《审计基础与实务职业能力训练》习题答案-项目三审计依据、审计证据与审计工作底稿.docx

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1、项目三 审计依据、审计证据与审计工作任务一审计依据一、单项选择题1-5 ADBBC 6-9 CBAA二、多项选择题1. ABC 2. BCD 3. ABCD 4. ABD 5. ABC6. ABCD 7. AB 8. ABD 9. BCD三、判断题1-5 V V V V X 6-10 X V V V V四、简答题1 .简述审计依据的分类。参考答案：1.按审计依据来源渠道分类，可以分为外部制定的审计依据和内部制定的审计依 据；2.按审计依据性质内容分类，可以分为（1）法律、法规（2）规章制度（3） 预算、计划、合同（4）业务规范、技术经济标准。2 .简述审计依据的特征。参考答案：审计依据的特征主

2、要包括权威性、层次性、地域性、时效性和相关性。3 .简述审计依据与审计准则的对比。参考答案：1、含义不同（1）审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员 执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。（2）审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳； 是提出审计意见，做出审计决定的依据。2、层次不同（1）审计依据包含审计准则。（2）审计准则是审计依据的重要组成部分。3、特点不同（1）审计准则的特点权威性、约束性，审计人员在执业过程中必须严格遵守。（2）审计依据的特点是层次性、相关性、地域性、时效性。选用审计依据时， 必须遵循准确性原

3、则、针对性原则、辩证性原则、有效性原则和可靠性原则。4简述运用审计依据的原则。参考答案：不同的被审计事项需要不同的衡量、评价依据，审计人员应根据不同 的审计目标、不同的实际需要，选用适当的审计依据进行审计判断，提出审计意 见，做出审计决定。这就需要审计人员在选用审计依据时遵循一定的原则。具体包括从实际出发(2)把握实质问题(3)准确可靠。任务二审计证据一、单项选择题1-5 BCBBD 6-10 CCDBC 11-15 DCDCA 16-20 ACCBC、多项选择题5. BC6. BCD 7. ABCD 11. ACD 12, CD 三、判断题8. BCD13. ABC9. AC14. ABCD

4、10. ABC15. ABCD1 . ABCD 2. ABCD 3. CD 4. AC6-10 V X X V X 11-13 XXV四、简答题L简述审计证据的含义、特征和种类。参考答案：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信 息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。审计证据特征主要表现为充分性和适当性。具体特征主要包括客观性、可靠 性、合法性、时间性、重要性、相关性以及充分性。根据审计证据的表现形式，也就是按照作为证据的客观事实是通过什么形式 反映出来的，可以将审计证据分为实物证据、书面证据、视听或电子数据证据、 言词证据和环境证据。审

5、计证据按其来源分类，可以分为内部证据、外部证据和 亲历证据。2 .简述搜集审计证据的主要方法。参考答案：审计证据的收集方法包括，检查记录或文件、有形资产；观察。察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；询问。向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息、；(4)函证。通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证 据；重新计算。对记录或文件中的数据计算准确性进行核对；(6)重新执行。重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制； 分析程序。通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内 在关系，对财务信息作出评价。3 .简述审计证据的充分性和适当性。

6、参考答案：充分性，是指审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见；适当 性，是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能 如实地反映客观事实。充分性是数量特征的要求，适当性是质量特征的要求。审 计证据越可靠，其所需的证据数量就会减少；反之,其所需的证据数量就会增加。五、情景实训题1.注册会计师张宇在对某客户审计过程中，收集到下列五组证据：销货发票副本与购货发票。审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。被审计单位管理层声明书与律师声明书。销货发票副本与产品出库单。要求：请分别说明每组证据中的哪项审计证

7、据更可靠。参考答案：更可靠的审计证据是：（1）购货发票；（2）审计助理人员盘点存货的记录；（3） 审计人员收回的应收账款函证回函；（4）律师声明书；（5）销货发票副本。任务三审计工作底稿一、单项选择题1-5 BCDBD 6-7 AC二、多项选择题1. BCD 2. ABCD 3. ABC 4. ABCD 5. ABC6. ABD 7. ABCD 8. ABCD 9. ABCD三、判断题1-5 X X V V V 6-10 X X X V X 11-12 V X四、简答题1 .简述审计工作底稿的作用。参考答案：审计工作底稿的作用包括：1 .审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带，它使得各项工作都围

8、绕对会计报表 发表意见这一总体目标来进行；2 .审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计结论、发表审计意见的依据。3 .审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据。4 .审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础据审计质量检查的核心 工作就是对审计工作底稿规范程度的检检查5 .审计工作底稿具有参考价值，前一年度的审计情况经常可以作为后一个年度开 展审计业务的借鉴。2 .简述审计工作底稿的基本要素。参考答案：1 .审计工作底稿的标题;3 .审计过程记录；4 .审计结论；5 .审计标识及其说明；6 .索引号及编号；7 .编制者姓名及编制日期;8 .复核者姓名及复核日期;9 .其他

9、应说明事项。3.确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应当考虑哪些因素。参考答案：1 .被审计单位的规模和复杂程度；2 .拟实施审计程序的性质；3 .识别出的重大错报风险；4 .已获取的审计证据的重要程度。五、论述题L审计工作底稿的所有权归属于谁？为什么？参考答案：审计工作底稿所有权归属于会计师事务所。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关 审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿的编制要求是站在“有经验的专业人士”角度，应当使未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范 围；实

10、施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判 断。5 .如何理解编制审计工作底稿的总体要求。参考答案：审计工作底稿的编制要求包括：1 .资料翔实，各类资料来源要真实可靠，内容完整；2 .重点突出，力求反映对审计结论有重大影响的内容；3 .繁简得当，对重要内容详细记录，对一般内容简单记录；判断意见；5 .要素齐全，6 .格式规范,7 .标识一致,8 .记录清晰，4 .结论明确，注册会计师在审计工作底稿中应对该审计项i明确表达最终的专业构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内；尽量遵从有关审计工作底稿的执业规范指南给出的参考格式; 审计符号的含义应前后一致，并明确反映在审计工作底稿上； 内容连贯，文字端正，计算准确。