银行关于企业金融非标准债权投资业务会计核算规程模版.docx

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1、XX银行企业金融非标准债权投资业务会计核算规程第一章 总则第一条 为规范本行企业金融非标准债权投资业务会计核算，根据企业会计准则（2006）、XX银行企业金融非标准债权投资业务管理办法、XX银行企业金融非标准债权投资业务作业流程、XX银行企业金融非标准债权资产内部转让操作规程（XX规201338号）和本行相关制度规定，制定本会计核算规程。第二条 本规程所称企业金融非标准债权投资业务是指本行运用自有资金，投资基于满足融资人融资需求的非信贷金融工具组合，形成本行自有债权投资资产的业务。 第三条 本核算规程建立在本行取得的企业金融非标准债权资产时，没有发生交易费用和溢折价处理。如发生交易费用和溢折价

2、，按本行会计科目说明相关规定处理。第四条 非标准债权资产根据持有策略在会计上分为“应收款项类金融资产”或“可供出售类金融资产”。第五条 本会计核算规程属于“操作规程”，适用于本行各级机构。第二章 科目设置第六条 增设“155580应收款项类非标债权”，用于核算和反映本行持有的应收款项类非标债权的摊余成本。本科目余额在借方。本科目下设内部账：800001应收款项类非标债权成本800002应收款项类非标债权利息调整800003应收款项类非标债权应计利息第七条 增设“155480可供出售非标债权投资”，用于核算和反映本行持有的可供出售非标债权的公允价值。本科目余额在借方。本科目下设内部账：80000

3、1可供出售非标债权成本800002可供出售非标债权利息调整800003可供出售非标债权应计利息800004可供出售非标债权公允价值变动800005可供出售非标债权减值准备第八条 “520230可供出售金融资产投资收益”科目下增设内部账“520230-0010可供出售非标债权利息收入”、“520230-0026可供出售非标债权价差收入。第九条 “520240应收款项类投资收益”科目下增设“520240-0007应收款项类非标债权利息收入”、“520240-0018应收款项类非标债权价差收入”。第十条 “141190应计分期付息债券及其他投资利息”科目下增设内部账“141190-0008应计分期付

4、息可供出售非标债权利息”、“141190-0009应计分期付息应收款项类非标债权利息”。第十一条 内部账“141191-0003可供出售债券应收利息”户名更改为“141191-0003可供出售债券及投资应收利息”。第三章 会计核算第十二条 会计部门审核业务部门提交的非标债权投资业务项目起息通知书，根据通知书上的持有目的分别作不同的账务处理。通知书上明确该非标准债权资产准备予以出售时，使用“155480可供出售非标债权投资”科目核算。如未有明确目的予以出售的，使用“155580应收款项类非标债权投资”核算。第十三条 确认金融资产（一）若确认为应收款项类资产，则按投资的本金，借记“应收款项类非标债

5、权”科目的“成本”账户，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“141191应收利息”科目。支付的价款中包含的起息日或上一收息日到购入交割日的利息，分期付息金融资产借记“141190应计利息”科目，一次还本付息金融资产借记“应收款项类非标债权”科目的“应计利息”。按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。会计分录为： 借：155580-0001应收款项类非标债权成本 141191-0004应收款项类债券及其他投资应收利息 155580-0003应收款项类非标债权应计利息 或141190-0009应计分期付息应收款项类非标债权利息 贷：110101存放中央银行款项等科目 （

6、二）若确认为可供出售类资产，按投资的本金，借记“可供出售非标债权投资”，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“141191应收利息”科目。支付的价款中包含的起息日或上一收息日到购入日的利息，分期付息金融资产借记“141190应计利息”科目，一次还本付息金融资产借记“可供出售非标债权投资”科目的“应计利息”。按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。会计分录为：借：155480-0001可供出售非标债权投资成本借：141191-0003可供出售债券及投资应收利息借：155480-0003可供出售非标债权投资应计利息或141190-0008应计分期付息可供出售类其他投资利息

7、 贷：110101存放中央银行款项等科目第十四条 应收款项类非标债权后续计量（一）资产负债表日(在系统未实现自动计提的情况下，每月末应进行手工计提)，按应收款项类非标债权本金金额和合同利率计算确认计提应收利息，会计分录为：借：155580-0003应收款项类非标债权应计利息或141190-0009应计分期付息应收款项类非标债权利息贷： 520240-0007应收款项类非标债权利息收入（二）应收款项类金融资产持有期间收到被投资单位支付的利息，会计分录为： 借：110101存放中央银行款项等科目 贷：141190-0009应计分期付息应收款项类非标债权利息 或 141191-0004应收款项类债券

8、及其他投资应收利息 贷或(借) 520240-0007应收款项类非标债权利息收入第十五条 可供出售非标债权投资后续计量（一）资产负债表日(在系统未实现自动计提的情况下，每月末应进行手工计提)，按可供出售非标债权投资本金金额和合同利率计算确认计提应收利息，会计分录为：借：155480-0003可供出售非标债权投资应计利息或141190-0008应计分期付息可供出售类其他投资利息贷：520230-0010可供出售非标债权利息收入（二）可供出售类金融资产持有期间收到被投资单位支付的利息，会计分录为：借：110101存放中央银行款项等科目 贷：141190-0008应计分期付息可供出售类其他投资利息

9、或 141191-0003可供出售债券及投资应收利息 贷或(借) 520230-0010可供出售非标债权利息收入（三）资产负债表日，会计部门根据业务部门提供的可供出售非标债权资产公允价值重估单据，作以下会计分录：重估增值时：借：155480-0004可供出售非标债权公允价值变动贷：411199-0002其他资本公积-可供出售金融资产公允价值变动重估减值时，作相反分录。第十六条 应收款项类非标债权投资和可供出售类非标债权投资到期或出售，按实际收到的金额记存放类科目，结转“应收款项类非标债权”、“可供出售非标债权投资”科目的账面余额，差额计入投资收益。（一）应收款项类非标债权投资 借：110101

10、存放中央银行款项 贷：155580-0001应收款项类非标债权成本 贷：155580-0003应收款项类非标债权应计利息 或：141190-0009应计分期付息应收款项类非标债权利息 贷(或借)：520240-0007应收款项类非标债权利息收入(值=差额中的利息部分) 贷(或借)：520240-0018应收款项类非标债权价差收入（二）可供出售类非标投资 借：110101存放中央银行款项 贷：155480-0001可供出售非标债权投资成本 贷：155480-0003可供出售非标债权投资应计利息 贷： 141190-0008应计分期付息可供出售类其他投资利息 贷(或借)： 520230-0010可供出售非标债权利息收入(值=差额中的利息部分) 贷(或借)：520230-0026可供出售非标债权价差收入同时，从所有者权益中转出原计入资本公积的累计重估金额，会计分录为：借(或贷)：155480-0004可供出售非标债权公允价值变动贷(或借)：411199-0002其他资本公积-可供出售金融资产公允价值变动第四章 附则第十七条 本会计核算规程由总行制定，由总行计划财务部负责解释和维护管理。第十八条 本会计核算规程自印发之日起施行。XX银行关于明确企业金融结构化融资会计核算的通知）（XX2012467号）同时废止。附件：二级科目、内部账户的参数设置 8