2020年会计专业技术资格考试《经济法基础》真题（一）含答案.docx

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1、2020年会计专业技术资格考试经济法基础真题（一）-、单项选择题（）L下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A、火山喷发B、书立遗嘱C、赠与房屋D、登记结婚2、根据会计法律制度的规定，下列各项工作中，不属于总会计师组织领导本单位会计工作职责的是（）。A、预算管理B、财务管理C、成本管理D、产品质量管理3、根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不得超过一定期限，该期限为（ ）。A、4年 B、2年 C、5年 D、3年4、根据支付结算法律制度的规定，下列信用卡的相关款项中，发卡机构可向持卡人计收利息的是（）。A、货币兑换费B、取现手续费C、透支的款项D、违约金5、下列税种中，采

2、用超率累进税率的是（）。A、土地增值税B、印花税C、个人所得税D、城镇土地使用税6、甲商场为增值税一般纳税人,2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元,销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万 元。已知，销售货物增值税税率为13% ,销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确 的是（）。A、101.7;（1 + 13%） x 13% +21.2= （1 + 6%） x6% = 129（万元）B、101.7 + （1 + 13%） xl3% + 2L2x6% = 12.972（万元）C、101.7xl3% + 21.2x6% = 14.493（万元

3、）D、10L7xl3% + 21.2 + （l + 6%）x6% = 14.421（万元）7、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A、金银首饰 B、实木地板 C、高档手表 D、卷烟8、2019年5月甲石化公司销售自产汽油800吨,办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知，汽油消 费税定额税率为L52元/升,汽油1吨=1388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是（ ）。A、（800 +1 + 0.5）x1388x1.52 = 1690972.64（元）B、（800 +1）x1388x1.52 = 1

4、689917.76（元）C、800x1388x1.52 = 1687808（75）D、（800 + 0.5）x1388x1.52 = 1688862.88（元）9、2019年12月甲公司进口一批红酒，海关审定关税完税价格540000元。已知，消费税税率为10% ,关税税率为5%。计算甲公司 当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A、540000 x （1-5%） +（1-10%） x 10% = 57000（元）B、540000 x （1-5%） x （1 + 10%） x 10% = 56430（元）C、540000 x （1 + 5%） x （1 + 10%） x 10

5、% = 62370（元）D、540000 x （1 + 5%）+ （1-10%） x 10% = 63000（元）4、正确答案：对答案解析5、正确答案：错答案解析企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。6、正确答案：对答案解析房屋出租不转移房屋权属，不涉及缴纳契税及土地增值税。7、正确答案：对答案解析8、正确答案：错答案解析劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖；双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所 在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。四、不定项选择题01 （1）、正确答案：A,

6、D答案解析（1）选项A :开立单位银行结算账户时，应填写开立单位银行结算账户申请书，并加盖单位公章和法定代表人（单位负责 人）或其授权代理人的签名或者盖章。（2）选项B:企业开立基本存款账户、临时存款账户、一般存款账户、专用存款账户， 个人开立个人银行结算账户，实行备案制。（3）选项C :企业银行结算账户，自开立之日即可办理收付款业务。（4）选项D : 开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。（2）、正确答案：A,C,D答案解析（1）选项A :基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（2）选项B :

7、持有基本存款账户编号的企业申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供基本存 款账户编号。（3）选项C:企业开立基本存款账户、临时存款账户、一般存款账户、专用存款账户，个人开立个人银行结算账 户，实行备案制。（4）选项D :基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金账户需要支取现金的，应在开户时报中 国人民银行当地分支机构批准。（3）、正确答案:A,B,C,D答案解析银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行：Q）对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真 审查，必要时可由出票人提供担保（选项A） ; （2）对电子商业汇票的真实交易关系和债权债务

8、关系进行在线审核（选项 D） ; （3）符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议（选项B） ; （4）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定 比例向出票人收取手续费，银行承兑汇票手续费为市场调节价（选项Q。（4）、正确答案：A,B,C,D答案解析电子商业汇票贴现必须记载：贴出人名称、贴入人名称（选项D）、贴现日期、贴现类型、贴现利率（选项C）、实付金额（选 项B）、贴出人签章（选项A）。2 （1）、正确答案：D答案解析（1）居民个人工资、薪金所得，应当按照累计预扣法计算预扣预缴税款。（2）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入（本题为0）-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附

9、加扣除-累计 依法确定的其他扣除（本题为0）。（3）本题中5000元/月属于减除费用；基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金3900元/月属于专项扣 除；正在读小学的独生子子女教育支出1000元/月属于专项附加扣除。（4）代入数据后,累计预扣预缴应纳税所得额= 20000x12 5000xl2-3900xl2-1000xl2 = 121200（元）。（5）采用累计预扣法计算本期应预扣预缴税款时，要减去之前月份累计已预扣预缴税额，所以本期应预扣预缴税额=（累 计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数）-累计减免税额（本题为0）-累计已预扣预缴税额= 121200x10%-252

10、0-8590 二 1010（元）。（2）、正确答案：A答案解析劳务报酬所得预扣预缴税额时收入要和4000元进行比较,超过4000元的，扣除20%的费用，因此劳务报酬所得应预扣预缴的 税额=每次收入x (1-20%) x预扣率-速算扣除数=5000x(1-20%) x20%-0 = 800(元)。(3)、正确答案：B答案解析(1)选项AC :从劳务报酬所得的收入额入手，劳务报酬所得在年度汇算清缴时以收入减除20%的费用后的余额为收入额。(2 )选项D :没有减除允许减除的专项扣除和专项附加扣除。单位：元项目计税收入额扣除项目工资、薪金所得20000x12减除费用：60000劳务报酬所得5000x

11、(1-20%)专项扣除：3900 x 12稿酬所得无专项附加扣除：1000 x 12特许权使用费所得无依法确定的其他扣除：无(4)、正确答案：A,C,D答案解析(1)选项A :储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。(2)选项B :个人出租住房所得照章缴纳个人所得税，没有免税的优 惠，但税率可以减按10%。(3)选项C :企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券，不缴纳个 人所得税。(4)选项D :对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税；超 过1万元的，全额征收个人所得税。3 (1)、正确答案：A,C,D答案解析进项税额的抵扣

12、，主要考查两个方面，其一是取得的凭证合法，其二是用途合理，只有都满足的情况下才可以抵扣进项税额。(1)选项ACD :凭证合法，用途合理，可以抵扣进项税额。(2)选项B :凭证不合法(取得增值税普通发票，不属于合法扣 税凭证)，不可以抵扣进项税额。(2)、正确答案：B答案解析(1)铁路旅客运输进项税额=票面金额：(1 + 9%)x9%=10.9 + (1 + 9%)x9%。(2)公路、水路等其他旅客运输进项税额 二票面金额+ (1 + 3%) x3% = 5.15+ (1 + 3%) x 3%。(3)、正确答案：A答案解析本题应先判定增值税纳税义务发生时间，然后根据确定的具体销售额进行计税。(1

13、)纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者 书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；在本题中，分期收款方式销售W型大型机械设备合同约定了收款日期，应 以不含增值税的本月应收金额226乂50% - (1 + 13%)为计税销售额。(2)采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械 设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天；在本题中，Y型大型机械设备的生产工期为18个 月，合同约定本月应预收且已实际收到960.5万元，应以960.5 + (

14、1 + 13%)为计税销售额。(4)、正确答案：B答案解析境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税 额=购买方支付的价款- (1 +税率)x税率。10、某公司2019年度企业所得税应纳税所得额1000万元,当年购置并实际使用一台符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录 规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2019年度应缴纳企业所得 税税额的下列算式中，正确的是（）oA、1000x25% = 250（万元）B、1000x25%-510xl0% = 199（万元）C、（100

15、0-510）x25% = 122.5（757L）D、（1000510xl0%）x25% = 237.25（万元）11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。A、个人独资企业B、合伙企业C、个体工商户D、股份有限公司12、甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得800万元、境外所得100万元,已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知，企业 所得税税率为25%。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是（ ）。A、800x25% = 200（万元）B、800x25%-100x25% = 175（万元）C、（800 + 100）x25% =

16、225（万元）D、（800 + 100）x25%-20 = 205（万元）13、（改编）甲公司2022年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知小型微利企业减按20%的 税率征收企业所得税。计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A、160x20% = 32（万元）B、160x25%x20% = 8（万元）C、160x50%x20% = 16（万元）D、100 x 12.5%x 20% +（160-100） x 25% x 20% = 5.5（7514、2019年9月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅项目，取得不含增值税价款800

17、0万元，扣除项目金额5000万元。已知， 土地增值税税率为40% ,速算扣除系数为5%。计算甲房地产开发公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正 确的是（ ）oA、8000x40% = 3200（万元）B、（8000-5000）x（40%-5%） = 10 50（7jtl）C、（8000-5000） x40%x 5% = 60（75tl）D、（8000-5000）x40%-5000x5% = 950（万元）15、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）0A、自行车B、摩托车C、乘用车D、商用车16、根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税免税项

18、目的是（）oA、公园管理部门自用的办公用房B、居民个人出租的市区住房C、国家机关自用的房产D、军队自用的房产17、甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月向税务机关实际缴纳增值税260000元、消费税750000元、城市维护建设税70700 元。已知，教育费附加征收比率为3%。计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。A、（750000 + 70700）x3% = 24621（it）B、（260000 + 70700） x3% = 9921（）C、（260000 + 750000） x3% = 30300（）D、（260000 + 750000+ 70700）x3% = 324

19、21（元）18、（改编）根据税收征收管理法律制度的规定，申请人可以在知道税务机关作出行政行为之日起一定期限内提出行政复议申请。 该期限为（ ）。A、90SB、30HC、15 日D、60S19、根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，双方当事人可约定试用期的是（）。A、无固定期限劳动合同B、非全日制用工合同C、以完成一定工作任务为期限的劳动合同D、期限不满3个月的劳动合同20、甲公司职工夏某实际工作年限为8年，在甲公司工作年限为6年。因患病住院治疗，夏某可享受的医疗期最长不得超过法定期 限。该期限为（ ）。A、9个月B、12个月C、6个月D、3个月21、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中

20、，劳动者可立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位的是（）。A、用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B、用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C、用人单位未及时足额支付劳动报酬的D、用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的22、甲公司职工王某因违章操作给公司造成了20000元的经济损失。甲公司按照劳动合同的约定要求王某赔偿，并每月从其工资中 扣除。已知，王某月工资4800元，当地月最低工资标准2200元。甲公司每月可从王某工资中扣除的最高限额为（）。A、 960元B、 4800元C、 2600元D、 440元二、多项选择题（）L根据会计法律制度的规定，下列职务中，

21、属于不相容职务的有（）。A、业务经办与稽核检查B、会计记录与财产保管C、授权批准与监督检查D、业务经办与会计记录2、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（）。A、酒店向消费者个人提供餐饮服务B、百货公司向消费者个人销售家用电器C、装修公司向一般纳税人提供装修服务D、律师事务所向消费者个人提供咨询服务3、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（ ）。A、以自产应税消费品抵偿债务B、以自产应税消费品投资入股C、以自产应税消费品换取消费资料D、以自产应税消费品换取生产资料4、根据企业所得税法

22、律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A、差旅费B、诉讼费用C、企业之间支付的管理费D、违约金5、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得的有（）。A、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得B、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得C、转让中国境内的不动产取得的所得D、因任职在中国境内提供劳务取得的所得6、税务机关拟对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的下列财产中，可以采取税收保全措施的有（）。A、价值20万元的小汽车B、价值10万元的金银首饰C、价值2000元的电视机D、维持自己生活必需的唯

23、一普通住房7、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有（）。A、劳动合同条款违反法律、行政法规强制性规定的B、劳动合同欠缺必备条款的C、一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的D、劳动合同签订后，用人单位发生分立的8、根据社会保险法律制度的规定，参保职工因工伤发生的下列费用中，应从工伤保险基金中支付的有（）。A、治疗工伤的医疗费用B、住院伙食补助费C、劳动能力鉴定费D、治疗工伤的康复费用9、根据劳动合同法律制度的规定，用人单位进行经济性裁员时，应优先留用具有法定情形的人员。下列各项中，属于该法定情形 的有（）oA、家庭无其他就业人员，有需要扶养

24、的未成年人的B、与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的C、家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人的D、与本单位订立无固定期限劳动合同的三、判断题（）L单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。（）对 错2、现金支票持票人为个人的，提示付款时应向银行交验本人有效身份证件。（）对错3、未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。（）对错4、学生勤工俭学提供的服务免征增值税。（）对错5、居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）对错6、房屋出租不属于契税征税范围。（）对错7、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（）对错

25、8、用人单位和劳动者分别向用人单位所在地和劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁的，由用人单位所在地的仲裁 委员会管辖。（）对 错四、不定项选择题（）1、2020年1月8日，甲公司成立，张某为法定代表人，李某为财务人员。1月10日，李某携带资料到P银行申请开立了基本 存款账户。1月15日，甲公司在Q银行申请开立了基本建设资金专户。1月20日，甲公司签发一张金额为360万元、由P银 行承兑的电子商业汇票交付乙公司。乙公司因急需资金，于5月6日向M银行申请办理了汇票贴现。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。L关于甲公司在P银行开立账户的下列表述中,正确的是（）。A、甲公司

26、应填制开立银行结算账户申请书B、P银行应报经当地中国人民银行分支机构核准C、该账户2020年1月10日不能办理对外付款业务D、甲公司与P银行应签订银行结算账户管理协议2 .关于甲公司在Q银行开立账户的下列表述中，正确的是（）。A、甲公司应向Q银行出具主管部门批文B、甲公司应向Q银行出具基本存款账户开户许可证C、Q银行应向中国人民银行当地分支机构备案D、该账户支取现金应在开户时报经中国人民银行当地分支机构批准3 .P银行承兑该汇票应当办理的手续是（）。A、审查甲公司的资格与资信B、与甲公司签订承兑协议C、收取甲公司承兑手续费D、对汇票真实交易关系进行在线审核4 .乙公司到M银行办理贴现必须记载的

27、事项是（）。A、贴出人乙公司签章B、实付金额C、贴现利率D、贴入人M银行名称2、中国公民王某为境内甲公司研发人员，其独生子正在读小学。2019年王某有关收支情况如下：(1)每月工资、薪金20000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金3900元。1月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额8590元。(2)为乙公司提供技术服务，取得一次性劳务报酬5000元。(3)购买福利彩票，取得一次中奖收入3000元。(4)网约车充值获赠价值2500元的返券。(5)储蓄存款利息收入1750元。(6)将一套住房出租，全年租金收入37200元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得

28、税减除费用为5000元/月;综合所得减除费用为60000元/年；子女教育专项附 加扣除标准为1000元/月，由王某按扣除标准的100%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为20% ,每次收入4000元以 上的，减除费用按20%计算;劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。个人所得税预扣率表(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率()速算扣除数(元)1不超过36000元的部分302超过36000兀至144000兀的部分1025203超过144000兀至300000兀的部分2016920个人所得税税率表 (综合所得适用)级数全年应纳税所得额税率()速算扣除

29、数(元)1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分2531920要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 .计算王某12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A、(20000-5000-3900-1000)x3% = 303(it)B、(20000-5000)x3% = 450(元)C、(20000-5000-3900) x3% = 333(it)D、(20000x12-5000x12-3900x12-1000

30、x12)x10%-2520-8590 = 1010(tu)2 .计算王某一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A、5000 x (1-20%) x 20% = 800()B、5000：(l-20%)x20% = 1250(元)C、5000x20% = 1000(元)D、5000x20%x20% = 200阮)3,计算王某2019年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。A、(20000x12 + 5000-60000-3900x12)x10%-2520 = 11300(te)B、20000x12 + 5000x(1-20%) -60000-3900

31、x 12-1000x 12xl0%-2520 = 10000()C、(20000x12 + 5000-60000-3900x12-1000x12)x10%-2520 = 10100(7c)D、20000x12 + 5000x(1-20%) -60000 x20%16920 = 19880(元)4.王某下列所得中，不需要缴纳个人所得税的是()。A、储蓄存款利息收入1750元B、出租住房全年租金收入37200元C、网约车充值获赠价值2500元的返券D、购买福利彩票一次中奖收入3000元3、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务。2019年10月有关经营情况如下：Q)购入原材料

32、取得增值税专用发票注明税额39万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额0.09万元；取得住宿费增值税普通发票注明 税额0.6万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元；取得注明销售人员身份信息的公路客 票,票面金额合计5.15万兀。(3)采取分期收款方式销售W型大型机械设备一台，含增值税价款226万元，合同约定当月收取50%价款，次年4月再 收取50%价款；采取预收货款方式销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预收含增值税价款 960.5万元，甲公司当月实际

33、收到该笔预收款。(4)支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款99.64万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。已知：销售货物增值税税率为13% ;销售无形资产增值税税率为6% ;铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额；公路旅 客运输服务按照3%计算进项税额；取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。L甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A、网约车费的进项税额0.09万元B、住宿费的进项税额0.6万元C、原材料的进项税额39万元D、检测仪器的进项税额26万元2 .计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式

34、中，正确的是（）。A、10.9 + （1+ 9%） x9% +5.15x3% = 1.0545（万元）B、10.9 + （l + 9%）x9% + 5.15 + （l + 3%）x3% = L05（万元）C、10.9x9%+5.15x3%=L1355（万元）D、10.9x9% +5.15+ （1 + 3%） x3% = 1.131（万元）3 .计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A、 （226 x 50%+ 960.5）- （1 + 13%） x 13% = 123.5（万元）B、960.5xl3% = 124.865（万元）C、（226+ 960.5）+

35、（1 + 13%） x 13% = 136.5（万元）D、226 + （l + 13%）xl3% = 26（万元）4 .计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A、99.64x6% = 5.9784（万元）B、99.64 + （l + 6%）x6% = 5.64（万元）C、 99.64 + （1 6%）x （1 + 6%） x 6% = 6.7416（万元）D、 9964 + （l6%）x6% = 636（万元）2020年会计专业技术资格考试经济法基础真题（一）-、单项选择题01、正确答案：A答案解析按照是否以当事人的意志为转移的标准，可以将法律事实划分为法

36、律事件和法律行为两大类。法律事件具有客观性，是指不以 当事人的主观意志为转移而引起法律关系发生、变更或消灭的法定情况或者现象。（1）选项A :火山喷发是自然现象，是当事 人无法控制、无法预见的事件。（2）选项BCD :书立遗嘱、赠与房屋、登记结婚是人有意识的行为，可以产生相应的法律后 果，属于法律行为。2、正确答案：D答案解析总会计师组织领导本单位的财务管理（选项B）、成本管理（选项C）、预算管理（选项A）、会计核算和会计监督等方面的工 作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。3、正确答案：D答案解析选项D :当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档

37、案管理机构保管。因工 作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，但单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。4、正确答案：C答案解析（1）选项ABD:发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息。（2）选项 C:信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主协商确定。5、正确答案：A答案解析（1）选项A :我国实体税种中目前只有土地增值税实行四级超率累进税率。（2）选项B:印花税采用比例税率。（3）选 项C :个人所得税存在超额累进税率和比例税率两种形式。（4）选项D :城镇土地使用税采用定额税率。6、正确答案：A答案解析（1）本题给出的销售货物销售额

38、101 .7万元和销售餐饮服务销售额21.2万元都是含税的，需要进行价税分离处理。（2）增值 税销项税额=不含税销售额x增值税适用税率=含税销售额M1 +增值税适用税率）x增值税适用税率，甲商场当月增值税销项 税额=101.7 + （1+ 13%） x 13%+ 21.2+ （1 + 6%） x6% = 12.9（万元）。7、正确答案：A答案解析（1）选项A :零售环节缴纳消费税的应税消费品分为征收和加征两种形式：金银粕钻在零售环节征收消费 税，超豪华小汽车在零售环节加征 一道消费税。（2）选项BC :实木地板、高档手表在生产销售、委托加工或进口环节缴 纳消费税。（3）选项D :卷烟在生产销售

39、、委托加工或进口环节缴纳消费税，并且在批发环节加征 一道消费税。8、正确答案：A答案解析（1）纳税人自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门（办公用小汽车领用自产汽油1吨）、非生产机构、提供劳务、馈赠（向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨）、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送时缴 纳消费税。所以本题中的800吨、1吨、0.5吨汽油都需要缴纳消费税。（2） 吨与升需要进行单位换算，根据题中已知 条件:汽油每吨的消费税=1388x1.52。9、正确答案：D答案解析（1）红酒从价定率征收消费税，进口环节需要用组成计税价格计算。（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税）

40、-（1 - 消费税比例税率）二关税完税价格x（l +关税税率）：（1 消费税比例税率）。（3）进口环节应纳消费税二组成计税价格x消费 税比例税率。10、正确答案：B答案解析企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10% ,即510x10%可以从企 业当年的应纳税额（1000x25%）中抵免，而不是从应纳税所得额中抵免。11、正确答案：D答案解析（1）选项AB :依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人。个人独资企业投资人、 合伙企业个人合伙人缴纳个人所得税。（2）选项C :个体工商户属于个人，而非企业，由其业主缴纳

41、个人所得税。12、正确答案：D答案解析（1）境外所得的抵免限额=境外所得100x我国税率25% = 25（万元），抵免限额（25万元）境外已纳税额（20万元），取较小者扣除，所以境外已纳税额20万元可以全额抵免。（2）甲公司应缴纳企业所得税二境内外总所得应纳税额-允许抵免 的境夕卜已纳税额= （800 + 100）x25%-20 = 205（万元）。13、正确答案：D答案解析本题中应纳税所得额160万元超过100万元，所以分两段计税。Q）对于应纳税所得额160万元中的100万元，减按12.5%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）对于应纳税所得额160万元中的60万元，减按2

42、5%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。14、正确答案：D答案解析（1）增值额=不含增值税的房地产转让收入-扣除项目金额= 8000-5000。（2）土地增值税应纳税额=增值额x税率-扣除项目 金额 x 速算扣除系数= （8000-5000） x40%-5000x5% = 950（万元）。15、正确答案：A答案解析车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶，不包括自行车（不论是人力的，还是电动 的）、火车、拖拉机。16、正确答案：B答案解析（1）选项B :具有营利性质，不能免税。个人出租住房，按4%的税率征收房产税。（2）选项ACD :所用房产均不具

43、有营利性 质，享受免税优惠。17、正确答案：C答案解析教育费附加的计征依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和（选项C）,与缴纳的城市维护建设税（选项ABD）无关。18、正确答案：D答案解析19、正确答案：A答案解析（1）选项A :无固定期限劳动合同试用期46个月;（2）选项BCD :不得约定试用期。20、正确答案：C答案解析选项C :实际工作年限不足10年的，在本单位工作年限5年以上的，医疗期期间为6个月。21、正确答案：B答案解析（1）选项ACD :属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。（2）选项B :劳动者不需事先告知用人单位即可解除劳动 合同，意味着情节非常严重，根本不必告知，表

44、示再不走就没命了，用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身 安全的符合题意。22、正鳍案：A答案解析标准1（劳动者当月工资的80%） = 4800x80% = 3840（元），标准2（当地月最低工资标准）为2200元;甲公司每月至少应按 标准1和标准2中的孰高值（3840元）向王某发放工资,因此,可扣除的最高限额= 4800-3840 = 960（元）。二、多项选择题0L正确答案：A,B,C,D答案解析2、正确答案：A,B,D答案解析（1）选项ABD :属于下列情形之一的，纳税人不得开具增值税专用发票：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋 帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品的；

45、应税销售行为的购买方为消费者个人的；发生应税销售行为适用免税规定 的。（2）选项C :接受方是一般纳税人，可以对其开具增值税专用发票。3、正确答案：A,B,C,D答案解析纳税人用于换取生产资料和消费资料（选项CD）、投资入股（选项B）和抵偿债务（选项A）等方面的应税消费品，应当以纳 税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。4、正确答案：A,B,D答案解析（1）选项C :企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付 的利息，不得在税前扣除。（2）选项ABD :都属于企业生产经营过程中发生的合理费用，所以在计算企业所得税应纳税所

46、得额 时准予扣除。5、正确答案：A,B,C,D答案解析除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得（选项D）。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（选项A）。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得（选项B）。（4）转让中国境内的不动产等财产（选项Q或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。6、正确答案：A,B答案解析（1）选项AB:机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，可以采取税收保全措施。（2）选项C:属于 单价5000元以下的其他生活用品，不得采取税收保全措施。（3）选项D :属于个人维持生活必需的住房，不得采取税收保全措 施。7、正确答案：A,C答案解析（1）选项AC :下列劳动合同无效或者部分无效：以欺诈、胁迫的手段或