公司财务章程经济会计规章制度.pdf

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1、公司财务章程*实业发展总公司 财务管理制度 壹财税收集整理 目 录 第一章总则 第二章财务职责、目标 第三章资产的管理 第四章投融资管理 第五章成本和费用的管理 第六章产品销售收入、利润的管理 第七章财务预算管理 第八章企业清算 第九章财务会计报告 第十章经济活动分析 第十一章财务审批制度 第十二章会计档案管理办法 第十三章 发票和收据的使用管理 第十四章财务保密制度 理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分

2、发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的第一章总则 第一条为加强对公司财务工作的管理与监督，保护国家和公司的合 法权益；确保国有资产的保值、增值；充分发挥财务预算的预测、控制作 用；规范公司投融资行为，提咼资金运作效率，减少融资风险，保证资金 运营的安全性与收益

3、性；完善财务报告与分析，严格财务审批程序；加强 会计档案和发票、收据的管理，提高财务保密意识。现根据会计法等 有关国家财经法律、法规和公司章程、合同，结合本公司的具体情况，特 制定本制度。第二章财务职责、目标 第二条 经理办公会依照健全、有效的原则设置独立的会计机构，在经 理办公会和总经理、总会计师的领导下，开展具体的财务会计工作，并对经 理办公会和总经理、总会计师负责。第三条 公司配备合格的财务会计人员，办理财务会计工作，运作公司的 财务管理。财务部行使以下职责：1、公司经营活动数据的收集和稽核。2、资金筹措和会计核算 3、资产管理及财务预算和分析 4、现金流量分析及预算控制 5、客户信用评

4、估及商务评估 6、对外投资的监管与控制 理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配

5、备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的财务管理的目标为：1、严格执行国家、经理办公会、公司的法规制度。2、提高业务素质，以电算化为手段，以制度规范为基础，通过现金流量 计划来合理筹措和运用现金。确保公司财务目标的实现，经过不懈努力和持 续改进逐步建立起适合发展需要的规范高效的财务管理体系。3、提供及时、可靠、有效财务数据为公司经营决策，为各部门内部管理 提供准确数据。4、树立强烈的为公司经营业务需要服务的意识，摆正位置，做到严格 执法、热情服务。第三章资产的管理 第四条 流动资产包括货币资金、有价证券、应收和预付款以及各项存货等。（一）货币资金、有价证券的管理 1、现金的管理：1.1

6、现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。财务部领导及有 关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。1.2 出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。1.3 现金的开支范围为：职工的工资、津贴、劳保费、福利费、奖金等 及国家规定对个人的零星支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点 以下的零星支出等。理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行

7、为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的1.4 现金库存不得超过公司核定的库存，限额为人民币伍万元。1.5 严格执行国务院关于现金管理暂行条例的规定，不准以收抵支，不 准以白条抵库存现金。1.6 领取现金时，要持有符合公司资金支付审批程序的有效单据（如借 款单或报销单），财务方可支付现金。2、银行转帐支

8、票的管理：2.1 属于市内超过 1000元以上的支出，采用转帐支票。2.2 不准开空头支票。2.3 领取支票时，要持有注明借款用途、金额和公司规定的审批人员的 用款申请单，并登记支票领用薄，方可签发支票。借款要按批准的用途使用,不得挪做他用。超过用款限额，必须事先征得原批准人和财务部同意，否则 出现银行空头而被罚款，由借款人负全部责任。2.4 持转帐支票人员，一旦发现丢失，应立刻通知财务部，马上到收款 单位和银行挂失查找，查找无效，需到电视台或报社等部门声明作废。由此 造成的损失由责任人承担。3、出纳人员必须每月核对银行对账单和银行存款日记账。并编制银行 存款余额调节表。4、所有借款人员必须在

9、规定的时间内报销清账，否则，财务部门有权 采取相关措施。其中市内自借款之日起 5 日内，出差返回单位后 10日内 5、银行账户必须按国家规定开设和使用，？银行账户只供本单位经营业 理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公

10、会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人 代收代支、转账套现。6、各项外币资金的收付及存放应遵守国家外汇管理的有关规定。外币 与记账本币之间的折算，按财政部的有关规定办理。7、银行账户印鉴不准一人统一保管使用，印鉴保管人临时出差时由其 委托他人代管。&有价证券应按日期、类别、金额等相关信息设置备查薄逐笔详细登记。（二）应收和预付款项的管理 1、应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付

11、账款、应收政策性 补贴、其他应收款项等。2、应收账款、预付账款应定期与客户核对确认，定期编制应收账款账 龄分析表，对重点客户实施欠款追踪。3、部门应于次月 5 日前提供一份上月尚未收款的应收账款帐龄明细 表，提交给业务部门、主管市场的经理。由相关业务人员核对无误后报经 主管及总经理批准进行账款回收工作。4、业务部门应严格对照信用额度表和财务部门报来的账龄明细 表，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时 联络和反馈信息给主管副总经理。5、业务人员在与客户签定合同或协议书时，应按照信用额度表中 对应客户的信用额度和期限约定，负责所经手的相关账款的催收和联络。如 超过信用期限者

12、，按以下规定处理:理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办

13、理财务会计工作运作公司的5.1 超过 1-10天时，由经办人上报部门经理，并电话催收；5.2 超过 11-60天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收，并扣经办人该票金额 20%的计奖成绩；5.3 超过 61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后 作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并扣 经办人该票金额 50%的计奖成绩。6、业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处 才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意 后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的账款，并填写应收账款回 款明细表，若有折扣时需在授权范围

14、内执行，并书面陈述原因，由业务经理 签字后及时向财务交纳相关款项并销账。7、清收账款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务 员在外清收账款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电 话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。&业务员收账时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日 期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书 时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背 书印章是否为发票印章。9、收取的汇票金额大于应收账款时非经业务经理同意，现场不得以现

15、 金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次账款。10、收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务 理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的

16、领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过 3个工作 日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关 部门并在相关资料中做好记录。11、业务人员在销售产品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。11.1 收款不报或积压收款。11.2 退货不报或积压退货。11.3 转售不依规定或转售图利。（三）存货的核算和管理 存货包括：在途材料、库存原材料、辅助材料、包装物、在产品，自制半成 品、产成品、代

17、销商品、低值易耗品和物料用品等。公司的各种存货的收、发、领、退，应根据实际数量，及时办理出入库的各 种手续，并设置有数量、余额的明细账，逐项逐笔登记，加强管理。公司的原材料采用实际成本核算。外购存货、生产入库时，采购、生产人员要填制入库单。领用、销售存 货时，领料、销售人员要填制领料单、出库单。详见附件存货管理办法 每年的六月底和十二月底，财务部要组织人员对存货进行盘点清查，对盘盈 盘亏情况，及时提出处理意见，报总经理同意后，财务按有关规定处理账务。仓库必须每月至少盘点一次库存，保证实际库存与账面结存一致，财务部每 月月底做好材料稽核工作，保证账实相符 理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理

18、第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的第五条固定资产和在建工程管理（一）

19、固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在人民币 2000元 以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具及电子仪器等。固定资产折旧采用年限平均法，净残值率按照不高于固定资产原值的 3%确 有关部门办理固定资产的增加，转移，报废等手续，财务部负责公司固 定资产的核算工作，计算提取固定资产折旧，并按使用部门分摊。资产管理部门负责公司的机器设备，电子仪器的综合管理，并建立固定资产 卡片。固定资产的报废，要填写固定资产报废申请单，经经理办公会讨论，批 准后财务凭此处理账务。对固定资产，每年必须组织两次清点。第一次在每年的六月底，第二次 在每年的十二月底。盘点事项由财务部组织实施，对盘点结果填制固定资产 盘点

20、表，并写出书面报告交总经理、总会计师。盘存数如与账面记录不符，应查明原因，并追究责任人的相关责任。盘盈的固定资产，按原价扣除预计 累计折旧后，计入营业外收入，盘亏的固定资产按原价扣除累计折旧和过失 人或保险公司等的赔偿后，计入营业外支出。（二）在建工程包括施工前的准备，正在施工和已完工但尚未交付使用 的建筑工程。公司实施在建工程前，应认真编制工程预算。工程竣工后，及理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥

21、财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的4 时办理竣工决算。在建工程按实际成本计价，与购建固定资产有关的专项借款利息及汇兑 损益在固定资产交付使用或完工之前计入在建工程成本，在固定资产交付使 用后发生的，计入当期财务费用。所建造的固定资产达到预定可使用状态之 日起，

22、根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产；在办理竣工决算后，按决算价格调整固定资产账面价值。公司在期末对在建工程逐项进行检查，在建工程减值准备按单项资产账 面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的部分，计提在建 工程减值准备。存在下列情形时，应当计提在建工程减值准备：1、除因国防等特殊原因外，在建工程停建、缓建，并且预计在未来 3 年内不会重新开工的，应当计提减值准备，但停建当年计提的减值准备不得 超过在建工程账面价值的 30%;2、所建项目在性能上、技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益 具有很大不确定性，如工程在建期间由于技术更新、拟进行改建或重建，致 使

23、在建工程发生减值的；3、其他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况，如在建工程遭受 灾害影响而部分毁损、经技术测试无法达到设计使用要求等实际发生减值的 情形。第六条无形资产和其他资产管理（一）公司的无形资产包括工业产权、专有技术、专利权、商标权、场地使用权和其他无形资产，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率

24、减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的4 映。投资人投入的无形资产，按照合同、协议或者企业申请书中所列金额以及由 企业负担的有关费用入账；购入的无形资产，按照实际支付的有关费用入账。无形资产应自公司开始受益起按照预计的受益期分期平均摊销，受益期无法 确认的，按不少于 io 年的期限平均摊销。公司在期末对无形资产逐项进行

25、检查，如果其可收回金额低于其账面价 值的，按其差额部分计提无形资产减值准备。确定无形资产的可收回金额时，其中土地使用权可参考烟台地区国土资源部门近期公布的同类土地的交易 指导价；专利权、商标权与非专有技术等类无形资产如有市价的，可参考市 价确定；没有市价的，可参考专业评估机构的评估价值确定。（二）公司的其他资产是指上述资产之外的其他资产。第四章投融资管理 第七条投资管理（一）本制度所指的投资指长期投资，包括长期债权投资和长期股权投 资。（二）经理办公会负责公司新建项目、技改项目、引进项目、合资合作 项目、参股项目、兼并收购项目、科研计划项目的审查、申报、立项，可行 性研究报告、扩充设计的申报审

26、批。（三）投资的原则 1、必须遵守国家法律、法规，符合国家产业政策；理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总

27、经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的财务管理制度 必须符合公司的发展战略；必须规模适度，量力而行，不能影响公司主营业务的发展；必须坚持效益原则，原则上长期投资收益率不应低于公司的净资产 收益率。（四）投资审批程序 公司及控股企业设立新公司或参股其他公司、搞新项目开发，必须事先 进行可行性研究，从以下几方面进行定量和定性分析、评价。1、对公司发展战略的影响；2、对公司经营的影响；3、主要风险和应对措施；4、公司的资源包括人力、物力、财力、管理能力能否满足新的投资需 要；5、投资收益；6、税务论证。（五）按规定必须上报审批的项目，由公司在末签订任何具有法律效力

28、的 合同、协议及未进行任何实际投资之前，备齐以下资料，上报中国节能投资 公司相关部门：1、项目投资申请报告或建议书；2、投资企业对投资项目的投资决定或决议；4 2、3、4、理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健

29、全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的3、项目可行性研究报告；4、有关合同、（协议）草案；5、资金来源及投资企业的资产负债情况；6、有关合作单位的资信情况；7、政府的有关许可文件；8、项目执行人的资格及能力等。（六）长期投资以取得的实际成本入账，包括支付的税金、手续费等相关 费用。长期股权投资差额应按投资期限摊销，没有投资期限的，借方差额按不 超过 10年的期限摊销，贷方差额按不低于 10年期限摊销。长期股权投资根据 不同情况，分别采用权益法和成本法（在被

30、投资单位占有该单位有表决权资本 总额 20%或 20%以上，或虽不足20%但有重大影响的，采用权益法，占有 20%以下或虽占有 20%以上，但不具有重大影响，采用成本法）。年终根据被投资企 业实现的利润或亏损（以审计报告为准）计算我方收益，并及时清收股利。第八条融资管理（一）本制度所指的融资，仅指债务资本融资方式，即公司以负债方式借 入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。（二）融资的原则 1、总体上以满足企业资金需要为宜；2、充分利用各级政府及行业优惠政策，积极争取低成本 融资，女口：无偿、理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章

31、财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的资助、无息或贴息贷款等;3、长远利益与当前利益兼顾；4、慎重考虑公司

32、的偿债能力，避免因到期不能偿债而陷入困境。（三）债务性融资 1、各控股企业向银行借款应遵从银行与国家的有关规定，并以维护公 司信誉为首要原则，及时办理银行借款到期归还、续借申报工作，避免罚息、拖欠利息和延误借款归还事件的发生。2、控股企业的以下对外借款（包括长短期借款、票据贴现等）须报万 利达总部审批：（1）向其他单位和个人借款超过 50万元、向银行借款超过 200万元时;（2）融资成本高于同期银行贷款利率 10%寸；（3）向有收购或参股意向的借款人借款；（4）借款有限制性条款，可能导致公司控制权易手或对公司其他方面 产生重大影响如：如要求以公司的知识产权、重大资产作质押、担保等；3、未经万利

33、达总部同意，控股企业之间不得互相拆借资金。第五章 成本和费用的管理 第九条成本和费用的管理（一）成本和费用包括为生产产品提供劳务所耗费的直接材料、直接人 工、其他直接费用及制造费用，行政管理部门为组织和管理生产经营活动而 发生的管理费用，为理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程

34、序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的筹集资金而发生的财务费用，为销售商品而发生的营业理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资

35、金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的4 费用 公司必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提 和摊销费用。工业企业必须分清各种产品成本的界限，分清在产品成本和产 成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。（二）公司应当根据本公司的生产经营特点和管理要求，确定适合本公 司的成本核算对象、成本项目和成本计算方

36、法。成本核算对象、成本项目以 及成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当根据管理权限，经有权机构批准，并在会计报表附注中予以说明。成本费用按照以下原则计 量：1、公司在生产经营过程中所耗用的各项材料，按实际耗用数量和账面 单价计算，计入成本、费用。2、公司应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工时、产量记 录等资料，计算职工工资，计入成本、费用。公司按规定给予职工的各种工 资性质的补贴，也应计入各工资项目。公司应当根据国家规定，计算提取福 利费，计入成本、费用。3、公司在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数 计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预

37、提费用计入 本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为 待摊费用，分期摊入成本、费用。（三）费用管理 1、营业费用理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理

38、办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的本科目核算公司销售商品过程中发生的费用。期末，将本科目的余额 转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按费用项目分别设置二级明细科目，进行明细核算。本科目核算的主要内容包括：i.i公司销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展 览费和广告费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构（含销售网点、售后 服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等；1.2 企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中

39、的合理损耗和入库前的挑选整理费等；1.3 支付给代理商的销售佣金及代理费；1.4 按照协议规定按产品的销量或利润的一定比例提取，在该项产品的 收入中支付的技术转让费。2、管理费用 本科目核算公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用。期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按费用类型设置二级明细科目，进行明细核算。本科目核算内容主要包括：2.1 行政管理部门职工工资和按实际发放工资总额的一定比例计提的职 工福利费;理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审

40、批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的2.2 工会经费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、养老保险、独生子女补助费、住房公积金、取暖津贴、劳动保护费、职工退职费、月以上病假人员工

41、资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付离退休职 工的人各项经费等费用；2.3 公司的经理办公会和行政管理部门发生的，或者应由公司统一负担 的修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、固定资产折旧费、差旅费、水电费、取暖费、租赁费、保险费等公司经费；2.4 公司经理办公会会费（包括经理办公会成员津贴、会议费和差旅费 等）；2.5 聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费和公证费等；2.6 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费等税 费；2.7 无形资产摊销，递延资产摊销，存货盘亏或盘盈（不包括应计入营 业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备；2.8 试验检验费、

42、设计制图费、外宾招待费、业务招待费、技术转让费、研究与开发费、出国人员经费、警卫消防费、排污费、上级管理费、绿化造 林费用、水土流失防治费、采矿权使用费、矿产资源补偿费、削价处理积压 物资损失、水利基金、汽车费用等相关费用。3、财务费用 本科目核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支 出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建 固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前 按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务

43、会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“汇

44、兑损益”和“其他”设置二级 明细科目，进行明细核算。“利息支出”科目应下设“短期借款利息”和“长 期借款利息”三级明细科目；“汇兑损益”科目应下设“汇兑损失”和“汇 兑收益”三级明细科目。第六章 产品销售收入、利润管理 第十条销售收入和利润的管理（一）公司在下列条件均能满足时予以确认商品销售的实现：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施控制；3、与交易相关的经济利益能够流入企业；4、相关的收入和成本能够可靠地计量。公司在本月实现的销售收入，应全部记入本月账内，并相应结转销售 成本和费用，销售收入、销售成

45、本和费用的口径必须一致。本月发生的销售退回，不论是否属于本年度，还是属于上年销售的，都 已经销售的商品，由于质量较差或其他 原因，经买卖双方协商同意给予销售折让，其折让金额在本月销售收入中减 除。（二）利润总额包括：营业利润、投资净收益、利润总额和净利润。应冲减本月的销售收入和销售成本,理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营

46、的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的营业利润二主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业 务利润-营业费用-管理费用-财务费用 投资净收益二投资收益-投资损失 投资收益是指企业对外投资分回的利润、股利和债券利息以及企业对外 投资到期收回或中途转让取得的款项高于实际投资数额或账面净值的差额 等。投资损失是指企业投资到期收回或中途转

47、让取得款项低于实际投资额 或账面净值的差额等。利润总额二营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税 其中：所得税采用应付税款法核算。可供分配的利润，按下列顺序分配：1、提取法定公积金；2、提取法定公益金；3、提取任意盈余公积；4、应付股利;5、转作资本的股利。对每月公司的经营状况，进行一次全面的经济活动分析，提出生产经营 管理方面的薄弱环节和改进意见，报总经理。按上级主管部门和经理办公会决议规定比例，按期正确分配股东的税后利 润。对于理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经

48、济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风险保证资金运营的安全性与收益性完善财务报告与分析严格财务审批程序加强会计档案和发票收据的管理提高财务保密意标第二条经理办公会依照健全有效的原则设置独立的会计机构经理办公会和总经理总会计师的领导下开展具体的财务会计工作并对经理办公会和总经理总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员办理财务会计工作运作公司的企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不 足弥补的，可以在 5年内延续弥补；5年内不足弥补的，应当用

49、税后利润弥补。企业发生的年度亏损以及超过用利润抵补期限的可用企业的公积金弥补。第七章财务预算管理 第十一条财务预算管理（一）预算目标确定与分解的目的 1、将预算分解落实到各部门，使计划得以落实，确保公司战略目标的 实现；2、确保各控股企业的所有经营活动均在量化的预算指标体系下运作，增强企业整体控制与考核的可操作性；3、为预算编制提供前提和基础，使预算成为企业管理的导向。4、财务部要按照公司的要求，编报年度资金计划、基建投资计划、成 本费用计划、利润计划，并分解到季度、月度，按月上报下达。5、年度财务计划编报后，送总经理审查，经理办公会讨论批准后报上 级主管部门。（二）预算目标设定的原则:预算目

50、标的确定需考虑 行业特征、企业生命周期、公司发展速度、公司 市场规划与导向等因素。预算目标的确定遵循先进性与现实性相结合的原则。预算的先进性是指 预算是要经过企业员工的努力才能够完成的。先进的预算有利于调动企业员 工的生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标。预算的现实性 是指人们经过努力确实理第四章投融资管理第五章成本和费用的管理第六章产品销售收入利润的管理第七章财务预算管理第八章企业清算第九章财务会计报告第十章经济活动分析第十一章财务审批制度第十二章会计档案管理办法第十三章发票和收据的使确保国有资产的保值增值充分发挥财务预算的预测控制作用规范公司投融资行为提咼资金运作效率减少融资风