财务审计工作底稿损益类销售费用.xls

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1、销销售售费费用用实实质质性性程程序序索 引 号：SD单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期第第一一部部分分 认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定关关系系对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定发生完整性 准确性截至分类列报A 利润表中记录的销售费用已经发生，且与被审计单位有关B 所有应当记录的销售费用均已记录C 与销售费用有关的金额及其它数据已恰当记录D 销售费用已记录于正

2、确的会计期间E 销售费用已记录于恰当的账户F 销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制销售费用明细表：SD2（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细表合计数核对是否相符；（2）将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。ABC2.对销售费用进行分析：SD2（1）计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；（2）计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额急占费用总额的比率

3、，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；E3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。SD2ABC4.检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按照规定进行了纳税调整SD2SD3ABC5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否符合合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，应在计算应纳税所得额时调整。SD2SD3C6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。ABC7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与比

4、审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否确。SD3D8.抽取资产负债表前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。SD49.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F10.检查销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。销销售售费费用用计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序项 目财务报表认定存在完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）0.000.000.000.000.000.00控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）0.000.000.000.

5、000.00需从实质性程序获取的保证程度0.000.000.000.000.00计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。销销售售费费用用审审定定表表索 引 号：SD-1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期项目名称本期未审数帐项调整本期审定数

6、上期审定数索引号借方贷方0.000.00合计0.000.000.000.000.00审计结论：销销售售费费用用明明细细表表索 引 号：SD-2单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息项目年度年度复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期销售费用明细项目月份合计调整数审定数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月-合计-上期数-变动额-变动比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%审计说明:销销

7、售售费费用用检检查查情情况况表表索 引 号：SD-3SD-3单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用或表示）备注12345核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间；5、审计说明：销销售售费费用用截截止止测测试试索 引 号：SD-4SD-4单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：

8、取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期日期凭证号内容对应科目金额是否跨期（用或表示）备注截止日前截止日期：XXXX年X月X日截止日后审计说明：销销售售费费用用调调整整分分录录汇汇总总索引号：SD-5单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期期期初初余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期初初数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员期期末末余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期末末数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员