税收筹划-王玉娟-项目一税收筹划概论.docx

《税收筹划-王玉娟-项目一税收筹划概论.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收筹划-王玉娟-项目一税收筹划概论.docx（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、项目一税收筹划概论、单选题（难易度:简单）1.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不征收环境保护税的是 （ ）。A.光源污染B.噪声污染C.水污染D.大气污染【答案】A【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水污染物、固体 废物和噪声等应税污染物。2.某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅 5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税 税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.800000B.500000C.824000D.850000【答案】A【解析】污染当量数;该污染物的排放量该污染物的污染当量

2、值=5000 +0. 025=200000应缴纳环境保护税=污染当量数X适用税额=200000 X 4=800000 （元）。3.甲企业为符合条件的小型微利企业。2019年甲企业的应纳税所得额为250 万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额是（）万元。A. 50B. 25C. 20D. 12.5【答案】C【解析】100X25%X20%+150X50%X20%=20 （万元）4.下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（）oA.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、 无形资产或者不动产C.混合销售行为发生在一项销售行为中，

3、兼营不发生在同一项销售行为中D.兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中 【答案】D【解析】行为特征判定标准税务处理混合 销售“一项”销售行为“经营主体”从事货物生产、 批发或零售按销售货物缴纳增值税“经营主体”从事其他行业按销售服务缴纳增值兼营“多元化”经营增值税不同税目混业经营，不发生在同一项销售行为中分别核算分别缴纳；未分 别核算“从高”适用税率5.甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为 800000元，租期为2个月，租金共计80000元。已知租赁合同适用印花税税率 为1%。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴

4、纳印花税（）元。A. 40B. 80C. 160D. 800【答案】C【解析】（1）租赁合同以合同载明的租金（而非租赁物价值）为计税依据； （2）签订合同的双方均为印花税的纳税义务人，甲公司和乙公司共计应缴纳印 花税=80000XI%0X2= 160 （元）o6 .纳税人因房屋大修导致连续停用（）个月以上的，在房屋大修期间免征 房产税。A. 1B. 3C. 6D. 12【答案】C【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产 税。7 .企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资 产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（）年。

5、A. 1B. 2C. 6D. 12【答案】B【解析】企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固 定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年 （含）。8 .集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（） 年。A. 1B. 3C. 6D. 12【答案】B【解析】集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3年（含）。9 .企业所得税法规定，一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过（）万元 的部分免征企业所得税。A. 100B. 500C. 600D. 800【答案】B【解析】企业所得税法规定，一个纳税年度内居民企业技

6、术转让所得不超过500 万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。10.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结 合的复合计征办法征收消费税的是（）。A.汽油B.卷烟C.啤酒D.实木地板【答案】B【解析】（1）现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征；（2） 选项AC：从量定额计征；（3）选项D：从价定率计征。二、多选题（难易度:一般）1.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税征税范围的 有（）。A.噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】ABCD【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水

7、污染物、固体废物 和噪声等应税污染物。2.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.光污染物C.煤阡石D.危险废物E.建筑施工噪声【答案】ACD【解析】光污染物不属于环保税征税范围，应税噪声污染目前只包括工业噪声，建筑施工噪声不属于工业噪声。3.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的有（）oA.贸易公司销售电梯同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】AB4.根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房 产原值计缴房产税的有（）。A.中央空调B.电梯C.暖气设

8、备D.给水排水管道【答案】ABCD【解析】以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、 消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与 核算，都应计入房产原值，计征房产税。5.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税 的有（）。A.独立于房屋之外的烟囱B.中央空调C.房屋的给水、排水管道D.室外游泳池【答案】BC【解析】选项AD：不属于房产税的征税对象。6.根据房产税法律制度的规定，下列各项不属于房产税征税对象的有（）0 A.工厂围墙B.宾馆的室外游泳池C.水塔D.企业职工宿舍【答案】ABC【解析】独立于房屋之外的建筑物，如

9、围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等 不征房产税。三、计算题（难易度：困难）1 .甲公司2019年6月向大气直接排放氮氧化物228 000公斤，该企业所在 地区大气污染物的税额标准为1. 2元/污染当量。已知氮氧化物的污染当量值为 0. 95o请计算甲公司6月大气污染物应缴纳的环境保护税（结果保留两位小数）。【答案】氮氧化物污染当量数=228 000 + 0. 95=240000氮氧化物应纳环保税税额=240000X1. 2=288000 （元）2 .甲公司2019年7月向大气直接排烟尘45 000公斤，该企业所在地区大气 污染物的税额标准为1.2元/污染当量，该企业只有一个排放口。已知二氧化

10、硫、 氮氧化物的污染当量值为0.95,烟尘污染当量值为2. 18,一氧化碳污染当量值 为16. 7o请计算甲公司7月大气污染物应缴纳的环境保护税（结果保留两位小 数）。【答案】烟尘污染当量数=45 0004-2. 18=20642. 20烟尘应纳环保税税额=168421. 05X 1. 2=202105. 26 （元）3 .甲公司2019年8月向大气直接排放一氧化碳20 000公斤，该企业所在地区大气 污染物的税额标准为1. 2元/污染当量，一氧化碳污染当量值为16. 7o请计算甲 公司7月大气污染物应缴纳的环境保护税（结果保留两位小数）。【答案】一氧化碳染当量数=20X 1000 + 16.

11、 7=1197. 60一氧化碳应纳环保税税额=1197. 60X16. 7=19, 999. 92 （元）4 .甲商贸公司2018年3月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的 关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的 消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的增值税。【答案】消费税组成计税价格;（90+18） 4- （1-10%） =120 （万元） 应缴消费税=120X13%=15.6 （万元）。5 .某酒厂（增值税一般纳税人）自制粮食白酒，对外销售4吨，收到不含税销 售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。计算应纳消费税和应

12、纳增值税。【答案】应纳消费税：从量计征=4X2000 （斤）X0. 5=4000 （元）=0.4 （万元）从价计征=（20+0.24-1. 16） X20%=4. 03 （万元）共计消费税=0.4+4. 03=4. 43 （万元）应纳增值税=（20+0.24-1. 16） X 16%=3. 23 （万元）。四、案例题（难易度:非常困难）1.甲公司为环境保护税的纳税人，预计全年产生尾矿200 000吨。现有两种方案 可供选择：一是引进8 000 000元设备综合利用80 000吨尾矿，发生费用200 000 元，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物20 000 吨，剩余固

13、体废弃物直接排放，该设备预计使用10年；二是在符合国家和地方环 境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物20 000吨，直接排放180 000 吨。请对甲公司进行环境保护税筹划。答案：【税收政策】环境保护税法第四条规定：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污 染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产经营者 向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（二） 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮 存或者处置固体废物的。”【筹划操作】方案一：不购买设备固体废物的排放量=200 000-20 000=180 000 （

14、万吨）（元）固体废物应纳税额=180 000x15=2 700 000方案二：购买设备固体废物的排放量=200 000-80 000-20 000=100 000 （吨）固体废物应纳税额=100 000*15=1 500 000 （元）引进设备的成本费用=8 000 0004-10+200 000=1 000 000 （元） 总成本=1 500 000+1 000 000=2 500 000 （元）【筹划结论】方案二比方案一每年少支出200 000元（2 700 000-2 500 000）,所以应当选择 方案二，购买设备。2.甲公司为环境保护税的纳税人，甲公司现废水主要排入外部环境，预计每月

15、 排污5 000吨，目前甲公司计划自建自用每天处理约40万吨污水的污水处理厂。 现在有两种方案可供选择，一是直接排入外部环境，污水的PH值一般为0. 5, 假设每污染当量为2. 8元，依检测数据计算应缴环保税，二是自行建造一座小型 污水处理厂，该中型污水处理厂投资额在8 000 000元，年运行成本大概100 000 元，污水处理厂预计使用40年。请对甲公司进行环境保护税筹划。答案：【税收政策】环境保护税法第四条规定：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污 染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产经营者 向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；

16、（二） 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮 存或者处置固体废物的。”【筹划操作】方案一：不建立污水处理厂水污染物当量数=5 000x124-0. 5=120 000每年应纳环境保护税=120 000 . 2.8= 336 000 （元）方案二：建立污水处理厂每年污水处理厂支出=8 000 00040+100 000=300 000 （元）每年应纳环境保护税=0 （元）【筹划结论】方案二比方案一每年少支出36 000元（336 000-300 000）,所以应当选择方案 二，建立污水处理厂。【筹划剖析】一、建立模型设每月排污X吨方案一：不建立污水处理厂水污染物

17、当量数二X . 124-0. 5=X . 24每年应纳环境保护税=X . 24 . 2. 8= X . 67. 2方案二：建立污水处理厂每年污水处理厂支出=8 000 0004-40+100 000=300 000 （元）每年应纳环境保护税=0 （元）令方案一支出二方案二支出X . 67. 2=300 000X= 4464. 29二、结论1、当每月排污等于4464. 29吨时，不建立污水处理厂和建立污水处理厂支出相 同，既可以不建立污水处理厂也可以建立污水处理厂；2 .当每月排污小于4464. 29吨时，不建立污水处理厂支出小于建立污水处理厂 支出，不建立污水处理厂；3 .当每月排污大于4464. 29吨时，建立污水处理厂支出小于不建立污水处理厂 支出，建立污水处理厂。三、验算本案例每月排污5000吨大于4464. 29吨，建立污水处理厂，与筹划结论一致。