审计报告作用经济审计_经济-审计.pdf

《审计报告作用经济审计_经济-审计.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计报告作用经济审计_经济-审计.pdf（13页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、审计报告作用 审计报告的作用 根据我国现行的法规，财务会计报表编完以后，必须由注册 会计师依法进行审计。当然，除了注册会计师审计以外，国有大中 型企业还要由政府特设的审计机构进行审计，如果国家审计机构认 为注册会计师审计的内容有疑问，那么在注册会计师审计的基础上,国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审，目的就是最终确 认企业所提供的财务会计报告是否真实。目前出现了很多虚假的财务会计报表问题，比如中国的郑百 文、蓝田股份事件，美国的安然事件、世界通信、施乐公司事件等,这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题，而且造成了较大的 影响。其中有注册会计师的责任，也有企业的责任。因此作为公司 的跟单

2、员，对于审计报表内容的理解、解读和使用是一个十分重要 的问题。有时因本企业规模小，或业务涉及金额小等，合作企业一般 不愿对外提供财务审计报告副本或复印件，跟单员需要坚持，也可 妥协不提供审计报告复印件，但跟单员本人必须看审计报告，抄录 主要审计报告数据，以便回公司整理和向上级汇报。（一）鉴证作用 注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的 审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合 法性、公允性发表意见。这种意见，具有鉴证作用，得到了政府及 其各部门和社会各界的普遍认可。政府有关部门，如财政部门、税 务部门等了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业 提供的财

3、务报表。财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师 的审计报告做出判断。股份制企业的股东 j 主要依据注册会计师的 审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况 和经营成果，以进行投资决策等。（二）保护作用 了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用

4、是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同 类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财 务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权 人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。如投资者 为了减少投资风险，在进行投资之前，必须要查阅被投资企业的财 务报表和注册会计师的审计报告，了解被投资企业的经营情况和财 务状况。投资者根据

5、注册会计师的审计报告做出投资决策，可以降 低其投资风险。（三）证明作用 审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的 总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。因此，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证 明作用。通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实 施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的 质量是否符合要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任 的履行情况。了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容

6、有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务（四）意义 是审计人员在审计工作结束后，将审计情况和审计结果向审 计委托人或授权人所做的书面报告。审

7、计的作用是 1 审计报告客观 的反应被审计单位的财务状况和经营成果。2 审计报告可以传达审 计结果为审计委托人或授权人做出正确的审计评价和决定提供依据。3 审计报告是具有公正性的证明文件也是衡量审计工作质量的尺度 4 审计报告可以提供准确的审计信息，是促使有关单位改进工作的 建议书。浅析内部审计的重要性 内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，其作用 丝毫不逊于外部审计，发现震惊世界的“世通”丑闻的首要功臣就 是平时不为人瞩目的企业内部审计人员，这也进一步引起了人们对 于内部审计的关注，如何强化内部审计的职能作用，加强企业内部 控制和风险防范成为当前讨论的热点问题。了注册会计师审计以外国

8、有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务内部审计作为一种

9、经济活动由来已久，随着社会化大生产的 开展和管理要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深，由 简单到复杂，由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再 仅仅局限于企业的财务和会计问题，其职业视野已经延伸到经济管 理领域的各个方面，近三四十年来，随着内部审计活动广泛深入的 发展，现代内部审计的职能和作用、目标和范围等一直处在演变之 中，并且这种变化人在继续，他丰富和拓展了内部审计的内涵和外 延，使内部审计理论不断深入和完善，同时也推动了内部审计实务 科学理性的向前发展。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于 为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的 方法，评

10、价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实 现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立企 业自我完善、健康发展的免疫机制，内部审计从企业整体利益出发,发现问题、分析问题并解决问题。内部审计师在西方被看作是老板 的管家和参谋，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能 干或干不了的事。内部审计是企业的重要管了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件

11、世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务理手段，隶属于董事会 下属的审计委员会，对董事会和高层管理部门负责，按照经营权和 所有权分离的原则，对经营管理进行监督评价，提出管理意见和建 议，向董事会报告，辅助企业的内部管理，起到监督控制、咨询建 议

12、的作用 内部审计的作用大致可归结为两个方面，即防护性作用和建 设性作用。1、防护性作用。防护性作用是指内部审计的检查和评价活动，可以揭示和制 约各种不道德和不规范行为的产生，防止给组织造成不良后果。防 护性作用主要表现在以下方面(1)为建立健全有效的内部控制提供合理的保证，避免因管理 和控制的缺陷带来各种损失。揭露和制止已经发生或正在进行的贪 污舞弊和欺诈行为。了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些

13、公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务(2)保证呈送给企业最高管理当局据以决策的的财务和业务信 息是真实的、准确的、完整的，避免因错误的信息而导致决策的失(3)保护资产的安全与完整，并为经济的有效的利用资源提供 保证，防止损失和浪费资源的现象出现。(4)保证组织的方针

14、、政策、指示和命令能够有效地得到贯彻 执行，遵守政府的法律法规和行业标准规范，有效地履行合同，维 护企业的社会声誉。2、建设性作用。建设性作用是指通过对被审查活动的检查和评价，针对管理 和控制中存在的问题和不足，提出富有促进性的意见和改革方案，从而协助企业改善经营管理，提高经济效益，以最好的方式实现组 织的目标。建设性作用主要表现在以下方面：(1)督促被审计单位建立符合成本效益原则的内部控制制度，促进现代化管理水平的提高，使实现目标的各种活动得到有效的控 制，杜了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的

15、基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务绝实际和潜在的管理漏洞。(2)针对控制系统的缺陷，提出符合成本效益原则并且切实可 行的控制措施，使已经达到有效控制目标的控制系统

16、的控制成本最 低。(3)推荐更经济、有效的资源使用方法，帮助管理者优化资源 配置，扩大经营成果，提高经济效益，增强组织的竞争力。(4)促进内部成员不断提高业务素质，为更好的履行他们的职 责，实现组织的目标做出更大的贡献。高校内部审计的重要性 近几年国家对高校实行政策倾斜，注入大量资金，高等教育 事业实现了快速发展，民众的受教育面和受教育程度有了大幅度提 高，有力推动了国家的现代化建设。但一些高校为了自身利益不断 提高收费标准、巧立名目收费，严重损坏了党和政府的形象，“审 计风暴”中，一批高校受到了严肃查处，个别人也受到了法律的严 惩。因此，加强高校的审计监了注册会计师审计以外国有大中型企业还要

17、由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务督，刻不容缓。一、坚持原则 高校

18、内部审计工作者，实质上是从事内部把关工作。坚持原 则排除干扰，不唯情不唯私，尤为重要。如果对发现的问题不敢坚 持原则，抹不开情面，放任自流，结果必是害己害人。（一）严把政策关 从事高校内部审计工作的同志，对自己的工作首先要有一个 清醒深刻的思想认识，要清楚国家的各项法律法规和政府的政策规 定。要讲学习、讲政治、讲正气;其次要清醒自己所负职责的重要性。在具体工作中，要善于透过纷繁的表象防微杜渐（二）去伪存真 了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是

19、最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务真实是审计监督的本质属性。只有真实，才能正确客观全面 地反映实际和全貌。实事求是、公正全面，不随意夸大拔高和以偏 概全，是基本的工作原则。在工作方法上，要与人为善谨慎细致，一是一、二是

20、二，是什么就是什么，始终坚持真实性原则。要有的 放矢，不能眉毛胡子一把抓。综合分析能力要强，善于分析辨别事 物的真伪和本质。要认真细致地辨别那些真中有误、真中有假、真 中隐假、半真半假，甚至是基本事实有出入的问题。发现和解决这 类问题，仅凭工作细致、责任心强是不够的，还需要具备其他方面 的能力和素质。（三）素质过硬，严于律己 从事高校内部审计工作的同志，既要有深厚的理论素养，又 要有丰富的实践经验，善于发现问题和解决问题。去审计监督别人，自身综合素质不过硬、实践经验不足，就会不受重视。发现问题不 能引起受检查的人、部门、单位领导的重视，工作等于白做。时刻 都要清楚自己所担负职责的重要性，使经过

21、自己之手的审计报告真 实可信。二、强化收费管理 了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部

22、审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务收费问题是当前社会的敏感问题和热点问题，是党和政府花 大力气整顿和治理的重点。对于收费项目、标准是否合理，是否符 合国家法律法规和政府制定的收费规定，有无乱收费、超标准收费 和巧立名目收费，要看有没有加重学生和群众的负担，引起社会的 不满;是否和当地的经济发展水平相适应。要注意方式方法，不能采 取简单化的处理方法，要及时向单位领导请示报告，争取得到积极 支持，把问题尽量解决在内部、始发未发阶段，避免造成不良后果 和不应有的损失。三、管理出效益（一）完善规章管理制度 建立健全强化监督检查制约机制，要靠一套完善的规章管理 制度做保证。需要健全组

23、织机构、人员编制、经费安排、领导重视 等几个方面来配合。就我校来说，目前存在一些问题：一是审计部 门同纪检监察部门捆在一起，纪检监察同审计部门的职责权限划分 不清，人员编制指数不够，经费安排不充裕，一些单位的领导对审 计工作的重要作用和意义认识不充分、支持不够。二是组织机构、人员编制等不健全，经费不到位，影响了高校内部审计工作。三是 一些领导干部脱离监督管理。这几年通过审了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司

24、事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务计陆续揭露出的乱收费、乱开支和一些腐败贪污行贿受贿事例，很能说明问题。它表明监督 制约机制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不断完善各项 规章制度，进一步强化监督检查机制，是高校内审工作相当一段长 时间的首要工作（二

25、）实现“零风险”确保管理出效益 所谓“零风险”是指高校的经营管理发生问题的几率为零。内审工作的宗旨，就是要通过审计监督检查降低风险，从而实现“零风险”管理控制目标。工作的重点首先要放在风险防范方面，要制定出行之有效地风险防范措施。风险防范措施是指对那些已经 确认或未明确的及潜在的风险的防范方法和手段。它包括风险降低 选择、风险规避和风险转移。风险降低选择指面临风险时，选择风 险的最小化和损失最低化。风险规避是指对风险的回避和不作为。内审人员在内部监督管理控制检查中，要对被审计部门的风 险防范措施进行检查，看其是否充分、得当有效。对于缺乏风险防 范控制措施的，要提出改进措施和建议，督促其尽快建立

26、健全风险 防范措施。其次，要着重放在资源优化合理配置、效益审计、管理 审计、财务审计、风险决了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用

27、注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务策、领导任期审计监督管理等几个方面。在资源优化合理配置方面，要调动一切积极有利因素，发挥人、才、物应有的作用，督促改进不合理资源的配置和闲置资源的充分利用 在效益方面，重视经济效益，监督检查投入产出比是否合理，是否 效益最大化、存在什么问题，如何进一步充分利用和提高，同时，也要重视社会效益，这是有关高校社会形象、信誉度、美誉度的问 题 在管理方面，要对各项规章制度进行监督检查，看是否运转正常和 有效、有没有漏洞和不到位不妥之处;在财务方面，重点检查财务收 支平衡、是否存在账外账和“小金库”，对乱花

28、钱乱开支现象要锱 铢必较;在风险决策方面，对重大投资、基本建设项目、经济合同进 行跟踪审计和重点审计，尽量“关口”前移，进行决策前的风险评 估审计，把风险降低到最低点;在领导任期方面，除了任中、任后审 计，重点是对一把手的“一支笔”进行审计监督检查。这方面，审 计人员对一把手的不合理决定、决策，要本着对单位负责和其本人 负责的态度，予以指出和纠正 了注册会计师审计以外国有大中型企业还要由政府特设的审计机构进行审计如果国家审计机构认为注册会计师审计的内容有疑问那么在注册会计师审计的基础上国家也可以对注册会计师已审计的内容进行复审目的就是最终确认企业安然事件世界通信施乐公司事件等这些公司都存在提供虚假财务会计报表的问题而且造成了较大的影响其中有注册会计师的责任也有企业的责任此作为公司的跟单员对于审计报表内容的理解解读和使用是一个十分重要的问题有时因协不提供审计报告复印件但跟单员本人必须看审计报告抄录主要审计报告数据以便回公司整理和向上级汇报一鉴证作用注册会计师签发的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告是以超然独立的第三者身份对被审计单位财务