不征税收入填报说明经济税收_经济-税收.pdf

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1、 A105000 纳税调整项目明细表 3.第 3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)填报，第 1 列“账载金额”为表 A105020 第 14 行第 2 列金额；第 2 列“税收金额”为表 A105020 第 14 行第 4 列金额；表 A105020 第 14 行第 6 列，若 0，填入本行第 3 列“调增金额”；若 0，将绝对 值填入本行第 4 列“调减金额”。8.第 8 行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税

2、收入。第 3 列“调增金额”填报纳税人以前年度取得 财政性资金且已作为不征税收入处理，在 5 年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额；第 4 列“调 减金额”填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。9.第 9 行“其中：专项用途财政性资金”：根据专项用途政财政性资金纳税调整明细表(A105040)填报。第 3 列“调增金额”为表 A105040 第 7 行第 14 列金额；第 4 列“调减金额”为表 A105040 第 7 行第 4 列金额。24.第 24 行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”：第

3、 3 列“调增金额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金 额。25.第 25 行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”：根据专项用途财政性资金纳税调整明细表(A105040)填报。第 3 列“调增金额”为表 A105040 第 7 行第 11 列金额。A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表填报说明 本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认 收入需纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、国家税务总局关于贯彻 落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函 2010 79 号）、国家税务总 局关于确认企业所得税收入若干问

4、题的通知（国税函 2008 875 号）等相关 规定，以及国家统一企业会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税 法规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。符 合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在专项用途财政 性资金纳税调整明细表（A105040）中纳税调整。一、有关项目填报说明 1.第 1 列“合同金额或交易金额”：填报会计处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的项目的合同总额或交易总额。2.第 2 列“账载金额-本年”：填报纳税人会计处理按权责发生制在本期确认 金额。3.第 3 列“账载金额-累计”：填报纳税人会计处理

5、按权责发生制历年累计确认金额。4.第 4 列“税收金额-本年”：填报纳税人按税法规定未按权责发生制本期确认金额。5.第 5 列“税收金额-累计”：填报纳税人按税法规定未按权责发生制历年累计确认金额。6.第 6 列“纳税调整金额”：填报纳税人会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的差异需纳税调整金额，为第 4-2 列的余额。二、表内、表间关系 （一）表内关系 1.第 1 行第 2+3+4 行。2.第 5 行第 6+7+8 行。3.第 9 行第 10+11+12 行。4.第 14 行第 1+5+9+13 行。5.第 6 列第 4-2 列。（二）表间关系 1.第 14 行第 2

6、 列表 A105000 第 3 行第 1 列。2.第 14 行第 4 列表 A105000 第 3 行第 2 列。3.第 14 行第 6 列，若 0，填入表 A105000 第 3 行第 3 列；若 0，将绝对值填入表 A105000 第 3 行第 4 列。A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表填报说明 本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目 列账载金额为表第行第列金额第列税收金额为表第行第列金额表第行第列若填入本行第列调增金额若将绝对值填入本行第列调减金额第行七不征税收入填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款依法收取并纳入财政政性资金且已作为

7、不征税收入处理在年个月内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门应计入应税收入额的金额第列调减金额填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理且已计入当期损益的金额第行其金额为表第行第列金额第行十二不征税收入用于支出形成的费用第列调增金额填报符合条件的不征税收入用于支出形成的计入当期损益的费用化支出金额第行其中专项用途财政性资金用于支出形成的费用根据专项用途财政性资金纳 的纳税人填报。纳税人根据税法、财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税 2011 70 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以

8、及纳税调整情况。本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通 过资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）进行纳税调整。一、有关项目填报说明 1.第 1 列“取得年度”：填报取得专项用途财政性资金的公历年度。第 5 至 1 行依次从 6 行往前倒推，第 6 行为申报年度。2.第 2 列“财政性资金”：填报纳税人相应年度实际取得的财政性资金金额。3.第 3 列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”：填报纳税人相应年度实际取得的符合不征税收入条件且已作不征税收入处理的财政性资金金额。4.第 4 列“其中：计入本年损益的金额”：填报第 3 列“其中：符合不征税收入条件的财政

9、性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。本列第 7 行金额为纳税调整项目明细表（A105000）第 9 行“其中：专项用途财政性资金”的第 4 列“调减金额”。5.第 5 列至第 9 列“以前年度支出情况”：填报纳税人作为不征税收入处理 的符合条件的财政性资金，在申报年度的以前的 5 个纳税年度发生的支出金额。前一年度，填报本年的上一纳税年度，以此类推。6.第 10 列“支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出的金额。7.第 11 列“其中：费用化支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报

10、年度）用于支出计入本年损益的费用金额，本列第 7 行金额为纳税调整项目明细表（A105000）第 25 行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第 3 列“调增金额”。8.第 12 列“结余金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，减除历年累计支出（包括费用化支出和资本性支出）后尚未使用的不征税收入余额。9.第 13 列“其中：上缴财政金额”：填报第 12 列“结余金额”中向财政部门或其他拨付资金的政府部门缴回的金额。列账载金额为表第行第列金额第列税收金额为表第行第列金额表第行第列若填入本行第列调增金额若将绝对值填入本行第列调减金额第行七不征税收入填报纳税人计

11、入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款依法收取并纳入财政政性资金且已作为不征税收入处理在年个月内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门应计入应税收入额的金额第列调减金额填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理且已计入当期损益的金额第行其金额为表第行第列金额第行十二不征税收入用于支出形成的费用第列调增金额填报符合条件的不征税收入用于支出形成的计入当期损益的费用化支出金额第行其中专项用途财政性资金用于支出形成的费用根据专项用途财政性资金纳 10.第 14 列“应计入本年应税收入金额”：填报企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在 5 年（60 个月）内未发生支

12、出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。本列第 7 行金额为纳税调整项目明细表（A105000）第 9 行“其中：专项用途财政性资金”的第 3 列“调增金额”。二、表内、表间关系 （一）表内关系 1.第 1 行第 12 列第 1 行第 3-5-6-7-8-9-10 列。2.第 2 行第 12 列第 2 行第 3-6-7-8-9-10 列。3.第 3 行第 12 列第 3 行第 3-7-8-9-10 列。4.第 4 行第 12 列第 3 行第 3-8-9-10 列。5.第 5 行第 12 列第 3 行第 3-9-10 列。6.第 6 行第 12 列第 6 行第 3-

13、10 列。7.第 7 行第 1+2+3+4+5+6行。（二）表间关系 1.第 7 行第 4 列表 A105000 第 9 行第 4 列。2.第 7 行第 11 列表 A105000 第 25 行第 3 列。3.第 7 行第 14 列表 A105000 第 9 行第 3 列。A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表填报说明 本表适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填 报。纳税人根据税法、国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有 关问题的通知（国税发 2009 81 号）、国家税务总局关于融资性售后回租业 务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务

14、总局公告 2010 年第 13 号）、国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）、国家税务总局关于发布企业所得税政策性搬迁所得税管理 办法的公告（国家税务总局公告 2012 年第 40 号）、国家税务总局关于企业 所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告 2014 年第 29 号）等 相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法 规定，以及纳税调整情况。列账载金额为表第行第列金额第列税收金额为表第行第列金额表第行第列若填入本行第列调增金额若将绝对值填入本行第列调减金额第行七不征税收入填报纳税人计入收入总额但属于税法

15、规定不征税的财政拨款依法收取并纳入财政政性资金且已作为不征税收入处理在年个月内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门应计入应税收入额的金额第列调减金额填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理且已计入当期损益的金额第行其金额为表第行第列金额第行十二不征税收入用于支出形成的费用第列调增金额填报符合条件的不征税收入用于支出形成的计入当期损益的费用化支出金额第行其中专项用途财政性资金用于支出形成的费用根据专项用途财政性资金纳 一、有关项目填报说明 1.第 1 列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。2.第 2 列“本年折旧、摊销额”：填

16、报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊 销额。3.第 3 列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。4.第 4 列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。5.第 5 列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第 5 至 8 列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。6.第 6 列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。7.第 7 列“其中：201

17、4 年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）填报，为表 A105081 相应固定资产类别的金额。8.第 8 列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额。9.第 9 列“金额”：填报第 2-5-6 列的余额。10.第 10 列“调整原因”：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，B、折旧方法，C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。二、表内、表间关系（一）表内关系 1.第 1 行第 2+3+7 行。2.第 8 行第 9+10 行。3.第 11 行第 12+13+18 行。4.第 19 行第 20+21

18、+24 行。列账载金额为表第行第列金额第列税收金额为表第行第列金额表第行第列若填入本行第列调增金额若将绝对值填入本行第列调减金额第行七不征税收入填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款依法收取并纳入财政政性资金且已作为不征税收入处理在年个月内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门应计入应税收入额的金额第列调减金额填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理且已计入当期损益的金额第行其金额为表第行第列金额第行十二不征税收入用于支出形成的费用第列调增金额填报符合条件的不征税收入用于支出形成的计入当期损益的费用化支出金额第行其中专项用途财政性资金用于支出形成的费用根据专

19、项用途财政性资金纳 5.第 27 行第 1+8+11+19+25+26行。6.第 9 列第 2-5-6 列。（二）表间关系 1.第 27 行第 2 列表 A105000 第 31 行第 1 列。2.第 27 行第 5+6 列表 A105000 第 31 行第 2 列。3.第 27 行第 9 列，若 0，填入表 A105000 第 31 行第 3 列；若 0，将绝对值填入表 A105000 第 31 行第 4 列。4.第 1 行第 7 列表 A105081 第 1 行第 18 列。5.第 2 行第 7 列表 A105081 第 1 行第 2 列。6.第 3 行第 7 列表 A105081 第 1

20、 行第 5 列。7.第 4 行第 7 列表 A105081 第 1 行第 8 列。8.第 5 行第 7 列表 A105081 第 1 行第 11 列。9.第 6 行第 7 列表 A105081 第 1 行第 14 列。列账载金额为表第行第列金额第列税收金额为表第行第列金额表第行第列若填入本行第列调增金额若将绝对值填入本行第列调减金额第行七不征税收入填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款依法收取并纳入财政政性资金且已作为不征税收入处理在年个月内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门应计入应税收入额的金额第列调减金额填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理且已计入当期损益的金额第行其金额为表第行第列金额第行十二不征税收入用于支出形成的费用第列调增金额填报符合条件的不征税收入用于支出形成的计入当期损益的费用化支出金额第行其中专项用途财政性资金用于支出形成的费用根据专项用途财政性资金纳