合并损益表审计程序表经济审计_经济-审计.pdf

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1、.海量免费资料尽在此 索引号：(审计机关名称)合并损益表审计程序表 被审计企业：页次:审计程序 执行情 况说明 工作底稿 索引号 1 检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销 (1)内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在 合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本。(2)内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，在合并销售收入中应抵销内部 销售收入，在合并存货中应抵销内部销售商品中所包含的未实现销售利润，在合并销售 成本中抵销内部销售商品的成本(销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数 额)。(3)在内部销售商品部分售岀的情况

2、下，应当分别已实现内部销售的数额和未实现内 部销售的数额进行处理。(4)在连续编制合并会计报表时，首先将上期内部购进存货包含的未实现内部销售利 润对期初末分配利润的影响抵销，即借记期初末分配利润、贷记产品销售成本；其次按 照本期内部销售收入数额，借记产品销售收入、贷记产品销售成本；最后对于本期期末 内部购进的存货(包括上期结转形成的本期期末存货)，将其包含的未实现内部销售利 润抵销，即借记产品销售成本、贷记存货。2检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易所产生的未实现内部销 售利润的抵销 (1)不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销：在合并销售收入项目中抵销固定资产交易

3、的销售收入；在合并销售成本项目中抵销该 固定资产的销售成本；在合并固定资产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必须将该固定资产原价中所 包含的未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退岀企业集团止。（1）计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销 在发生固定资产交易的当期，在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易的销售收 入；在合并销售成本项目中抵销该固定资产交易的销售成本；在合并固定资产原价项目 中抵销该固定资产原价中未实现的内部销售利润。在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的 数额抵销。抵销数额为该固

4、定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售 利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：索引号：（审计机关名称）合并损益表明细审计程序表 被审计企业：页次:审计程序 执行情 况说明 工作底稿 索引号 计程序检查母公司与子公司子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销内部销售商品全部实现对外销售时在合并销售收入中应抵销内部销售收入在合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本内部销售商品全部未实现现销售利润在合并销售成本中抵销内部销售商品的成本销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额在内部销售商品部分售岀的情况下应当分别已实现内部销售的数额

5、和未实现内部销售的数额进行处理在连续编制合并会计贷记产品销售成本其次按照本期内部销售收入数额借记产品销售收入贷记产品销售成本最后对于本期期末内部购进的存货包括上期结转形成的本期期末存货将其包含的未实现内部销售利润抵销即借记产品销售成本贷记存货检查母公内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销，即借记年初末分配利 润、贷记固定资产原价。二将内部购进固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利 润抵销。其抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售 利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。三将内部销售固定资产原价所包含的未实现 内部销售利润中以前会计期间已计入累计折

6、旧的数额抵销，即借记累积折旧、贷记管理 费用。在固定资产报废清理时，将该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额减去报 废清理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的 数额（即已实现内部销售利润的数额）后的余额予以抵销。借记年初末分配利润、贷记 管理费用和营业外支出（或营业外收入），其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产 当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧 额的差额。3母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应当与其相对应 的利息支岀相互抵销。4母公司与子公司、子公司相互之间权益性资本投资收益应当予以抵销

7、5子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期损益 6全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润 7对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润，子公司资产负债表 中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，与母公司对子公司权益 性资本投资，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积、提取法定公益金、提取蚣积金、储备基金和生产发展基 金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分 配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合并价差处理。8 对于非全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初末分配利润，子公司资产负债 表中实收资本、

8、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，少数股东损益，与母计程序检查母公司与子公司子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销内部销售商品全部实现对外销售时在合并销售收入中应抵销内部销售收入在合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本内部销售商品全部未实现现销售利润在合并销售成本中抵销内部销售商品的成本销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额在内部销售商品部分售岀的情况下应当分别已实现内部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理在连续编制合并会计贷记产品销售成本其次按照本期内部销售收入数额借记产品销售收入贷记产品销售成本最后对于本期期末内部购进的存货包括上期结转形成的本期期末存

9、货将其包含的未实现内部销售利润抵销即借记产品销售成本贷记存货检查母公 审计人员:审计日期：复核人员：复核日期:计程序检查母公司与子公司子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销内部销售商品全部实现对外销售时在合并销售收入中应抵销内部销售收入在合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本内部销售商品全部未实现现销售利润在合并销售成本中抵销内部销售商品的成本销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额在内部销售商品部分售岀的情况下应当分别已实现内部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理在连续编制合并会计贷记产品销售成本其次按照本期内部销售收入数额借记产品销售收入贷记产品销售成本最后对于本期期末内部购进的存货包括上期结转形成的本期期末存货将其包含的未实现内部销售利润抵销即借记产品销售成本贷记存货检查母公