财务审计工作底稿损益类管理费用.xls

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1、管管理理费费用用实实质质性性程程序序索 引 号：SE单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人 编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期第第一一部部分分 认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定关关系系对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截至分类列报A 利润表中记录的管理费用已经发生，且与被审计单位有关B 所有应当记录的管理费用均已记录C 与管理费用有关的金额及其它数据已恰当记录D 管理费用已记录于正

2、确的会计期间E 管理费用已记录于恰当的账户F 管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制管理费用明细表：SE2SE2（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细表合计数核对是否相符；（2）将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并做出相应纪录。ABC2.对管理费用进行分析：SE2SE2（1）计算分析各个月份管理费用中各项目发生额占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明晰项目作比较分析，判断其变动

3、的合理性；（2）将管理费用金额与预算金额进行比较（3）比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。E3.检查管理费用的明细科目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。SE2SE2ABC4.检查公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法的原始凭证支持。SE3SE3ABC5.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费

4、用。SE3SE3ABC6.检查聘请中介机构、咨询费（含顾问费），是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。SE3SE3ABC7.检查诉讼费用并结合或有事项审计，检查涉及的相关重大诉讼是想是否已在附注中披露，还需要经一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入帐的事项。C8.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整C9.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。ABC10.结合相关资产检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用）

5、是否直接计入管理费用。SE3SE3ABC11.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。ABC12.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否确。SE3SE3D13.抽取资产负债表前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。SE4SE414.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F15.检查管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。管管理理费费用用计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序项 目财务报表认定存在完整性准确性截止分类列报评估的

6、重大错报风险水平（注1）000000控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）000000需从实质性程序获取的保证程度000000计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。管管理理费费用用审审定定表表索 引 号：SE-1SE-1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息项目年度年度复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期项

7、目名称本期未审数帐项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方0.000.00合计0.000.000.000.000.00审计结论：管管理理费费用用明明细细表表索 引 号：SE-2单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期管理费用明细项目月份合计调整审定数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月-合计-上期数-变动额-变动比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0

8、.00%0.00%0.00%0.00%审计说明:管管理理费费用用检检查查情情况况表表索 引 号：SE-3SE-3单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用或表示）备注12345核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间；5、审计说明：管管理理费费用用截截止止测测试试索引号：SE-4SE-4单位名称：取被审计单位信

9、息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期日期凭证号内容对应科目金额是否跨期（用或表示）备注截止日前截止日期：XXXX年X月X日截止日后审计说明：管管理理费费用用调调整整分分录录汇汇总总索引号：SE-5单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期期期初初余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期初初数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员期期末末余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期末末数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员