电子商务对税收的影响及对策经济税收_经济-税收.pdf

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1、电子商务对税收的影响及对策 在经济全球化进程中应运而生的电子商务,在相当程度上 改变了人们现存的生活方式,并触及了现行的税收法律规范。因而,世 界各国及国际组织十分关注电子商务的发展,并适时研究、制定、完 善本国和国际的税收制度,以适应电子商务发展的需要,促进经济全球 化。现行的税收制度是建立在传统的生产、贸易方式的基础之上并与 之相对应的，而有别于传统商务的电子商务的出现,已使现行税收制 度的一些规定不适用或不完全适用于电子商务。一、电子商务对税收的巨大影响 人类逐步进入了电子商务时代，其特征是：互联网在全球迅速普 及并且向经济不断渗透，电子商务已经成为全球商业增长速度最快的 领域之一。电子

2、商务对税收的影响是深刻而广泛的，主要表现在以下 几个方面：1.对纳税人的影响 纳税人是指具有纳税义务的特定的人，包括自然人和法人。只有 明确了纳税人，才能将特定纳税义务对应的人与其他经济实体区别开 来，才能保证税负公平，从而保证税收工作的正常开展。然而在网络 经济中，纳税人呈现出一些新的特点，对税收征管工作造成了前所未 有的影响。(1)纳税人之间的界限日益模糊。刷卡消费、电子汇款、异地通存 通兑、网上证券业务、网络代理越来越多，企业之间边界越来越模糊，越来越体现出一种相互依赖、难分你我的整合关系；企业内部任何一 个部门再也难以封闭起来独立经营了，而是同外界有着千丝万缕的关 系，因而越来越多的经

3、济事项很难从明确判定究竟属于哪一个或哪几 个企业的活动。代表国家宏观利益的税务机关，作为财务信息的外部 使用者，在税收工作中及时判定收益的归属显得日益困难。(2)纳税人传统的依靠账表凭证的计税方式受到冲击。因为传统的 税收征管是以纳税人真实的合同和会计资料等有形依据为基础的，而“网上交易”经常是通过“无纸化货币”的数字信息或匿名的电子信箱 实现的，可以随时修改且不留痕迹，使得税收征管失去可信的计税依 据，使得税务机关对于销售数量、销售收入甚至交易本身都难以把握，因而税收监管工作受到了严峻挑战。2.对税种确认和税额计算的深远影响(1)对现行所得税确认有深刻影响。现行所得税法主要立足于有形 产品的

4、交易，对于有形商品和无形财产的销售和使用作了区分，并且 规定了不同的确认标准和适用税率。然而在网络经济中，有形商品以 数字化形式交易与传输，使得有形商品和无形商品的界限变得模糊起 来，如网上信息服务和数据销售业务中，电子书籍、报纸、CD 及计 算机软件和无形资产等由于易被复制和下载，就模糊了有形商品、无 形劳务及特许权之间的概念，使得有关税务机关很难通过现行税制确 认一项所得究竟是销售货物所得、提供劳务所得还是特许权使用费收 入，易于造成课税对象的混乱，从而难以判定其适用的税率和征收的 手段。(2)对增值税确认有巨大影响。现行的增值税都是根据目的地原则 征收的，确认销售目的地是税务机关依法征收

5、增值税的关键。但就数 字化商品和信息服务而言，销售者不知其用户所在地，不知其服务是 否输往国外，也就不知是否应申请出口退税。同时，用户也不能确知 所收到的商品(尤其是服并触及了现行的税收法律规范因而世界各国及国际组织十分关注电子商务的发展并适时研究制定完善本国和国际的税收制度以适应电子商务发展的需要促进经济全球化现行的税收制度是建立在传统的生产贸易方式的基础之上并与之子商务对税收的巨大影响人类逐步进入了电子商务时代其特征是互联网在全球迅速普及并且向经济不断渗透电子商务已经成为全球商业增长速度快的领域之一电子商务对税收的影响是深刻而广泛的主要表现在以下几个方面对纳税人其他经济实体区别开来才能保证

6、税负公平从而保证税收工作的正常开展然而在网络经济中纳税人呈现出一些新的特点对税收征管工作造成了前所未有的影响纳税人之间的界限日益模糊刷卡消费电子汇款异地通存通兑网上证券业务网务)是来源于国内还是国外，也就无法确定 自己是否应补交增值税；当然也不纳关税，从而影响了本应缴纳增值 税的税基，进一步对于非网上形成的进口业务构成了不公平竞争。此 外，由于IP地址可以动态分配，同一台电脑可以同时拥有不同网址，不同的电脑也可以拥有相同的网址，并且用户可以利用匿名电子信箱，掩藏身份，使税务机关清查供货途径和贷款来源变得更加困难，难以 明确征税还是免税，进而影响了税额的计算。并触及了现行的税收法律规范因而世界各国及国际组织十分关注电子商务的发展并适时研究制定完善本国和国际的税收制度以适应电子商务发展的需要促进经济全球化现行的税收制度是建立在传统的生产贸易方式的基础之上并与之子商务对税收的巨大影响人类逐步进入了电子商务时代其特征是互联网在全球迅速普及并且向经济不断渗透电子商务已经成为全球商业增长速度快的领域之一电子商务对税收的影响是深刻而广泛的主要表现在以下几个方面对纳税人其他经济实体区别开来才能保证税负公平从而保证税收工作的正常开展然而在网络经济中纳税人呈现出一些新的特点对税收征管工作造成了前所未有的影响纳税人之间的界限日益模糊刷卡消费电子汇款异地通存通兑网上证券业务网