财经法规重点归纳必背资格考试会计职称考试_资格考试-会计职称考试.pdf

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1、财经法规重点归纳(必背)财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 1 会计的基本职能是进行 1 会计核算 实行 2 会计监督 2 会计法律制度的构成包括 1 会计法律 2 会计行政法规 3 国家统一的会计制度 4地方性会计法规 地 位 制 定 代表名称 会计法律 会计工作最高行为准则 全国人大及常委会 会计法 com com 会计行 仅次于会计法 国务院或财政部拟 企业财务报告条例 政法规 国务院批 企业会计准则 总会计师条例 记住两条例一准则 财政部门实施会计监督办法 会 计 规 章 从业管理办法 统一会计 仅次于会计法 财政部 代理记帐管理办法 制度 记住除

2、一办法除会计档案管理办法 会计规范 企业会计制度 性文件 会计基础工作规范 会计档案管理办法 天津市会计从业资格管理实施办法 地方性会计法规 本辖区内使用 地方人大及常委会 天津市代理记帐管理实施办法 记住凡涉及地名的均为地方性会计法规 第二节 会计工作管理体制 1 国务院财政部门 主管全国的会计工作 1会计工作的主管部门 统一领导分级管理 2 县级以上 地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作 管理原则 1国家统一的会计制度由 国务院财政部门根据会计法 制定并公是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工

3、作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务布 2 会计制度的制定权限 2国务院有关部门 可以制定具体办法或者补充规定报国务院财政部门 审核批准 3 中国人民解放军总后

4、勤部依会计法可以制定具体办法报国务院财政部门 备案 1管理部门 各级财政部门 3 会计人员的管理 会计从业资格管理 2管理范围 会计专业技术资格职务管理 会计人员评优表彰奖惩 会计人员继续教育 4 单位内部的会计工作管理 单位负责人 对本单位的会计工作和会计资料的 真实性 完整性 负责 会计资料指会计凭证会计账簿财务会计报表 知法人单位的最高行政领导是法定代表人非法人单位的最高行政领导是负责人 第三节 会计核算 1依法建账 2根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 1 会计核算的一般要求 3保证会计资料的真实和完整 4 正确采用会计处理方法 5 正确使用会计记录文字 6 会计电算化必须符合国家

5、统一会计制度的规定 看第 4 页 11 第 17 页一另外知道只要提依法即必须 1 依法建账的主体国家机关社会团体公司企业事业单位和其他组织 会计法没有对 个体工商户 提出建账要求 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部

6、门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务2 确定实际发生的经济业务是否需要进行会计核算的标准 是否发生资金增减变化 注意并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算 例题下列经济业务事项中需要进行会计核算的是 C A洽谈业务 B签订合同 C履行合同并引起资金运动 D履行合同但没有引起资金运动 3 保证会计资料的真实和完整 会计资料主要是指 会计凭证 会计账簿 财务会计报告 等会计核算专业资料 会计资料的基本质量要求是 A 真实性 B

7、完整性 伪造 是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计资料 以假充真 变造 是指用涂改挖补等手段来改变会计资料的真实内容歪曲事实真相的行为 篡改事实 编制虚假财务会计报告 是指编造虚假会计资料或直接篡改财务会计报告的数据 以假乱真 4 正确采用会计处理方法 各单位采用的会计处理方法前后各期应当一致 不得随意变更 确有必要变更的应当按照 国家统一的会计制度 的规定变更而不是经某某机关同意 应当将变更的原因情况及影响在 财务会计报告 中予以说明 5 正确使用会计记录文字 会计记录的文字 应当使用中文 民族自治地方会计记录 可以同时使用 当地通用的一种民族文字 在中国境内的外商投资企业外国企业

8、和其他外国组织的会计记录 可以是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会

9、计法制定并公布会计制度的制定权限国务同时使用 一种外国文字 注意任何单位的会计记录文字均可以只使用中文绝不能不使用中文 1款项和有价证券的收付 2财物的收发增减和使用 3债权债务的发生和结算 2 会计核算的内容 4 资本基金的增减 5 收入支出费用成本的核算 6 财务成果的计算和处理 7 其他事项 要求记住这几个标题具体内容不要求 1是什么 公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 3 会计年度 2 为什么主要是与我国的 计划 统计 财政 等年度保持一致 1 原则会计核算以 人民币 为记账本位币 4 记账本位币 2 特殊业务收支以 人民币以外的货币 为主的单位可以选定其中一种货币作为记账

10、本位币 但是编报的 财务会计报告 应当折算为人民币 5 会计凭证会计凭证按其编制程序和用途分为 原始凭证 和 记账凭证 1 原始凭证-又称单据 原始凭证的填制和取得 A 办理经济业务事项时必须如实填制或者取得 原始凭证 并 及时 送交会计机构最迟不应超过 一个会计结算期 B要保证原始凭证的内容完整不得漏项 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法

11、会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务C对原始凭证签章的要求 a 从外单位取得的原始凭证必须盖有 填制单位的公章 其中发票必须盖有 税务部门 监制章 b 从个人取得的原始凭证必须有 填制人员 的签名或者盖章 c 自制原始凭证必须有 经办部门负责人或其指定的人员 的签名或者盖章 d 对外开出的原始凭证必须加盖 本单位的公章

12、知公章指业务公章及财务发票收款结算专用章 D 凡填有大写和小写金额的原始凭证大写与小写的金额必须相符否则该原始凭证无效 E购买实物的原始凭证必须有 验收证明 F一式几联的原始凭证必须注明各联的用途并且只能以一联用作报销凭证 作废时盖啊作废戳连存根一起保存 G 发生销货退回及退还货款时必须填制 退货发票 附有 退货验收证明 和 对方单位的收款收据 不得 以退货发票代替收据 H 单位人员公出借款的收据必须附在 记账凭证 之后 在收回借款时 应当另开收据或者退还借款收据的副本 不得退还原借款收据 I 经上级有关部门批准的经济业务事项应当将批准文件作为原始凭证附件如果批准文件需要单独归档的应当在凭证上

13、注明 批准机关名称 日期 和 文件字号 J 原始凭证不得外借 其他单位确需借用时经 本单位负责人 批准可以提供查阅或复制并办理登记手续 K原始凭证遗失应采取的措施 a 能够取得证明的应当取得原开出单位盖有公章的证明并由经办人员签名后报经本单位 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市

14、会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务 会计机构负责人 和 单位负责人 批准后才能代作原始凭证 b 如果确实无法取得证明的如车票由当事人写出详细情况经本单位 会计机构负责人 和 单位负责人批准后代作原始凭证 A审核主体 会计机构会计人员 原始凭证的审核 B审核依据 国家统一的会计制度 a对 不真实不合法 的原始凭证不予受理并向 单位负责人 报告 C处理方法 b 对 不准确不完整 的原始

15、凭证予以退回要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正补充 A原始凭证所记载的各项内容均 不得涂改 原始凭证的错误更正 B一般内容错误由 出具单位 重开 或 更正 更正处必须加盖出具单位印章 C金额错误不得更正必须由出具单位 重开 2 记账凭证又称传票 记账凭证的填制 A填制依据 审核无误的原始凭证及有关资料 a可以根据每一张原始凭证填制 B如何填制 b可以根据若干张同类原始凭证汇总填制 不得将不同内容和类别的原始凭证 c 可以根据原始凭证汇总表填制 汇总填制在一张记账凭证上 C 记账凭证应当连续编号一笔经济业务事项需要填制两张以上记账凭证的可以采用 分数编号法 编号 D 除 结账 和 更

16、正错账 外记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的

17、会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务E 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时应当由保存该原始凭证的单位开具 原始凭证分割单 给其他应负担的单位 a 填制当时 发生错误应当 重新填制 b 发现 当年 的错误可以用 红字注销法 进行更正 F 改错方法 c会计科目没有错误只是金额错误可以按正确数字同错误数字之间的差额另编一张 调整记账凭证 d 发现以前年度的错误的应当用 蓝字 编制一张更正的记账凭证 G 实行会计电算化的单位打印出来的机制记账凭证上要加盖 制单人员 审核人员 记账人员 和 会计机构负责人 印章或者签字以明确经济责任 A是否附有原始凭证结账

18、更正错帐可不附 记账凭证审核的内容 B内容是否填写齐全 C会计分录的使用是否正确 D编号有无重号漏号现象 6 会计账簿 1 会计账簿的种类 总账 明细账 日记账 和 其他辅助性账簿 2 会计账簿的登记 登记依据 经过审核的会计凭证 登记完毕后 记账人员 要在记账凭证上签名或者盖章并注明已经登账的符号如打等 书写要留有空格占格距的 12 登记会计账簿要用 蓝黑墨水 或者 碳素墨水 书写不得使用 圆珠笔 银行的复写账簿除外或者 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行

19、仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务 铅笔 书写 A冲销错误纪录 可以用 红色墨水 登记账的有 B登记减少数 C登记负数余额 会计帐簿错误的更正方法 划线更正法 补充登记法 红字更正法 实行会计电算化的

20、单位 总账 明细账 应当定期打印 3 账目核对的要求 账实相符 账证相符 账账相符 没有账表相符 会计工作的基本要求 账实相符 账证相符 账账相符 账表相符 在第 39 页倒数第 4 行 4 结账的种类 月结 季结 年结 没有半年结 5 结账的要求现金日记账 和 银行存款日记账 必须每日结出余额结账前将本期发生的经济业务事项全部登记入账需调整的账项要及时调整 7 财务会计报告 1 年度半年度财务会计报告的构成 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 季度月度财务会计报告的构成通常仅指 会计报表 会计报表至少应包括 资产负债表 和 利润表 2 财务会计报告的编制要求 编制依据 真实的交易事项以及

21、完整准确的账簿记录等资料 年度结账日为 公历年度每年的 12 月 31 日 半年度季度月度结账日分别为公历年度每半年每季每月的 最后一天 不得提前或迟过 企业负责人 对本企业财务会计报告的真实性完整性负责对会计凭证会计账簿的真实性完整性也负责 会计报表之间会计报表各项目之间凡有对应关系的数字应当相互一致 3 财务会计报告的对外提供 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住

22、除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务 企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当 真实 完整 企业对外提供的财务会计报告应当由 企业负责人 如厂长 主管会计工作的负责人 如抓财务的副厂长 会计机构负责人 如会计科长 和设总会计师 的 签名并盖章 除此外均签名或盖章 国有企业 国有控股企业 或者

23、 国有资产占主导地位的企业 注意都是国字当头的企业没有事业单位 应当 至少每年一次 向本企业的职工代表大会公布财务会计报告重点说明下列事项 A与职工利益密切相关的信息 B内部审计发现的问题及纠正情况 C注册会计师审计的情况 D国家审计机关发现的问题及纠正情况 E重大的投资融资和资产处置决策及其原因的说明等 企业对外提供的财务会计报告其 编制基础 编制依据 编制原则 和 编制方法 应当一致 财务会计报告须经注册会计师审计的企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告 一并对外提供 8 财产清查是通过定期或不定期全面或部分地对各项财产物资 进行实地盘点和对库存现金 银行存款

24、债权债务 进行清查核实的一种制度 9 会计档案 1 会计档案种类 会计档案的种类 A 会计凭证类 包括原始凭证记账凭证汇总凭证 B 会计账簿类 包括总账明细账日记账辅助账固定资产卡片等 C 财务会计报告类 包括月度季度半年度年度会计报表及相关文字分析材料 D 其他类 包括会计移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册银行余额是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除

25、会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务调节表银行对账单 各单位的 预算 计划 制度 等属于文书档案不属于会计档案 2 会计档案的装订 会计凭证一般每月装订一次用三针引线法装订厚度一般 15 厘米 会计凭证装订后每本封面上填写好凭证种类起止号码凭证张数 会计主管人员 和 装订人员 签章 活页账不混装 3 会计

26、档案的归档 各单位每年形成的会计档案应由 财务会计部门 按照归档要求负责整理立卷或装订 当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位财务会计部门保管 一年 不是必须立即移送本单位档案部门保管计算保管年限时包括财务部门保管的这一年 档案部门接收保管的会计档案个别需要拆封整理的应会同 原财务会计部门 和 经办人 共同进行 会计档案原件不得借出如有特殊需要须经 本单位负责人 批准在不拆散原卷册的前提下可以提供查阅或复制并办理登记手续与第12页10原始凭证的管理相同 4 会计档案的保管期限 会计档案保管期限分为 永久 和 定期 两类 定期分为 3 年 5 年 10 年 15 年和 25 年五种 计算

27、方法 从会计年度终了后第一天算起 财务部门保管的一年计算在内 如 1993 年 5 月 1 日开具的发票保管期 15 年保管期限最后一天是 20XX年 12月 31 日从 1994 年 1 月 1 日起-20XX年 12 月 31 日共 15 本 企业和其他组织会计档案保管期限 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会

28、计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务永久保存的有年度财务会计报告会计档案保管清册会计档案销毁清册 保管 25 年的有现金日记账银行存款的日记账 保管 15 年的有各种凭证原始记账汇总凭证各类账簿除现金银行存款日记账和固定资产卡片会计档案移交清册 保管 5 年的有 银行余额调节表银行对账单固定资产报废后保存 5 年 保管 3 年的有 月季度财务会计报

29、告 5 会计档案的销毁的程序和要求 由本单位 档案部门 和 财务会计部门 共同编造会计档案销毁清册并由 单位负责人 签署意见 A一般单位销毁会计档案时应由 单位的档案部门 和 财务会计部门 共同派人监销 专人负责监销 B国家机关销毁会计档案时还应当有 同级财政 同级审计部门 派人监销 C各级财政部门销毁会计档案时应当由 同级审计部门 派人监销 监销后监销人应当在会计档案销毁清册上签章并将监销情况报告 单位负责人 不得销毁的会计档案 A 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁单独抽出立卷保管到未了事项完毕时止 B正在项目建设期间的建设单位其保管期满的会计档案也不得

30、销毁 6 会计档案的交接 单位终止的应当由终止单位的 业务主管部门 财产所有者 或移交有关 档案馆 代管 A原单位存续的其会计档案应当由分立后的 存续方 统一是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计

31、工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务保管 单位分立 B 原单位解散的其会计档案应当经协商后由其中 一方 代管或移交 档案馆 代管 A原各单位解散或一方存续其他方解散的会计档案应当由 合并后的单位 统一保管 单位合并 B原各单位仍存续的其会计档案仍应由 原各单位 保管 建设单位在项目建设期间形成的会计档案应当在办理竣工决算后移交给建设项目的 接受单位 单位之间交接会计档案时由 交接双方单位负责人 负责监交交接完毕后 交接双方经办人员 和 监交人员 应当在会计档案移交清册

32、上签名或盖章 7电算化会计档案的管理 电算化会计档案是指 存储在计算机中的会计数据 和 计算机打印出的书面形式的会计数据 根据原始凭证在计算机上直接编制打印输出的记账凭证上应有 录入人员 稽核人员 和 会计主管人员 的签名或者盖章收付款记账凭证还应有 出纳人员 的签名或者盖章 会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序都应视同会计档案保管保管期截至该系统停止使用或有重大更改之后的 13 年 采用磁性介质存储会计数据不再定期打印输出会计账簿应征得 同级财政部门 同意 记账凭证 总分类账 现金日记账 银行存款日记账 需要定期打印输出 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会

33、计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务 各种会计资料未经 单位负责人 同意不得外借和拿出单

34、位 第四节 会计监督 1 我国实行三位一体的会计监督体制即 1 单位内部监督 2 政府监督 3 社会监督 2 单位内部会计监督 1 监督的主体 各单位的会计机构会计人员 2 监督的对象 单位的经济活动 3 单位内部会计监督的基本要求 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员经办人员财物保管人员的职责权限应当明确并相互分离相互制约 重大对外投资资产处置资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督相互制约程序应当明确 财产清查的范围期限和组织程序应当明确 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 4 单位内部会计监督的方法 8 种 不相容职务相互分离控制-核心是内部牵制不相容职务包

35、括授权批准与业务经办监督检查业务经办与会计记录稽核检查会计记录与财产保管 A授权批准与业务经办 B业务经办与会计记录 不相容职务主要包括 C会计记录与财产保管 D业务经办与稽核检查 E授权批准与监督检查 F销售和收款 授权批准控制一般授权与特别授权的区别P3637 会计系统控制 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会

36、计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务 预算控制预算控制的决策权落实在 内部管理的最高层 在公司是股东大会 预算内资金实行责任人限额审批限额以上资金实行集体审批严格控制无预算的资金支出 财产保全控制主要有两项措施 A 接近控制 B 定期盘点控制 风险控制风险按其形成原因可以分为 A 经营风险 B 财务风险 内部报告控制 电子信息技术控制 5 会计机构

37、和会计人员在单位内部会计监督中的职权 会计机构会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 会计机构会计人员发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的应当及时处理无权处理的应当立即向 单位负责人 报告请求查明原因作出处理 3 会计工作的政府监督 1 监督主体主要指 财政部门 对各单位会计工作进行监督财政部门即是监督之内又是执法主体对违法会计行为有处罚权 注意财政部门不是唯一主体审计税务人民银行证监保监部门对单位的会计资料实施监督检查 2 财政部门会计监督的对象 会计行为 是否依法设置会计账簿 3 财政部门会计

38、监督的范围 会计资料是否真实完整 会计核算是否符合法律规定 从事会计工作的人员是否具备从业资格 4 会计工作的社会监督 1 会计工作的社会监督主体 注册会计师及其所在的会计师事务所 任是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政

39、部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务何单位和个人 2 注册会计师及所在的会计师事务的 审计和鉴证业务 审查企业财务会计报告出具审计报告 验证企业资本出具验资报告 办理企业合并分立清算事宜中的审计业务出具有关报告 法律行政法规规定的其他审计业务 3 对注册会计师行业的政府监管 国务院财政部门 和 省自治区直辖市人民政府财政部门 依法对注册会计师会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导对会计人员的监督由县一级财政部门即可 财政部门 对会计师事务所

40、出具审计报告的程序和内容进行再监督 第五节 会计机构和会计人员 1 会计机构的设置 1 设置依据 会计业务的需要 言外之意单位可以不设会计机构但大中型企业必须单独设置会计机构 2 如果不设会计机构而是在有关机构中设置会计人员指专职会计则 必须指定会计主管人员 3 对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托 中介机构 代理记账 2 代理记账 1 设立代理记账机构应具备的条件 至少有 3 名持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人 不是代理记账机构负责人必须具有 会计师 以上的专业技术职务资格 有固定的办公场所 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会

41、计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度 2 设

42、立程序 审批登记 从事代理记账业务应当经 所在地县级以上人民政府财政部门 批准并在规定时间内办理 工商登记 手续领取营业执照 3 代理记账的业务范围 根据委托人提供的原始凭证及其他资料 进行会计核算 A审核原始凭证不包括填制原始凭证 B填制记账凭证 C登记会计账簿 D编制财务会计报告 对外提供财务会计报告 需经 代理记账机构负责人 和 委托人 签名并盖章 后方可对外提供记住有会计机构或无会计机构找中介代理记账的只要对外提供财务会计报告的均由有关人员签名并盖章 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务 4 委托代理记账的委托人的义务 对本单位发生的经济业务事项应当填制或者取得符合国家统一

43、的会计制度规定的原始凭证 应当配备专人负责日常货币资金收支和保管此人不是出纳 及时向代理记账机构提供真实完整的原始凭证和其他相关资料 对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正补充的原始凭证应当及时予以更正补充 5 代理记账机构及其从业人员的义务 按照委托合同办理代理记账遵守法律行政法规和国家统一的会计制度的是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办

44、法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务规定依委托合同及相关法律法规等代理记账 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 为委托人保守商业秘密 对委托人示意其作出不符合法律规定的要求应当拒绝拒绝委托人的非法要求 对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释解释委托人提出的有关会计处理原则问题 3 会计机构负

45、责人 1 地位是单位负责会计工作的 中层行政领导人员 如会计科长处长等 2 会计机构负责人的任职资格担任单位会计机构负责人除取得 会计从业资格证书 外还应当具备 会计师 以上专业技术职务资格或 从事会计工作三年以上经历 4 会计从业资格 1 会计从业资格 是从事会计工作的基本条件 2 会计从业资格证书的适用范围 会计机构负责人会计主管人员出纳稽核资本基金核算收入支出债权债务核算工资成本费用财务成果核算财产物资的收发增减核算总账财务会计报告编制会计机构 内会计档案管理档案部门会计档案管理除外 下列人员无须取得会计从业资格证书也不属会计岗 注册会计师 档案部门会计档案管理人员 医院门诊收费员商场收

46、银员 单位内部审计社会审计政府审计人员 3 会计从业资格证书的取得 取得方式 考试 考试科目 A财经法规与会计职业道德B会计基础 C初级会计电算化或珠是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主

47、管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务算五级 会计从业资格考试的报名条件 A遵守会计和财经法律法规 B具备良好的道德品质 C具备会计专业基本知识和技能 不得参加考试的人员 A 从事与会计职务有关的违法行为但是 尚未构成犯罪 被依法吊销会计从业资格证书的人员自被吊销之日起 5 年内含 5 年不得参加会计从业资格考试不得重新取得会计从业资格证书 B 从事与会计职务有关的违法行为 构成犯罪被依法追究刑事责任的人员 永远 不得参加会计从业资格考试不得取得或者重新取得会计从业资格证书 会

48、计从业资格部分考试科目免试条件 具备 中专 以上含中专 会计类专业 学历或学位的自毕业之日起 2 年 内含 2 年免试 会计基础 初级会计电算化或者珠算五级 只考财经法规与会计职业道德 会计证的有效范围 全国 4 会计从业资格证书的管理 管理原则 属地原则 管理机关 县级以上含县级人民政府财政部门 管理方式 A上岗注册登记 持证人员应当自从事会计工作之日起 90 日内 向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记 B离岗备案 是进行会计核算实行会计监督会计法律制度的构成包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会会计法会

49、计行仅次于会计法国务院或财政部拟企章从业管理办法统一会计仅次于会计法财政部代理记帐管理办法制度记住除一办法除会计档案管理办法会计规范企业会计制度性文件会计基础工作规范会计档案管理办法天津市会计从业资格管理实施办法地方性会计法规本辖区内使制国务院财政部门主管全国的会计工作会计工作的主管部门统一领导分级管理县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作管理原则国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布会计制度的制定权限国务离开会计工作岗位 超过 6 个月 的应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案 C调转登记 持证人员调转工作单位且 继续从事会计工作 的应当按规定要求办理调转登记

50、 D变更登记 持证人员的学历或学位会计专业技术资格职务等发生变更的应向所属会计资格管理机构办理从业档案信息变更登记 5 会计人员继续教育 对象 持有会计从业资格的人员 也包括有初级中级资格人员 特点 A 针对性 B 适应性 C 灵活性 内容 A会计理论与实务 B财务会计法规制度 C会计职业道德规范 D其他相关的知识与法规 形式 A 接受培训 B 自学 学时要求每年不得少于 24 小时 5 会计专业职务和会计专业技术资格 高级职务 高级会计师 1 会计专业职务 中级职务 会计师 初级职务 助理会计师会计员 2 会计专业技术资格 自 1992 年起 会计师 助理会计师 和 会计员 专业技术资格 实