某公司成本核算汇总资料经济会计_经济-会计.pdf
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1、目录 一、万科集团房地产开发企业成本核算指导 .2 1.目 的 .2 2.范 围 .2 3.职 责 .2 4.方法和过程控制 .2 4.1 成本核算的基本程序 .2 4.2 成本核算对象的确定 .3 4.3 成本费用项目及核算内容 .3 4.4 会计科目与帐簿设置 .9 4.5 成本费用的归集与分配 .12 4.6 成本核算工具 .13 4.7 成本报表 .14 4.8 附 则 .14 二、万科集团存货核算规范 .18 1 目的 .18 2范围 .18 3 职责 .18 4方法与过程控制 .18 4.1 存货的分类 .18 4.2 各类存货的核算 .19 4.3 存货的期末计价 .25 三、万
2、科地产费用核算规范 .26 1目的 .26 2范围 .26 3职责 .26 4方法和过程控制 .26 41 费用的归集 .26 42 费用的划分及分摊 .28 43 核算组织 .29 四、开发间接费核算 .31、万科集团房地产开发企业成本核算指导 2004.1.1 1.目的：加强成本管理，规范集团房地产开发企业成本核算，正确计算开发产 品成本，便于成本资料的比较和分析。2.范围：适用于集团内全资、控股及受托非控股经营的房地产开发企业。3.职责：总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况；集团内各房地产开发企业负责严格按照国家以及集团成本管理的要求，正确组织成本核算工作，建立成本核
3、算责任制，完善成本核算基础工作，改进成本核算办法，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本 及费用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，并及时发现成本管理 中存在的问题，不断寻求降低成本的途径，同时对在本规范实施过程中 发生的问题及时向总部财务管理部反馈。4.方法和过程控制 4.1 成本核算的基本程序 成本核算的一般步骤依次如下：4.1.1 根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对象。4.1.2 设置有关成本核算会计科目，核算和归集开发成本及费用。4.1.3 按受益原则和配比原则，确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分 配方法、标准。4.1.4 将归集的开发成本费用按确定的
4、方法、标准在各成本核算对象之间进行分 配。4.1.5 编制项目开发成本计算表，计算各成本核算对象的开发总成本。4.1.6 正确划分已完工和在建开发产品之间的开发成本，分别结转完工开发产品 成本。4.1.7 正确划分可售面积、不可售面积（由主管部门划分提供），根据有关规定分 别计算可售面积、不可售面积应负担的成本，正确结转完工开发产品的销 售成本。4.1.8 编制成本报表，根据成本核算和管理要求，总括反映各成本核算对象的成 本情况。项目及核算内容会计科目与帐簿设置成本费用的归集与分配成本核算工具成本报表附则二万科集团存货核算规范目的范围职责方法与过程控制存货的分类各类存货的核算存货的期末计价三万
5、科地产费用核算规范目的范围职责方法和算指导目的加强成本管理规范集团房地产开发企业成本核算正确计算开发产品成本便于成本资料的比较和分析范围适用于集团内全资控股及受托非控股经营的房地产开发企业职责总部财务管理部负责本规范的推行解释修改并检查执责任制完善成本核算基础工作改进成本核算办法合理确定成本计算对象正确归集和分配开发成本及费用及时准确完整地提供成本核算资料并及时发现成本管理中存在的问题不断寻求降低成本的途径同时对在本规范实过程中发生的问4.2 成本核算对象的确定 4.2.1 成本核算对象的确定原则 4.2.1.1 满足成本计算的需要；4.2.1.2 便于成本费用的归集；4.2.1.3 利于成本
6、的及时结算；4.2.1.4 适应成本监控的要求。4.2.2 成本核算对象的确定方法 各公司可根据成本核算对象的确定原则，并结合项目实际情况，确定具体成 本核算对象。4.2.2.1 成片分期（区）开发的项目，可以以各期（区）为成本核算对象。4.2.2.2 同一项目有裙楼、公寓、写字楼等不同功能的，在按期（区）划分成本核 算对象的基础上，还应按功能划分成本核算对象。4.2.2.3 同一小区、同一期有高层、多层、复式等不同结构的，还应按结构划分 成本核算对象。4.2.2.4 根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不 论其支出是否摊入房屋等开发产品成本，均应单独作为成本核算对象。
7、对于只为一个房屋等开发项目服务的、应摊入房屋等开发项目成本且造 价较低的配套设施，可以不单独作为成本核算对象，发生的开发费用直 接计入房屋等开发项目的成本。4.3 成本费用项目及核算内容 4.3.1 成本费用项目 开发产品成本核算应视开发产品的具体情况，按制造成本法设置成本项目。成本项目一般包括下列八项：4.3.1.1 土地获得价款 4.3.1.2 开发前期准备费 4.3.1.3 主体建筑工程费 4.3.1.4 主体安装工程费 4.3.1.5 社区管网工程费 4.3.1.6 园林环境工程费 4.3.1.7 配套设施费 4.3.1.8 开发间接费 4.3.2 各成本项目的核算内容 项目及核算内容
8、会计科目与帐簿设置成本费用的归集与分配成本核算工具成本报表附则二万科集团存货核算规范目的范围职责方法与过程控制存货的分类各类存货的核算存货的期末计价三万科地产费用核算规范目的范围职责方法和算指导目的加强成本管理规范集团房地产开发企业成本核算正确计算开发产品成本便于成本资料的比较和分析范围适用于集团内全资控股及受托非控股经营的房地产开发企业职责总部财务管理部负责本规范的推行解释修改并检查执责任制完善成本核算基础工作改进成本核算办法合理确定成本计算对象正确归集和分配开发成本及费用及时准确完整地提供成本核算资料并及时发现成本管理中存在的问题不断寻求降低成本的途径同时对在本规范实过程中发生的问4.3.
9、2.1 土地获得价款 指为取得土地开发使用权而发生的各项费用，主要包括以下内容：A、政府地价及市政配套费：支付的土地出让金、土地开发费，向政府部 门交纳的大市政配套费、交纳的契税、土地使用费、耕地占用税，土 地变更用途和超面积补交的地价。B、合作款项：补偿合作方地价、合作项目建房转入分给合作方的房屋成 本和相应税金等。C、红线外市政设施费：红线外道路、水、电、气、通讯等建造费、管线 铺设费、接口补偿费。D拆迁补偿费：有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿净支出，安 置及动迁支出，农作物补偿费，危房补偿费等。4.3.2.2 开发前期准备费：指在取得土地开发权之后、项目开发前期的水文地质勘察、测绘
10、、规划、设计、可行性研究、筹建、“三通一平”等前期费用。主要包括 以下内容：A、勘察设计费(1)勘测丈量费：包括初勘、详勘等。主要有：水文、地质、文物和地 基勘察费，沉降观测费，日照测试费、拨地钉桩验线 费、复线费、定线费、施工放线费、建筑面积丈量费 等。(2)规划设计费：规划费：方案招标费、规划设计模型制作费、方案评审费、效果图 设计费、总体规划设计费。设计费：施工图设计费、修改设计费、环境景观设计费等。其他：可行性研究费、制图、晒图、赶图费、样品制作费等。(3)建筑研究用房费：包括材料及施工费 B报批报建增容费(1)报批报建费：包括安检费、质检费、标底编制费、交易中心手续费、人防报建费、消
11、防配套设施费、散装水泥集资费、白蚁 防治费、墙改基金、建筑面积丈量费、路口开设费等、规划管理费、新材料基金(或墙改专项基金)、教师住宅 基金(或中小学教师住宅补贴费)、拆迁管理费、招投标 管理费等。项目整体性报批报建费：项目报建时按规定向政府有关部门交纳的报 批费。(2)增容费：包括水、电、煤气增容费 C“三通一平”费：(1)临时道路：接通红线外施工用临时道路的设计、建造费用。(2)临时用电：接通红线外施工用临时用电规划设计费、临时管线铺设、项目及核算内容会计科目与帐簿设置成本费用的归集与分配成本核算工具成本报表附则二万科集团存货核算规范目的范围职责方法与过程控制存货的分类各类存货的核算存货的
12、期末计价三万科地产费用核算规范目的范围职责方法和算指导目的加强成本管理规范集团房地产开发企业成本核算正确计算开发产品成本便于成本资料的比较和分析范围适用于集团内全资控股及受托非控股经营的房地产开发企业职责总部财务管理部负责本规范的推行解释修改并检查执责任制完善成本核算基础工作改进成本核算办法合理确定成本计算对象正确归集和分配开发成本及费用及时准确完整地提供成本核算资料并及时发现成本管理中存在的问题不断寻求降低成本的途径同时对在本规范实过程中发生的问改造、迁移、临时变压器安装及拆除费用。(3)临时用水：接通红线外施工用临时给排水设施的设计、建造、管线 铺设、改造、迁移等费用。(4)场地平整：基础
13、开挖前的场地平整、场地清运、旧房拆除等费用。D临时设施费(1)临时围墙：包括围墙、围栏设计、建造、装饰费用。(2)临时办公室：租金、建造及装饰费用。(3)临时场地占用费：含施工用临时占道费、临时借用空地租费。(4)临时围板：包括设计、建造、装饰费用。4.3.2.3 主体建筑工程费 指项目开发过程中发生的主体内列入土建预算内的各项费用。主要包括：A、基础造价：包括土石方、桩基、护壁(坡)工程费，基础处理费、桩 基咨询及检测费、降水。B结构及粗装修造价：主要包括砼框架(含独立柱基和条基等浅基础)、砌体、找平及抹灰、防水、垂直运输、脚手架、超高补贴、散水、沉降缝、伸缩缝、底层花园砌 体(高层建筑的裙
14、楼有架空层，原则上架空层结 构列入裙楼、有转换层结构并入塔楼)。C门窗工程：主要包括单元门、入户门、户内门、外墙门窗、防火门的 费用。D公共部位精装修费：主要包括大堂、电梯厅、楼梯间、屋面、外立面 及雨蓬的精装修费用。E户内精装修费：主要包括厨房、卫生间、厅房、阳台、露台的精装修 费用。4.3.2.4 主体安装工程费 A、室内水暖气电管线设备费；(1)室内给排水系统费(自来水排水直饮水热水)；(2)室内采暖系统费(地板热电热膜分户燃气炉管道系统暖气 片)；(3)室内燃气系统费；(4)室内电气工程费：包括楼栋及单元配电箱、电表箱、户配电箱、管 线敷设、灯具、开关插座、含弱电工程管盒预埋 B室内设
15、备及其安装费(1)通风空调系统费：包括空调设备及安装费用、空调管道、通风系统 费用；项目及核算内容会计科目与帐簿设置成本费用的归集与分配成本核算工具成本报表附则二万科集团存货核算规范目的范围职责方法与过程控制存货的分类各类存货的核算存货的期末计价三万科地产费用核算规范目的范围职责方法和算指导目的加强成本管理规范集团房地产开发企业成本核算正确计算开发产品成本便于成本资料的比较和分析范围适用于集团内全资控股及受托非控股经营的房地产开发企业职责总部财务管理部负责本规范的推行解释修改并检查执责任制完善成本核算基础工作改进成本核算办法合理确定成本计算对象正确归集和分配开发成本及费用及时准确完整地提供成本
16、核算资料并及时发现成本管理中存在的问题不断寻求降低成本的途径同时对在本规范实过程中发生的问(2)电梯及其安装费；(3)发电机及其安装费：包括发电机供货、安装、机房降噪费；(4)消防系统费：包括水消防、电消防、气体灭火、防排烟工程费；(5)人防设备及安装费：包括密闭门、气体过滤装置等。C弱电系统费(1)居家防盗系统费用：包括阳台及室内红外探测防盗、门磁、紧急按 扭等；(2)对讲系统费用：包括可视及非可视对讲系统费用；(3)三表远传系统费用：包括水、电、气远程抄表系统费用；(4)有线电视费用：包括有线电视、卫星电视主体内外布线及终端插座 费用；(5)电话系统费用：包括主体内外布线及终端插座费用；(
17、6)宽带网：包括主体内外布线及终端插座费用。4.3.2.5 社区管网工程费 A、室外给排水系统费(1)室外给水系统费：主要包括小区内给水管道、检查井、水泵房设备、及外接的消火栓等费用；(2)雨污水系统费用 B、室外采暖系统费：主要包括管道系统、热交换站、锅炉房费用 C、室外燃气系统费：主要包括管道系统、调压站 D室外电气及高低压设备费(1)高低压配电设备及安装：包括红线到配电房的高压线、高压柜、变 压器、低压柜及箱式变压设备费用；(2)室外强电管道及电缆敷设：室外强电总平线路部分费用；(3)室外弱电管道埋设：包括用于电视、电话、宽带网、智能化布线的 管道预埋、检查井等费用 E、室外智能化系统费
18、(1)停车管理系统费用：包括露天停车场管理系统、地下室或架空层停 车场管理系统的费用；(2)小区闭路监控系统费用：包括摄像头、显示屏及电气系统安装等费 用；(3)周界红外防越系统费用：红外对扫等；(4)小区门禁系统费用；(5)电子巡更系统费用；(6)电子公告屏费用 项目及核算内容会计科目与帐簿设置成本费用的归集与分配成本核算工具成本报表附则二万科集团存货核算规范目的范围职责方法与过程控制存货的分类各类存货的核算存货的期末计价三万科地产费用核算规范目的范围职责方法和算指导目的加强成本管理规范集团房地产开发企业成本核算正确计算开发产品成本便于成本资料的比较和分析范围适用于集团内全资控股及受托非控股
19、经营的房地产开发企业职责总部财务管理部负责本规范的推行解释修改并检查执责任制完善成本核算基础工作改进成本核算办法合理确定成本计算对象正确归集和分配开发成本及费用及时准确完整地提供成本核算资料并及时发现成本管理中存在的问题不断寻求降低成本的途径同时对在本规范实过程中发生的问4.3.2.6 园林环境工程费 指项目所发生的园林环境造价，主要包括：A、绿化建设费：包括公共绿化、组团宅间绿化、一楼私家花园、小区周 边绿化支出；B、建筑小品：雕塑、水景、环廊、假山等；C、道路、广场建造费：道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等；D围墙建造费：包括永久性围墙、围栏及大门；E、室外照明：室外照明电气工程，如路灯
20、、草坪灯；F、室外背景音乐；G室外零星设施：儿童游乐设施、各种指示牌、标识牌、示意图、垃圾 桶、座椅、阳伞等。4.3.2.7 配套设施费 指房屋开发过程中，根据有关法规，产权及收益权不属于开发商，开发商不能有偿转让也不能转作自留固定资产的公共配套设施支出。主 要包括以下几类：A、在开发小区内发生的不会产生经营收入的不可经营性公共配套设施支 出，包括居委会、派出所、岗亭、儿童乐园、自行车棚等；B、在开发小区内发生的根据法规或经营惯例，其经营收入归于经营者或 业委会的可经营性公共配套设施的支出，如建造幼托、邮局、图书馆、阅览室、健身房、游泳池、球场等设施的支出；C、开发小区内城市规划中规定的大配套
21、设施项目不能有偿转让和取得经 营收益权时，发生的没有投资来源的费用；D对于产权、收入归属情况较为复杂的地下室、车位等设施，应根据当 地政府法规、开发商的销售承诺等具体情况确定是否摊入本成本项 目。如开发商通过补交地价或人防工程费等措施，得到政府部门认可，取得了该配套设施的产权，则应作为经营性项目独立核算。该成本项目下按各项配套设施设立明细科目进行核算，如：A、游泳池：土建、设备、设施；B业主会所：设计、装修费、资产购置、单体会所结构；C幼儿园：建造成本及配套资产购置；D学校：建造成本及配套资产购置；E、球场；F、设备用房：配电房、水泵房土建及装修费；G车站建造费：土建、设备、各项设施。项目及核
22、算内容会计科目与帐簿设置成本费用的归集与分配成本核算工具成本报表附则二万科集团存货核算规范目的范围职责方法与过程控制存货的分类各类存货的核算存货的期末计价三万科地产费用核算规范目的范围职责方法和算指导目的加强成本管理规范集团房地产开发企业成本核算正确计算开发产品成本便于成本资料的比较和分析范围适用于集团内全资控股及受托非控股经营的房地产开发企业职责总部财务管理部负责本规范的推行解释修改并检查执责任制完善成本核算基础工作改进成本核算办法合理确定成本计算对象正确归集和分配开发成本及费用及时准确完整地提供成本核算资料并及时发现成本管理中存在的问题不断寻求降低成本的途径同时对在本规范实过程中发生的问4
23、.3.2.8 开发间接费 开发间接费核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环 节的成本费用性支出；以及项目营销设施建造费。A、工程管理费(1)工程监理费：支付给聘请的项目或工程监理单位的费用；(2)预结算编审费：支付给造价咨询公司的预结算的编制、审核费用；(3)行政管理费：直接从事项目开发的部门的人员的工资、奖金、补贴 等人工费以及直接从事项目开发的部门的行政费(4)施工合同外奖金：赶工奖、进度奖(5)工程质量监督费：建设主管部门的质监费；(6)安全监督费：建设主管部门的安监费；(7)工程保险费。B营销设施建造费(1)广告设施及发布费：车站广告、路牌广告；(2)销售环境改造费：会所、推
24、出销售楼盘(含示范单位)周围等销售区 域销售期间的现场设计、工程、装饰费；临时销售 通道的设计、工程、装饰等费用；(3)售楼处装修、装饰费：设计、工程、装饰等；(4)样板间：包括样板间设计、装修、家具、饰品以及保洁、保安、维 修费。主体外搭设的样板间还包括建造费用；主体内样板 间销售后回收的设计、装修、家具、家私等费用，在主营 业务收入中单列或单独记录，考核时从总费用中扣除；(5)其他。C、资本化借款费用 包括直接用于项目开发所借入资金的利息支出、折价或溢价摊销 和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。因借款而发生的辅 助费用包括手续费等。D物业管理完善费 包括按规定应由开发商承担的由物业管
25、理公司代管的物业管理 基金、公建维修基金或其他专项基金；以及小区入住前投入的物业管 理费用。4.3.2.9 期间费用 包括管理费用、营业费用、财务费用三类，均不属于房地产的制造 成本范畴，其科目设置、归集内容、核算程序等详见万科集团费用核 算规范。项目及核算内容会计科目与帐簿设置成本费用的归集与分配成本核算工具成本报表附则二万科集团存货核算规范目的范围职责方法与过程控制存货的分类各类存货的核算存货的期末计价三万科地产费用核算规范目的范围职责方法和算指导目的加强成本管理规范集团房地产开发企业成本核算正确计算开发产品成本便于成本资料的比较和分析范围适用于集团内全资控股及受托非控股经营的房地产开发企
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