现金流量表的编制公式及勾稽关系金融证券股票技术指标学习_高等教育-专业基础教材.pdf

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1、现金流量表的编制公式 时间：2021.03.02 创作：欧阳数 现金流量表的編制方法 一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量 探1、销售商品、提供劳务收到的现金二主营业务收入+其 他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收 帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票 据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期 计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改 变用途应支付的销项额土特殊调整事项特殊调整事项的 处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票 据、预收帐

2、款等，借方不是“现金类”科目，则减去。与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此反 映。2、收到的税费返还二返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金二除上述经营活动以 外的其他经营活动有关的现金 探4、购买商品、接受劳务支付的现金二主营业务成本（或其他支出支出）即：存货本期贷方发生额-库存商品 改变途减少数+存货期末价值-存货期初价值）+应交税 金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐 款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预 付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当

3、期列入生产成 本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造 费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含 的分配进入的制造费用、生产工人工资土特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款 数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项 税”科目，则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金二生产成本、制造费 用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末 数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工 程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中 是否包含“在建工程”的情况，按下

4、式计算考虑计算关 系。本期支付给职工及为职工支付的工资二（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计 提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只 给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的 工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用 的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费 屮在建工程期末数）探销售商品提供劳务收到的现金二主营业务收入其他业务收入应交税金应交增值税销项税额应收帐款期初数应收帐款期末数应收票据期初数应收票据期末数预收帐款期末数预收帐款期初数当期计提的坏帐准备支付的应收票据贴

5、现利帐款应收票据预收帐款等贷方不是收入及销项税额则加上如果贷应收帐款应收票据预收帐款等借方不是现金类科目则减去与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此映收到的税费返还二返还的增值税消费费营业税关税所得税教劳务支付的现金二主营业务成本或其他支出支出即存货本期贷方发生额库存商品改变途减少数存货期末价值存货期初价值应交税金应交增值税进项税额应付帐款期初数应付帐款期末数应付票据期初数应付票据期末数预付帐款期末数探6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税 所得税）二所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值 税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产 税+车船使用税+印花税+教育

6、费附加+矿产资源补偿费 了、支付的其他与经营活动有关的现金二剔除各项因素后 的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量 探8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的 利息）二短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已 被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益（岀 售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期债券投资收 到的本金 探9、取得投资收益收到的现金二长期股权投资及长期债券 投资收到的现金股利及利息 規、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 二收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及 长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其

7、他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投 资活动有关的现金二收到购买股票和债券时支付的已宣告但 尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上 述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 辽、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现 金二按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资探销售商品提供劳务收到的现金二主营业务收入其他业务收入应交税金应交增值税销项税额应收帐款期初数应收帐款期末数应收票据期初数应收票据期末数预收帐款期末数预收帐款期初数当期计提的坏帐准备支付的应收票据贴现利帐款应收票据预收帐款等贷方不是收入及销项税额则加上如果贷应收帐款应收票据预收帐款等借方不是现

8、金类科目则减去与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此映收到的税费返还二返还的增值税消费费营业税关税所得税教劳务支付的现金二主营业务成本或其他支出支出即存货本期贷方发生额库存商品改变途减少数存货期末价值存货期初价值应交税金应交增值税进项税额应付帐款期初数应付帐款期末数应付票据期初数应付票据期末数预付帐款期末数产借 款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动屮反映）拎、投资所支付的现金二本期（短期股票投资+短期债券 投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金 14、支付的其他与投资活动有关的现金二购买时已宣告而 尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债 券利息及其他与投资活动有

9、关的现金流岀（三）筹资活动产生的现金流量 仍、吸收投资所收到的现金二发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。疋、借款所收到的现金二短期借款+长期借款收到的现金 口、收到的其他与筹资活动有关的现金二除上述各项筹 资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）总、偿还债务所支付的现金二偿还借款本金+债券本金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金二支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金二除上述筹资活动支付 的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支 出、融资租赁租赁费）现金

10、流量表主表几个主要项目的审计 1.销售商品和提供劳务收到的现金。注册会计师在审计时 可以参探销售商品提供劳务收到的现金二主营业务收入其他业务收入应交税金应交增值税销项税额应收帐款期初数应收帐款期末数应收票据期初数应收票据期末数预收帐款期末数预收帐款期初数当期计提的坏帐准备支付的应收票据贴现利帐款应收票据预收帐款等贷方不是收入及销项税额则加上如果贷应收帐款应收票据预收帐款等借方不是现金类科目则减去与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此映收到的税费返还二返还的增值税消费费营业税关税所得税教劳务支付的现金二主营业务成本或其他支出支出即存货本期贷方发生额库存商品改变途减少数存货期末价值存货期初价值

11、应交税金应交增值税进项税额应付帐款期初数应付帐款期末数应付票据期初数应付票据期末数预付帐款期末数创作：照以下公式进行分析性复核：销售商品和提供劳务 收到的现金二（主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商 品和提供劳务的收入）XI.17+应收票据（期初-期末）+应收 账款（期初-期末）+预收账款（期末-期初）-应收票据贴现利 息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现 金。使用此公式时，（1）如果公司销售的产品中包括零税率（如 出口）、13%低税率的产品，则应剔除这一因素的影响；（2）如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组 及应收款抵销应付款情况，应从公式中剔除；有外币账 款

12、形成的汇兑损失（减：收益），也应从公式中剔除。如果 用公式法计算岀的数据与企业的报表反映出的数有较大差 异，则应提请企业查明原因作出处理，并在审计工作底稿 屮作出适当记录。2.收到的其他与经营活动有关的现金。若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关，则应 列作“收到的其他与投资活动有关的现金”较妥。时间：2021.03.02 探销售商品提供劳务收到的现金二主营业务收入其他业务收入应交税金应交增值税销项税额应收帐款期初数应收帐款期末数应收票据期初数应收票据期末数预收帐款期末数预收帐款期初数当期计提的坏帐准备支付的应收票据贴现利帐款应收票据预收帐款等贷方不是收入及销项税额则加上如果贷应收帐款应收票据预收帐款等借方不是现金类科目则减去与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此映收到的税费返还二返还的增值税消费费营业税关税所得税教劳务支付的现金二主营业务成本或其他支出支出即存货本期贷方发生额库存商品改变途减少数存货期末价值存货期初价值应交税金应交增值税进项税额应付帐款期初数应付帐款期末数应付票据期初数应付票据期末数预付帐款期末数