某公司财务报表案例分析经济会计_经济-会计.pdf

《某公司财务报表案例分析经济会计_经济-会计.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司财务报表案例分析经济会计_经济-会计.pdf（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、可靠（中国）有限公司 截至 12 月 31 口年度（单位：百万美元，每股平均数字除外）2000 1999 1998 主营业务收入：天然气及其它产品收入$50,500$19,536$13,276 电力收入 33,823 15,238 13,939 金属收入 9,234-其他收入 7,232 5,338 4,045 收入总计：100,789 40,112 31,260 成本费用：汽油、电力、金属和其它产品成本 94,517 34,761 26,381 运营费用 3,184 3,045 2,473 折旧.消耗和摊销 855 870 827 税费，非所得税费用 280 193 201 长期资产减值-4

2、41-成本费用总计：98,836 39,310 29,882 营业利润：1,953 802 1,378 其他收入和支出 未并入附属公司利润权益 87 309 97 出售非商业资产收益 146 541 56 发行新电力公司股票收益 121-利息收益 212 162 88 其它净收入(37)181(37)利息、少数股东权益、所得税扣除前利润：2,482 1,995 1,582 利息及相关费用 838 656 550 子公司优先股股利 77 76 77 少数股东应占权益 154 135 77 所得税费用 434 104 175 不含会计变更累积结果的净利润：979 1,024 703 会计变更累积结

3、果，扣除所得税-(131)-净利润：979 893 703 优先股股利 83 66 17 普通股收益$896$827$686 普通股每股权益：基本：不含会计变更累枳结果$1.22$1.36$1.07 会计变更累积结果-(0.19)-每股基本收益：$1.22$1.17$1.07 稀释：不含会计变更累积结果$1.22$1.27$1.01 会计变更累积结果-(0.17)-每股稀释收益：$1.22$1.10$1.01 普通股平均数量计算：基本 736 705 642 稀释后 814 769 695 可靠公司及其子公司合并利润及利润分配表可靠公司及其子公司合并综合利润 表 截至 12 月 31 日年度(

4、单位：百万美元，每股平均数字出外)2000 1999 1998 净利润:$579$893$703 其它综合利润：外汇折算差额及其它(307)(579)(14)综合利润总计：$272$314$689 文章版权归主讲老师所有，未经本人许可，不得用于商业用途。可靠公司及其子公司合并资产负债表 于 2000 年 12 月 31 日(单位：百万美元，股数除外)2000 1999 资产：流动资产 现金及现金筹价物$1,374$288 应收账款(扣除坏帐备抵各$133 和$40)10,396 3,030 其它应收 1;874 518 价格风险管理资产 12,018 2,205 存货 953 598 存款 2

5、,433 81 其它流动资产 1,333 535 流动资产合计：30,381 7,255 投资及其它资产 投资于附属公司的权益 5,294 5,036 价格风险管理资产&988 2,929 商誉 3?638 2,799 其它资产 5,459 4,681 投资及其它资产合计：23,379 15,445 实物、厂房及设备 天然气传输 6,916 6,948 发电和送电 4,766 3,552 光纤网络和设备 839 379 在建工程 682 1,120 其它资产 2,256 1,913 15?459 13,912 减：累积折旧、减值和摊销 3,716 3,231 实物、厂房及设备合计：11,743

6、 10,681 总资产：$65,503$33,381 入收入总计成本费用汽油电力金属和其它产品成本运营费用折旧消耗和摊销税费非所得税费用长期资产减值成本费用总计营业利润其他收入和支出未并入附属公司利润权益出售非商业资产收益发行新电力公司股票收益利息收益其它会计变更累积结果的净利润会计变更累积结果扣除所得税净利润优先股股利普通股收益普通股每股权益基本不含会计变更累枳结果会计变更累积结果每股基本收益稀释不含会计变更累积结果会计变更累积结果每股稀释收益普通股平润表单位百万美元每股平均数字出外净利润其它综合利润外汇折算差额及其它综合利润总计截至月日年度文章版权归主讲老师所有未经本人许可不得用于商业用途

7、可靠公司及其子公司合并资产负债表于年月日单位百万美元股数除外可靠公司及其子公司合并资产负债表 于 2000 年 12 月 31 日（单位：百万美元，股数除外）2000 1999 负债与股东权益 流动负债 应付账款$9,777$2,154 价格风险管理负债 10,495 1,836 短期债务 1,679 1,001 客户存款 4,277 44 其它流动负债 2,178 1,724 流动负债合计：28,406 6,759 长期负债&550 7,151 递延和其它负债 递延所得税贷项 1,644 1,894 价格风险管理负债 9,423 2,990 其它负债 2?692 1,587 递延和其它负债合

8、计：13,759 6,471 承诺和或有债务（注 13,14 和 15）少数股东权益 2,414 2,430 公司预留子公司优先股 904 1,000 股东权益：累计股利可转换第二优先股，无而值，准许发行 1,370.000 股 2000 年，1999 年分别发行 1,240,933 股和 1.296.184 股 124 130 托管可转换低等优先股系列 B.无而值，发行 250.000 股 1,000 1,000 普通股，无而值，准许发行 1,200,000,000 股 2000 年，1999 年分别发行 752,205,112 股和 716,865,081 股&348 6,637 未分配利

9、润 3?226 2,698 累积其它综合利润(1,048)(741)库藏普通股 2000 年.1999 年分别为 577,066 股和 1,337,714 股(32)(49)限制股及其它(148)(105)股东权益总计：11,470 9,570 总负债和股东权益$65,503$33,381 可靠公司及其子公司合并现金流量表 入收入总计成本费用汽油电力金属和其它产品成本运营费用折旧消耗和摊销税费非所得税费用长期资产减值成本费用总计营业利润其他收入和支出未并入附属公司利润权益出售非商业资产收益发行新电力公司股票收益利息收益其它会计变更累积结果的净利润会计变更累积结果扣除所得税净利润优先股股利普通股

10、收益普通股每股权益基本不含会计变更累枳结果会计变更累积结果每股基本收益稀释不含会计变更累积结果会计变更累积结果每股稀释收益普通股平润表单位百万美元每股平均数字出外净利润其它综合利润外汇折算差额及其它综合利润总计截至月日年度文章版权归主讲老师所有未经本人许可不得用于商业用途可靠公司及其子公司合并资产负债表于年月日单位百万美元股数除外藏至 12 月 31 日年度（单位：百万美元）2000 1999 1998 经营活动现金流童 调整净利润到经营活动所得净现金 净利润$979$893$703 会计变更累积结果-131-折 1 口、减值和摊销 855 870 827 长期资产减值（含股权投资）326 4

11、41-递延所得税 207 21 87 出售非商业资产所得(146)(541)(82)营运资金成分变动 1,769(1,000)(233)价格风险管理括动净资产(763)(395)350 商业资产和投资：实现岀售收益(104)(756)(628)出售收入 1,838 2,217 1,434 增加和未实现收益(1,295)(827)(721)其它经营活动 1,113 174(97)经营活动所得现金净额 4,779 1,228 1,640 投资活动现金流量 资本支出(2,381)(2,363)(1.905)股权投资(933)(722)(1,659)岀售非商业资产所得 494 294 239 取得子公

12、司股票(485)-(180)购入业务.扣除所得现金（见注 2）(777)(311)(104)其它投资活动(182)(405)(356)投资活动所用现金净额(4,264)(3,507)(3,965)筹资活动现金流量 发行长期债务所得款项 3,994 1,776 1,903 偿还长期债务(2,337)(1,837)(870)净增（减）短期借贷 595)1,565(158)净发行（赎回）公司预留了公司优先股(96)-8 发行普通股所得款项 307 852 867 发行子公司股份所得 500 568 828 分派股利(523)(467)(414)库藏股处置净得 327 139 13 其它筹资活动(6)

13、(140)89 筹资活动所得现金净额 571 2,456 2,266 现金及现金等价物净增加（减少）1,086 177(59)年初的现金及现金等价物 288 111 170 年末的现金及现金等价物$1,374$288$111 营运资金成分变动 应收账款($8,203)($662)($1,055)存货 1,336(133)(372)应付账款 7,167(246)433 其它 1,469 41 761 合计：$1,769($1,000)($233)入收入总计成本费用汽油电力金属和其它产品成本运营费用折旧消耗和摊销税费非所得税费用长期资产减值成本费用总计营业利润其他收入和支出未并入附属公司利润权益出

14、售非商业资产收益发行新电力公司股票收益利息收益其它会计变更累积结果的净利润会计变更累积结果扣除所得税净利润优先股股利普通股收益普通股每股权益基本不含会计变更累枳结果会计变更累积结果每股基本收益稀释不含会计变更累积结果会计变更累积结果每股稀释收益普通股平润表单位百万美元每股平均数字出外净利润其它综合利润外汇折算差额及其它综合利润总计截至月日年度文章版权归主讲老师所有未经本人许可不得用于商业用途可靠公司及其子公司合并资产负债表于年月日单位百万美元股数除外可靠公司及其子公司合并股东权益变更表 2000 1999 1998（单位：百万美元每股数字除外：股票数以千计）股票数 金额 股票数 金额 股票数

15、金额 累积可转换优先般 年初余额 1,296$130 1,320 S132 1,338$134 可转换优先般转为普通股(55)(6)(24)(2)(18)(2)年末余额 1,241$124 1,296 S130 1,320$132 托管可转换低等优先股系列B 年初余额 250$1.000-$0-$0 发行新股-250 1,000-年末余额 250$1,000 250$1,000-$0 普通股 年初余额 716,865 S6.637 671,094 S5J17 636,594$4,224 可转换优先股转为普通股 1,509 6 465(D-(7)发行有关福利和股利再投资计划的新股 2&100 9

16、66 10,054 258-45 售出普通股-27,600 839 34,500 836 发行有关商业并购的新股（见注 2）5,731 409 7,652 250-其它-330-174-18 年末余额 752,205 S8.348 716,865 S6.637 671,094$5,116 未分配利润 年初余额 S2.698 S2.226$1,852 净利润 979 893 703 现金股利 普通股（2000 年.1999 年、1998 年分别 为毎股$0 5000 x S0.5000和$0 1812)(368)(355)(312)累枳可转换二级优先股 （2000 年、1999 年.1998 年

17、分别 为每股$13 652.$13.652和$13 1102)(17)(17)(17)系列 A 和 B 优先股 (66)(49)-年末余额$3,226 S2.698$2,226 累积其它综合利润 年初余额 ($741)($162)($148)外汇转换差额及其它 (307)(579)(14)年末余额 ($1.048)($741)($162)库藏股 年初余额 338)($49)(9,334)(S195)(14,102)($269)购得股票(3J14)(234)845)(71)(2,236)(61)可转换优先股转为普通股-181 4 486 9 发行有关福利和股利再投资计划的新股 3,875 251

18、 9,660 213 6,425 124 发行有关商业并购的库藏股-92 2 年末余额(577)($32)338)($49)(9,335)($195)限制股及其它 年初余额 ($105)($70)($175)发行有关福利和股利再投资计划的新股 (43)(35)105 年末余额 ($148)($105)($70)股东总权益$11,470 S9.570$7,048 入收入总计成本费用汽油电力金属和其它产品成本运营费用折旧消耗和摊销税费非所得税费用长期资产减值成本费用总计营业利润其他收入和支出未并入附属公司利润权益出售非商业资产收益发行新电力公司股票收益利息收益其它会计变更累积结果的净利润会计变更累

19、积结果扣除所得税净利润优先股股利普通股收益普通股每股权益基本不含会计变更累枳结果会计变更累积结果每股基本收益稀释不含会计变更累积结果会计变更累积结果每股稀释收益普通股平润表单位百万美元每股平均数字出外净利润其它综合利润外汇折算差额及其它综合利润总计截至月日年度文章版权归主讲老师所有未经本人许可不得用于商业用途可靠公司及其子公司合并资产负债表于年月日单位百万美元股数除外可靠公司及其子公司合并财务报表附注 1.主要会计政策 合并原则和会计估计 可靠公司及其子公司会计和财务报告政策遵循公认会计准则和业界通行做 法。合并财务报表包括消除公司间往来帐 H 和交易后的所有可靠控股的子公司 账目。根据公认会

20、讣准则准备财务报表，管理层需要做出估计和假设，影响到财 务报告当日的资产和负债报告数据及或有资产、负债的披露，以及报告期间收 入和费用数据。“可靠”在本文中经常用作可靠公司及其子公司、附属公司的统称。可靠 的业务由其子公司和附属公司经营，它们的业务由各自的企业经理管理。现金等价物 现金等价物包括原存期不高于三个月的高流通性短期投资。存货 存货主要包括商品，按市场交易价格计价。折旧、减值和摊销 除石油、天然气生产活动以外，各项业务均在估计经济寿命的基础上，釆 用直线法或者统一制定的方法计算折旧和摊销。混合折旧率应用于经济特性相 同的资产。停用的生产设施的费用，除土地外，计入累计折旧。已探明的石油

21、和天然气资产按照生产总量法计算折旧和摊销。所得税 可靠使用递延税款法报告所得税，递延所得税借项或贷项反映按合并财务 报表的资产、负债的账面金额与应纳税所得额之间的所有时间性差异。（参见 附注 5）每股收益 每股基本收益按照报告期间发行在外的普通股加权平均数计算。每股稀释 收益按照报告期间发行在外的普通股加权平均数加上所有潜在稀释性证券普通 股假定发行数计算。所有股数和每股数字都已调整为反映 1999 年 8 月 13 日每 一股拆分为两股。每股基本收益和每股稀释收益计算的对照参见附注 IK 价格风险管理会计处理 可靠从事交易和非交易 U 的价格风险管理活动。用于和交易活动关联的金 融工具按市场

22、价格计价列示。按照市场价格计价，远期、套期、期权、能源运 输合同等用于交易活动的工具和其它与第三方签订的工具按公允价值，在合并 损益表中列示为“价格风险管理活动资产和负债”O 这些活动还包括存在于能源外包合同 中的商品风险管理。将新签合同、重签合同的未实现收益和亏损，及价格波动 影响确入收入总计成本费用汽油电力金属和其它产品成本运营费用折旧消耗和摊销税费非所得税费用长期资产减值成本费用总计营业利润其他收入和支出未并入附属公司利润权益出售非商业资产收益发行新电力公司股票收益利息收益其它会计变更累积结果的净利润会计变更累积结果扣除所得税净利润优先股股利普通股收益普通股每股权益基本不含会计变更累枳结

23、果会计变更累积结果每股基本收益稀释不含会计变更累积结果会计变更累积结果每股稀释收益普通股平润表单位百万美元每股平均数字出外净利润其它综合利润外汇折算差额及其它综合利润总计截至月日年度文章版权归主讲老师所有未经本人许可不得用于商业用途可靠公司及其子公司合并资产负债表于年月日单位百万美元股数除外认为“其他收入”O 价格风险管理活动资产和负债变化主要来自于合 同、新生成的交易组合价值变化，以及这些合同收到现金支付的时间。用来标 示这些交易活动的市场价值反映了管理层的最佳佔计，考虑到了合同承担的最 后交易、柜台交易的报价、时间价值和变动因素等。金融工具也用于非交易目的的减少资产、负债、生产和其它合同承

24、担的市 场波动风险。当套期项口及其衍生工具的价格波动存在高度的相互关联时，套 期会计用于非交易 U 的活动中。在预期的价格波动关联没有发生的情况下，套 期会计被终止，未来金融工具价值的改变确认为收益或损失。如果套期项口被 出售，金融工具的价值计入利润。用于套期 H 的金融工具的收益或损失，按套 期项目的同样方式确认计入合并利润表中。金融工具的现金流量在合并现金流量表中反映为经营活动现金流量。可靠 公司价格风险管理的进一步讨论参见附注 3。开发活动的会计处理 有关工程项目的开发成本，包括可行性研究、标书准备、许可证、营业执 照和合同谈判的开销，计入当期费用，直到该项口被估计为有可能成功的项 Uo

25、 在那个时候，这些成本根据发生的成本的性质，在发生时被资本化或者作 费用处理，资本化的开发成本可能通过合资伙伴或者第三方的偿付收回，或者 作为投资的一部分通过项 U 产生的现金流量收回。否则，累计资本化项口开发 成本将在管理层决定这一成本可能无法收回时作费用处理。环保支出 由过去的业务导致的现存情况、并且不再对现在或将来的收入产生起作用 的环保支出，在发生时作为费用支岀入账。与现在或将来的收入有关的环保开 支，根据成本发生时的性质，作费用支出处理或者资本化。当可能发生环保评 估或清除，并且成本能被合理估计时，预计为负债。计算机软件 开发或获得软件所消耗的原材料和服务的直接成本，包括直接参与或者

26、投 入了时间到软件项 H 中的员工工资和相关成本，作资本化处理。一旦应用程序 开发阶段已经开始，成本即开始列入资本。其它全部成本在发生时作费用处 理。可靠根据软件的可使用年限按直线法摊销其成本。减值是根据软件预计使 用效力来评估的。截至2000 年和 1999 年 12 月 31 B,可靠已经在扣除摊销计 提后，分别资本化了 3&100万美元和 24,000 万美元的软件成本，其中包括交易 结算、会计、计费等系统和系统升级。对非合并附属公司的投资 附属公司投资是按权益法列示，可靠商业投资活动造成的投资在合并资产 负债表上按市场价值作为“其他投资”列示（参见附注 4 和附注 9）。出于临 时控制

27、 U 的取得的资产按权益法列示，并仅确认将继续持有的投资的收益或损 失。外币折算 入收入总计成本费用汽油电力金属和其它产品成本运营费用折旧消耗和摊销税费非所得税费用长期资产减值成本费用总计营业利润其他收入和支出未并入附属公司利润权益出售非商业资产收益发行新电力公司股票收益利息收益其它会计变更累积结果的净利润会计变更累积结果扣除所得税净利润优先股股利普通股收益普通股每股权益基本不含会计变更累枳结果会计变更累积结果每股基本收益稀释不含会计变更累积结果会计变更累积结果每股稀释收益普通股平润表单位百万美元每股平均数字出外净利润其它综合利润外汇折算差额及其它综合利润总计截至月日年度文章版权归主讲老师所有

28、未经本人许可不得用于商业用途可靠公司及其子公司合并资产负债表于年月日单位百万美元股数除外外国子公司的资产和负债按报表日汇率折算，收入和费用按照当年平均汇 率折算。对于记帐本位币为非美元的其它货币的子公司，折算差额作为单独项 目记入其它综合利润和股东权益。外汇交易收益或损失均记入利润。1999 年期间，巴西里拉对美元汇率下跌，导致一项非现金外币折算差额，减少了可幕资产和股东权益价值将近 6 亿美元。非交易活动 可靠还持有套期和其它合同等金融工具，主要口的是为了减弱资产、负 债、生产或其它合同承诺市场波动带来的影响。入收入总计成本费用汽油电力金属和其它产品成本运营费用折旧消耗和摊销税费非所得税费用长期资产减值成本费用总计营业利润其他收入和支出未并入附属公司利润权益出售非商业资产收益发行新电力公司股票收益利息收益其它会计变更累积结果的净利润会计变更累积结果扣除所得税净利润优先股股利普通股收益普通股每股权益基本不含会计变更累枳结果会计变更累积结果每股基本收益稀释不含会计变更累积结果会计变更累积结果每股稀释收益普通股平润表单位百万美元每股平均数字出外净利润其它综合利润外汇折算差额及其它综合利润总计截至月日年度文章版权归主讲老师所有未经本人许可不得用于商业用途可靠公司及其子公司合并资产负债表于年月日单位百万美元股数除外