建筑公司财务制建筑建筑节能_建筑-建筑节能.pdf

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1、建筑施工企业会计制度 建议参考建筑施工企业会计制度进行核算。给你提供一下建筑施工企业有关会计科目及核算方法。建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用 间

2、接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可

3、以不予以设置。方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成本项目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊销项目部门核算劳动保护费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核

4、算工程毛利具体的设置（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造企业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来

5、单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成本项目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊销项目部门核算劳动保护

6、费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核算工程毛利具体的设置3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（五）工程结算（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费

7、（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）间接费用（项目/部门核算）2、税金（项目/部门核算）3、劳动保护费（项目/部门核算）4、公司管理费（项目/部门核算）方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成本项目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊

8、销项目部门核算劳动保护费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核算工程毛利具体的设置5、公司利润（项目/部门核算）1、工具等可以计入低值易耗品，一次或者 55 摊销，最好 55，毕竟不是一次消耗品。购买时：借：低值易耗品 贷：现金（银存）摊销时：借:管理费用（生产企业可以换成制造费用等,看具体用在什么方面）、贷：低值易耗品 报废时，再次一次这个分录即可，一次 50%摊销。2、机器消耗，生产企业计入制造费用，摊销到产品成本内。借：制造费用油料 贷：现金（银行）再结转进

9、入成本 借：生产成本 贷：制造费用油料 在转进库存商品 借：库存商品 方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成本项目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊销项目部门核算劳动保护费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门

10、核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核算工程毛利具体的设置贷：生产成本 商贸企业直接进期间费用即可 3、窗帘，煤气费如果不是生产用，进期间费用。借：营业（管理）费用 贷：现金（银行存款）4、最主要是分清用途和受益单位，再进入相应科目。施工机械使用费 施工机械使用费是指机械作业索发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成

11、本项目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊销项目部门核算劳动保护费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核算工程毛利具体的设置 施工机械使用费计算公式为：施工机械使用费=（施工机械台班消耗量机械台班单价）（一）机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船使用税 （1）折旧费：是指施工机械在规定的使用年限内

12、，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。台班折旧费=（机械预算价格（1-残值率）耐用总台班数 耐用总台班数=折旧年限年工作台班 （2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以回复其正常功能所需的费用。台班大修理费=（一次大修理费大修次数）耐用总台班数 （3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

13、（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成本项目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊销项目部门核算劳动保护费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运

14、费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核算工程毛利具体的设置（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。建筑施工企业常用会计科目 1、施工企业发生的卡车费用，计入“工程施工机械使用费”科目。2、直接购买的材料运到工地，计入“工程施工材料费”科目。但是，为了加强材料的管理和核算，采购的材料应该先入库，然后根据工程需要，进行领用出库手续。3、修理电箱配件发生的费用计入“管理费用

15、修理费”科目。4、施工企业发生的各项工程费用计入“工程施工”科目。成本项目一般应包括：（1）人工费；（2）材料费；（3）机械使用费；（4）其他直接费；（5）间接费用：指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出。方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成本项目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算

16、固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊销项目部门核算劳动保护费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核算工程毛利具体的设置其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。1、如果有两个以上工地，最好把工地设为二级科目，人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用设为三级科目（可使用多栏式帐页）。2、“工程结算”科目必须设

17、置，因为，在工程完工结算时，进行帐务结转时使用的科目。工程结算科目可按收入设“工程结算收入”；按成本设“工程结算成本”。3、工程完工结转的帐务处理：（1）结转完工收入 借：预收账款（或应收账款等）贷：工程结算收入 （2）结转完工成本 借：工程结算成本 贷：工程施工 （3）提税金 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金-营业税、城建税 方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成本项

18、目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊销项目部门核算劳动保护费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核算工程毛利具体的设置贷：其他应交款-教育费附加 （4）结转工程结算收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 （5）结转工程结算成本 借：本年利润 贷：工程结算成本 （6）结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 方法建筑施工企业有一定的特殊性与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上和产品销售企业有很大的不同一工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个目部门核算机械使用费项目部门核算其他直接费项目部门核算分包成本项目部门核算间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资项目部门核算职工福利费项目部门核算固定资产使用费项目部门核算低值易耗品摊销项目部门核算劳动保护费项目部门核算检验试验费项目部门核算外单位管理费项目部门核算材料整理及零星运费项目部门核算材料物资盘亏及毁损项目部门核算取暖费项目部门核算其他费用项目部门核算工程施工毛利核算工程毛利具体的设置