14“编制人”栏，填列按照具体测试目标完成编制“工作记录”的审计人员姓名及完成编制工作的日期；15“复核人意见”栏，填列复核人员对稽核工作底稿的复核意见，签名时应当注明日期；16“审计组长复核意见”栏，填列审计组长对稽核工作底稿及复核人复核情况进行再复核的意见，签名时应当注明日期。17“取证对象意见”栏，应当由取证对象在“情况属实”、“部分属实”和“不属实”之间确认其一，对“部分属实”或“不属实”应当作出详细的理由陈述并提供证明材料，经签字后加盖公章

12、；（二）稽核工作底稿备查记录此类稽核工作底稿主要用于记录审计小组制定的稽核审计计划及方案、稽核审计报告征求意见稿及报告副本、被审单位基本情况、组织机构及人员构成、与稽核审计事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议等原始资料的副本或复印件。格式见主表二，编制说明如下：1“被审单位”栏，填列接受稽核审计的单位的具体名称；2“会计期间或截止日”栏，填列被审单位所属会计期间或截止日期；3“实施审计时间”栏，填列进行现场审计的起止时间；4“索引号”栏，由编制人填列其工作底稿类别符号“备”字；5“共 页第 页”栏，填列“备查记录”的总页数与当前页码；6“记录内容”栏，填列所取得备查

13、资料的名称及要点，如内容较多，可制作附件详细加以说明；7“备注”栏，填列其他需要说明的事项；8“编制人”栏，填列编制底稿的审计人员姓名及编制日期；9“复核人意见”栏，填列复核人员对稽核工作底稿的复核意见，签名时应当注明日期；10“审计组长复核意见”栏，填列审计组长对稽核工作底稿及复核人复核情况进行再复核的意见，签名时应当注明日期；11“取证对象意见”栏，应当由取证对象在“情况属实”、“部分属实”和“不属实”之间确认其一，对“部分属实”或“不属实”应当作出详细的理由陈述并提供证明材料，经签字后加盖公章；五、常用稽核工作底稿附表下面列出的几张表格是一些常用的审计项目工作底稿的附表，谨供参考。（一）

14、库存现金盘点表（附表1）编制说明：1本表为现金工作底稿的附表；2根据盘点情况填列此表，稽核审计人员应监督盘点进行，并要求参与盘点的人员签字；3若有外币现金，应单独编制盘点表。（二）银行存款余额调节表（附表2）编制说明：1本表为银行存款工作底稿的附表；2本表应按不同的银行账户及货币种类由被审计单位分别编制；3审计人员应对未达账项进行分析并确定是否需要调整及原因，将此调整原因反映在该账户具体稽核工作底稿中；4调节后银行对账单余额应与企业银行存款日记账余额相一致。（三）固定资产抽查表（附表3）编制说明：1本表为固定资产工作底稿的附表；2本表主要用作稽核审计人员现场监督被审单位有关人员固定资产盘点记录，也可以用于稽核审计人员的临时性抽查；3本表中数据先由被审单位提供，再由稽核审计人员将实物与资产记录相核对，也可以由稽核审计人员自行清点实物和查阅资产记录，与被审计单位盘点核对，实际采用的核对方法，应当在“备注”栏中注明；4对于发现的误差，应在“备注”栏中注明情况和处理办法；5本表的抽查比例和方法，可在适当的工作底稿中加以说明。附：主表及附表格式